税收筹划设计方案

1、.1基本情况中百控股集团股份公司(股份简称：中百集团)是我们中西部地区连锁商规模最大、商业网最多的大型现代商业上市公司。中百控股集团股份有限公司的前身是1937年12月开业的中国国货联合经营有限公司分公司，因1938年抗日战争爆发而停业。集团以服务为导向的宗旨积极探索连锁经营，大力创新形式模式，构建一流物流配送系统，构建完善的业务服务功能，充分满足了各地区和水平消费群体的需要。集团旗下的中百仓库、中百超市、中百百货等商业品牌越来越深入和知名，商业网络达1090多家，为了以丰富的商品和优质的服务为消费者创造新的购物体验，全国连锁经营连续10年进入全国连锁30强，连锁商店数量和经济效果连续10年位

2、居湖北商业上市公司的前列。2分析计划2.1企业面临的税收问题及分析企业税收计划的目标是尽可能减少税收负担，政府税收征收的目标是创造企业和政府间的税收游戏。但是游戏的主导权在政府手中。如果立法者修改税法，完成税制，税收计划方案最终会失去价值，如果不及时进行应急调整，企业将受到损失。目前我国正处于新的税制改革中，税收政策的变动较为频繁，给纳税计划带来了不确定性。转换为逃税是导致税收计划政策风险的另一种诱因。为了在税收计划中享受税收优惠政策，企业必须灵活地经营活动或在会计政策上做出选择，以满足税收优惠政策的条件，如果抓错了，就会使税收计划演变为逃税。中百集团拥有出资企业、13家控股企业、资产总额86

3、亿韩元。前3名股东权益：无限上联(集团)股份公司，持有18.07%的股份；武汉华投资管理有限公司，13.93%；重庆永辉超市有限公司拥有10.01%。2.2企业税收分析2.2.1主要税税金计税依据税率增值税以税后扣除馀额缴纳0、6%、11%、13%、17%消费税应税营业收入5%营业税应税营业收入5%城市维持建设税收到流通税额7%企业所得税缴纳所得税是25%增加教育费收到流通税额3%城市警惕税收收到流通税额2%，湖北省2015年10月停止征收地方教育开发费收到流通税额2%香烟、酒、化妆品收到流通税额1%2.2.2最近两年100组税费的详细信息项目2015年2014年增值税12，554，791.5

4、414，790，521.32消费税791，081.32883，144.69营业税9385，516.3013，784，447.13企业所得税31，055，781.5249，975，669.36个人所得税4，351，879.371，523，775.26城市维持建设税1，763，706.142，324，838.62财产税6，343，636.149，893，880.19土地使用税2505，300.553，965，288.08版税1，082，564.221，094，385.85增加教育费761，043.811036，403.64价格曹征基金83，983.25119，818.24城市堤防税626，114.

5、87692，993.99增加地方教育费437，217.331，000，593.23土地增值税16，889.34总计71，759，505.70101，085，759.602.2.3企业税负分析(单位：万韩元)2015年2014年2013年要交税金总额71751010811151营业收入1640138169090164784净收入516.051838416964税和营业收入比率0.44%5.9%6.8%税和净收入比例1300%54，98%65.7%2.3目标计划2015年，世界经济环境仍然复杂，国内经济在改变经济增长格局的时期将以“结构调整结构、转换方式”为主轴，明年经济也将继续调整局面。顺应市场

6、经济的发展，减少企业的税负，合理减税和避税是很重要的。2.4计划环境2015年中国经济正处于结构调整和发展变革的新顶峰时期。经济增长持续放缓，消费信心不足，收益段增长不振，劳动力成本、租金压力强劲上升，渠道竞争激烈。物理零售业的经济衰退仍然很低，消费恢复缓慢，产业增长压力大。2015年一年内，社会消费品零售总额30.1万亿元同比增长10.7%，与2014年12%的增长率相比下降，2010年以后增长率放缓趋势持续。另外，2015年一年全国100大主要大型零售企业零售销售额同比下降0.1%，这是2012年以来首次出现负增长。现有零售对决电力企业的市场蚕食情况持续下去，行业数据下降并未达到底部反弹。

