个人所得税1361968200.ppt

1、、第六章个人所得税、发表人：丁艺、目录、个人所得税概念个人所得税的语义个人所得税的特征个人所得税的内容、6.1个人所得税的概念、个人所得税的概念个人所得税是对个人(自然人)取得的各项征税收入征收的税，是世界各国普遍征收的税。 个人所得税的起源个人所得税是1799年在英国设立的。 个人所得税在我国的发展是1980年9月1.0日，第五次全国人民代表大会第三次会议通过了中华人民共和国个人所得税法。 1993年1.0月3.1，第八次全国人民代表大会常务委员会第四次会议第一次修改了本法。 1999年8月3.0，第九次全国人民代表大会常务委员会第1.1会议第二次修改了本法。 2005年1.0月2.7，第六

2、次全国人民代表大会常务委员会第1.8次会议第三次修订了本法。 现行的中华人民共和国个人所得税法实施条例于国务院1994年1月2.8公布。 6.2征收个人所得税的意义、经济意义第一，调节收入分配，促进收入分配公平化，防止两极分化。 保证低收入者维持基本生活的勤奋劳动，坚持经营者的积极性，纳税后收入增加，首先富裕。国内生产总值(GDP )地区情况表(单位：亿元)、实证地区差异、实证收入差异、基尼系数：中国0.458，其次，对外籍人员和海外收入同样行使税收管辖权，维护国家主权和经济利益，推进对外经济技术合作与交流。 第三，为国家财政提供稳定的收入来源。 随着经济的发展，个人收入增加，这个税收也大幅度

3、上升，个人消费资金的一部分可以变成更加集中的财政资金，有助于增强国家的宏命令特罗尔能力，发展国民经济，实现社会总供求平衡。 社会意义第一，有助于提高广大公民的纳税意识。 第二，有助于培养主人翁意识。 第三，有助于提高社会诚信。 6.3个人所得税的特点，第一，按征收制度实行分类征收制。 第二，费用扣除并用定额和定率扣除。 第三，税率并用累进税率和比例税率。 第四，申报缴纳采用自行申报和代扣代缴两种方法。6.4个人所得税的内容、6.4.1个人所得税纳税人6.4.2个人所得税应纳税对象6.4.3个人所得税的税率和纳税计算方法6.4.4个人所得税税收优惠政策6.4.5个人所得税的纳税方式、纳税期限和纳

4、税地点、6.4.1个人所得税纳税人我国个人所得税的纳税义务人，与中国境内有收入的人、 不在中国国内居住而从中国国内获得收入的人，包括中国国内公民、在中国获得收入的外籍人员和港口、澳门、福摩萨同胞。 (一)居民纳税义务人在中国境内有住所或者没有住所在国内居住一年以上的个人，是居民纳税义务人，必须承担无限纳税义务。 在我国境内有住所的个人(指因户籍、家庭、经济收益的关系，在我国境内习惯性居住的个人)或者在我国境内没有住所，在我国境内居住一年的个人，应当就从我国境内、国外获得的全部收入缴纳个人所得税。 在我国国内没有住址，但在我国国内居住1年以上5年以下的个人，其来源于我国国外的收入，经税务机关批准

5、，只可以向我国内资企业和其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税的居住5年以上的个人，从第六年开始，对我国国外的全部收入纳税(二)非居民纳税义务人未在中国境内居住或者未在国内居住不满一年的个人，以非居民纳税义务人，承担有限的纳税义务，仅将从中国境内获得的收入依法化学基缴纳个人所得税。我国境内无住所、但纳税年度中在我国境内连续或累计居住不超过9.0的个人，根据我国国内收入，由国外雇主支付，且该雇主在我国境内机构、场所不负担的部分，免征个人所得税。 以上所说在我国国内的居住期限为一年，意味着纳税年度内在中国国内居住365天。 一个纳税年度内一次性不超过3.0或多次累计不超过9.0的临时出国，不

6、扣除天数。纳税义务人及其纳税义务、居民纳税义务人。 承担无限纳税义务，必须根据世界收入，向中国缴纳个人所得税、非居民纳税义务人。 承担有限纳税义务，仅限于中国国内所得，向中国缴纳个人所得税，在中国国内具有住所(因户籍、家庭、经济收益的关系，习惯性地居住在中国国内)的个人，在中国国内没有住所，而纳税年度中，在中国国内居住一年的外籍人员、港澳福摩萨同胞和海外华人，在中国国内没有住所， 未居住的外籍人员、海外华人、香港、澳门、福摩萨同胞在中国国内无住所，且在纳税年度内，在中国国内未满一年的外籍人员，海外华人、香港、澳门、福摩萨同胞、在中国国内定居的中国公民和外国海外华人，自2000年1月1日起，个人

