进项税PPT.ppt

1、第一大题：,1.某服装厂（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务 情况如下： (1）购进生产用原料，取得的增值税专用发票210000元 税款35700元,进项税：35700,（2）购进生产用设备一台，支付款项4680元，支付运费 200元(已取得运输部门开具的运费发票），该台设备已投 入使用,进项税：4680/(1+17%)*17%+200*7%=61.6,（3)接受某单位捐赠的生产用材料一批，取得的增值税 专用发票上注明款项10000元。税款1700元,进项税：10000*17%=1700,（4）以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂 开具的增值税专用发票上注明的销售额为500

2、00元，取得 的纺织厂开具的增值税专用发票上注明款项40000元，税 款6800元，其余款以支票结算，材料已验收入库,销项税：50000*17%=8500,进项税：6800,（5）发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额为81900元，服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8190元。 销项税=81900/（1+17%)*17%=11900,(6)向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明销售额为200000元，货款尚未回收。 销项税=200000*17%=34000,（7）为某客户加工服装100套，双方商定，服装面料由服装厂按客户要

3、求选购，每套服装价格（含税）1170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价款、税款分别为30000元、5100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。 解析：服装面料由服装厂按客户要求选购，不是委托方提供原料，是非典型加工，看作销售。每套价格含税，要转换成不含税。取得发票为增值税专用发票，税款即为5100元。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清，符合纳税期限。 计算： 销项税：100*1170/(1+17%)*17%=17000元 进项税：5100元,（8）赠送给某学校运动服100套，实际成本7000元；该批运动服无同类产品售价。

4、解析：赠送表示是视同销售：组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 计算：销项税：7000*（1+10%）*17%=1309元,（9）上月末抵扣完的进项税额为18500元。 分析：上月末抵扣完的进项税额=上期留抵税额 进项税：18500 该服装厂应纳增值税=8500+11900+17000 +1309-（61.6+1700+6800+5100+35700)-18500 =4847.4,第十一大题 1.零售A型空调机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安置费200元; 300*3000/(1+17%)*17%+200*300/(1+17%)*17%=139487 解释：零售价和安装

5、费都有含税，所以要扣除1.17,2采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价为200元，共送出50只电子石英手表 100*2800/(1+17%)*17%+200*50/(1+17%)*17%=42137 解释：奖品应视同销售 3收取客户购买20台A型空调机的预付款40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货。 40000/(1+17%)*17%=5812 解释：开普通发票，3000元属于含税价。厂家未交货跟本命题无关。,2采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价为200元

6、，共送出50只电子石英手表 100*2800/(1+17%)*17%+200*50/(1+17%)*17%=42137 解释：奖品应视同销售 3收取客户购买20台A型空调机的预付款40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货。 40000/(1+17%)*17%=5812 解释：开普通发票，3000元属于含税价。厂家未交货跟本命题无关。,（4）将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以每辆1400000元的价格售出； 分析：销售自己使用过的除游艇，摩托车，汽车以外的货物不得从销项税中抵扣进项税，因为是汽车所以可以抵扣。 销

7、项税：140000/（1+4%）*4%*50%=2692,（5）销售给某单位空调机10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，（增值税专业发票发票联注明价款27000元） 销项税=27000*17%=4590,6.购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000，双方正在协商以商业汇票的方式进行结算 200000*17%=34000 解释： 专用发票不计税率,(7)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的

8、红字发票。 解析： 商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付，但是按专用发票的价款算。退回的要算进项税转出。红字发票不含税。 计算： 进项税：300000*17%=51000元 进项税转出：20*2000*17%=6800元 最后的进项税=51000-6800=44200元,（9）为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双方约定手续费 按合同金额的5%（按不含税价计算），该商场每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件 并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票 进项税：117*800/(1+17%)*17%=13600 销项税：150*800/(1+17%)*17%=17436,(8)购进A型空