7、报告期间，公司实现营业收入164.1亿元，同比下降3%，利润总额5319.860万元，同比减少79.43%，归于母公司的净利润561.5万元，同比减少96.99%。3采购增值税特定计划2015年九月，中百商家购买价值20万韩元的日用品，对方开了增值税(vat)的特别发票，购买了商品运输费5000韩元。10月蔬菜、水果、作物获得大丰收后，中百商家以50万韩元的价格购买了新上市的新鲜水果和蔬菜。增值税计算：1.中百商家要缴纳增值税：200000*17%=34000元2.运费可退回进项税： 5000/(1 7%)x 7%=327.10元3.购买水果和蔬菜需要支付增值税3360000 * 17%=85

8、00元其中，新鲜水果和蔬菜可以直接从农户购买，购买农产品可以按13%的退税率计算可退税额，即50000*13%=6500元购买中百商店时，增值税为34000 327.10 6500=40827.104销售链接的具体计划4.1商业折扣销售方法税法规定，如果销售金额和折扣金额在同一张发票上另行规定，则可以按折扣馀额计算增值税。4.2购买礼物的销售方法按照税法的有关规定，将资产、委托处理或购买的商品无偿送给他人的行为定义为同一销售行为之一，并缴纳增值税。与此同时，国资信200057号国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复:部分单位和部门在年终总结、各种庆祝、事业交易及其他活动中，为其他单位和部门相

9、关人员发行现金、现货或有价证券，个人取得了该收入，并根据中华人民共和国所得税法中规定的“其他收入”项目缴纳个人所得税，按缴纳税款的单位代扣。为了确保实际顾客转移，购物中心赠送的商品不包括个人所得税，该税应由购物中心负担。4.3退货销售方法根据税法，根据企业复现金销售方式的个人所得税代扣，处理方式与赠送商品相同，回扣销售和回扣销售被认为是销售折扣行为，销售收入应减少。5企业所得税的具体计划5.1选择分支机构和子公司在法律上，子公司属于独立法人，与母公司无关，母公司也不对其直接承担法律责任。子公司应根据公司法及法人税法规定独立承担法人税义务，其他各种税的计算和缴纳也与母公司分开进行。但是作为独立法

10、人，子公司可以享受当地税收政策规定的很多优惠政策。分公司不能享受当地税收政策规定的众多优惠政策作为独立法人，但业务活动受总公司控制，受总公司综合管理，统筹损益。税务上分公司只对增值税、销售税等流转税在业务上发生的本地缴纳，所得税必须汇总到总公司统一缴纳，因此损失或损失可以抵消总公司的利益。5.2合理准备外部捐款新税法对公益捐赠支出规定允许在国家统一会计制度规定的年度总会计利润的12%以内的部分扣除。超出部分，税前扣除渡边杏。例如，公司2015年营业利润6324万人需要缴纳所得税31万韩元，为减少企业所得税，可以通过非营利社会团体和国家机关向农村义务教育、红十字事业、福利非营利老龄服务机构提供的

11、公益性捐赠可以全额扣除税前。5.3扣除费用：残疾人安置工资计划财务部国税厅关于残疾人就业促进税优惠政策的通知(财政和税收2007第92号):向残疾人支付的实际工资可以在企业所得税前实际扣除，并根据支付给残疾人的实际工资的100%扣除。单位实际支付给残疾人的工资扣减部分(如果大于本年度应纳税收入)可以扣除少于应纳税收入的部分，部分本年度和以后年度不能扣除。亏损单位不适用上述扣除工资追加支付税额的方法。因此，公司可以根据相关法规促进残疾人就业，假设公司招聘50名残疾人，每月支付3000元工资，每年可以减少企业所得税负担金500015%=90万。除了减税效果外，公司还同时履行了社会责任，促进了社会就

12、业的发展，得到了政府的更多支持和政策优惠。6计划纳税风险分析6.1市场风险购买时企业的购买费用受到市场经济波动的影响，购买时缴纳增值税的征税标准也受到市场的影响，因此，中百集团要建立健全的市场机制，包括应对市场风险、提高买方的协商能力，从而减少中百集团的增值税。还应选择和固定供应渠道，缓解市场价格变动对企业财务的影响。6.2运营风险运营风险主要表现在以下方面：第一，事业负责人将纳税计划报告和纳税计划与偷漏税混淆，该方案的机会成本高，表面上计划方案好，但有被税务机关视为逃税的危险。二是对税收优惠政策的理解不够透彻，失去了企业享受税收优惠政策的机会，失去了本会得到的税收优惠。中白集团在纳税计划中应使用基本的财务处理技术，如识别应纳税递延收益、选择合理的成本评估方法以降低纳税负担水平、对成本扣除最大化的成本分类、比较资金计划评价的成本效益等。这需要高业务水平的财务人员的细致操作