7、独资企业和合伙企业的投资者也是个人所得税纳税义务者。 纳税人取得的以下收入，无论支付地点在我国境内有木有，均来源于我国境内的收入：1.为职务、就业、履约等目的，在中国境内提供劳务取得的收入。 2将财产借给承租人使用在我国境内取得的收入。 3转让我国国内建筑物、土地使用权等财产，或者在我国国内转让其他财产得到的收入。 4行政许可使用各种发明专利权在我国境内取得的收入。 5从我国境内企业和其他经济组织或个人取得的利息、股息红利、红利所得。 纳税人取得的以下收入，无论支付地点在我国境外有木有，均为我国境外所得：1.为职务、就业、履约等目的，在中国境外提供劳务取得的收入。 2 .将财产借给承租人，使用

8、在我国境外取得的收入。 3转让我国境外建筑物、土地使用权等财产或者在我国境外转让其他财产所得。 4行政许可使用各种发明专利权在我国境外取得的收入。 5从我国境外企业和其他经济组织或个人取得的利息、股息红利、红利所得。 纳税人根据有关规定从中国境外所得向派遣单位交付的部分，可以提供有效合同或者有关证明的，经税务机关审查，行政许可从国外所得中扣除。 6.4.2个人所得税应纳税、个人所得税可分为国内收入和国外收入。 主要包括：1.工资薪金、薪金所得2 .个人事业者的生产、经营所得3 .对企业事业者的承包经营、租赁经营所得4 .劳务报酬所得5 .稿酬所得6 .版税收入7 .利息、股息红利、红利所得8

9、.财产租赁所得9 .财产转让所得1.0 .偶然所得1.1 .其他收入、现在工资薪金、薪金、6.4.3个人所得税税率和纳税计算方法一、工资薪金、工资收入的纳税计算方法二、个体经营者的生产、经营收入的纳税计算方法三、个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营收入的纳税计算方法四、企业、事业单位的承包经营和租赁经营收入的纳税计算方法五、劳务报酬收入、原稿报酬收入、 版税收入和财产租赁收入的纳税计算方法6、财产转让收入的纳税计算方法7、利息、股息红利、红利收入、偶然收入和其他收入的纳税计算方法8、慈善捐赠扣除9、海外纳税的金额扣除10、其他规定、一、工资薪金、工资收入的纳税计算方法、工资薪金、工资收入、

10、个人在工作、雇佣中获得的工资薪金、工资、奖金、年末/单位是指个人购买的住宅、汽车、电子计算机、个人购买股票等有价证券时，以不同的形式从其雇主处获得的折扣或政府补贴(指员工发生灾害时支付的有价证券的购买价格低于该有价证券本期发行价格即懦夫市场价格的差额)，也计入人的工资、工资收入/公务车和通讯制度改革得到的公务车和通讯政府补贴的收入，可以扣除一定标准的公务费，按照工资收入缴纳所得税。 按月支付的政府补贴应纳入当月工资薪金，薪金所得税款计算；不按月支付的政府补贴应纳入有关月的工资薪金，薪金所得税款计算。 公务费的扣除标准由各省、自治区、直辖市的人民政府根据当地的实际情况来决定。 /执行公务员工资制

11、度不包括基本工资薪金总额的政府补贴、津贴差额和出差费的政府补贴、膳食政府补贴、家庭副食政府补贴、独生子女政府补贴、保育员补贴等收入，个人所得税不征收。 一般情况下，工资薪金、薪金所得为纳税人每月所得的工资薪金、薪金所得额减去2000元费用和其他规定项目(现包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险金、住房公积金、公交车和通讯等项目)后的金额，根据9级超额累进税率计算个人所得税额。个人所得税税率表1 (工资薪金，工资收入的适用)、应纳税额计算式：每月应纳税收入=月工资薪金、工资收入合计-2000元-其他规定扣除项每月应纳税收入=每月应纳税收入适用税率-速算扣除数，例如某员工这个月的工资薪金收入

12、2400元、奖金收入1500元， 各种课税津贴收入500元，按规定扣除的各种社会保险费等支出300元，该员工本月应纳税的个人所得税计算方法是：每月课税所得=2400， 500元-2000-300=2100元(元)月应纳税额=210015-125=190元的规定2 :对于我国国内没有住址，在我国国内取得了工资薪金、工资收入的纳税人，和在我国国内有住址，在我国国外取得了工资薪金、工资收入的纳税人，支付、 计算薪金所得的个人所得税应纳税所得额时，除每月可减免2000元费用和其他规定项目外，国家还可以根据其平均收入水平、生活水平和汇率变化等因素确定追加减免费用。 目前规定的追加减免费用为每月4800元

13、，应纳税所得计算式：应纳税所得=月工资薪金，薪金总收益追加减免费用4800 )其他规定扣除额为：1:纳税人在多处获取工资、薪金所得的情况下，一般应连同从各地获取的收入一起计算个人所得税缴纳。 但是，我国境内有住所或者我国境内没有住所，在我国境内居住1年以上的个人，必须根据我国境内、国外的工资薪金、工资收入，分别计算个人所得税缴纳。规定3 :纳税人一次获得属于几个月的奖金和年终奖金、劳动红利的，原则上必须将这些个收入单独计算为一个月的工资、工资收入：缴纳个人所得税，不减免费用。实施年薪制的纳税人取得的工资薪金、薪金所得必须缴纳的个人所得税的税金，可以按年计算，按月预付。 也就是说，纳税人根据每月

14、收到的基本收入化学基，将费用减少2000元，根据适用税率计算应纳税额，进行预付。年末收到收益收入后，合计年收入，按1.2月计算平均月收入和应纳税额，以弥补年应纳税额和前纳税额的差额。追加减免费用的适用范围：1.包括在中国境内的外商投资企业和在外国企业工作的外国人在内的2 .申请在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作的外国人专门人才的3 .在中国境内有住所，由在中国境外工作、受雇、领取工资和工资的个人4 .远洋运输船员5 .财政部决定的其他人员。 有的经管人经税务局批准实施年薪制，每月基本收入3000元，年终收入95000元，该经管人应缴纳个人所得税税额的方法有： (1)平时每月都要

15、缴纳税款： (30002000) 1025=75 (元) (2) 全年已预付税款： 7512=900 (元) (3)全年收入： 300012 95000=131000 (元) (4)。 按全年收入计算的月平均收入： 13100012=10917 (元)保留整数) (5)按全年收入计算的月平均应纳税额： (10917元2000) 20375=1783.4 (元) (6)全年应纳税额： 1783.412=21400.8 (元) 年终应纳税额： 21400.8900=20500.8 (元)，二、个体经营者的生产、经营所得计算方法个人工商店的生产、经营所得，包括一个个体工商店从事工业、手工业、建筑业、

16、交通运输业、商业、餐饮行业、服务业、修理业和其他行业生产、经营所得在内，两人得到了政府有关部门的行政许可取得执照，从事学业、医疗、咨询和其他有偿服务活动所得3其他个人从事个体工商业生产、经营所得4上述个人工商店和个人取得的有关生产、经营各项征税所得。个人工商店或者个人专业种植业、养殖业、饲养业、渔业业，其经营项目不属于农业税、畜牧业税征收范围的，应当缴纳个人所得税。 兼营上述行业，单独核算的，与专门人才纳税对照不能单独核算的，应当对其全部所得缴纳个人所得税。 个人工商店和企业联合经营的利润不是按生产、经营收入计算，而是按利息、红利、红利所得计算税金。 个人经营者的生产、经营所得支付个人所得税的

17、，纳税者按纳税年度的生产、经营收入总额减去与该收入相关的成本、费用、损失的金额作为纳税所得额。 个人工商的生产经营所得，根据应纳税所得额和五级超额累进税率计算个人所得税税额。 个人所得税税表(二) (适用于个体经营者的生产、经营所得和企业、经营者的承包经营、租赁经营所得)，应纳税所得金额：年应纳税所得=年生产、经营收入总额成本、费用、损失年应纳税所得=年应纳税所得金额x适用税率快速计算减去几个例子个体经营者本年度的经营收入的总7.0万元成本， 费用支出合计6.0万元，该个体经营者本年度应纳税个人所得税的计算方法为：年纳税收入=700000600000=100000 (元)年应纳税额=100000356750=28250 (元)，纳税人在很多地方获得生产、经营收入的情况下，将从各地获得的收入加在一起纳税人未提供完整准确的纳税资料，不能准确计算纳税所得额的，税务机关可以核定纳税所得额。 三、个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营收入的核算方法、个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营收入，与个人工商的生产、经营收入进行比较，并征收个人所得税。个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)投资者的生产经营收入，是指企业每纳税年度的收入总额减去成本费用损失的金额。 上述收入总额是指企业从事生产、经营和生产、经营相关活动获得的