行政事业单位内部控制课件

1、行政事业单位内部控制基本理论，主要内容：内部控制基本理论货币资金内部控制单位预算控制固定资产内部控制项目内部控制，经典案例：陶华，1975年出生于一个受过良好教育的家庭，从小学到高中，一直是学校的学生干部，并赢得了老师和同学的好评。在学生中，“钦佩”一词被用来描述陶华和其他学生之间的关系。高中毕业后，陶华被上海一所顶尖大学录取，成为全年第一名学生党员。1998年10月，从桃花大学毕业后，他加入了上海Z房地产公司。经过一段时间的培训，他稳定下来，被公司分配到计划财务部工作。当时，由于公司忙于上市，不得不抓紧时间开拓房地产市场，在繁重的工作压力和相对有限的人力下，不得不将越来越多的财务工作交给新来

2、的年轻人。他文静、稳重、能干，短期内被任命为计划财务部副经理，主要负责公司的委托理财、资金调度、融资、财务及法人印章的保管。雄心勃勃的陶华在工作中发现了公司资金运作中的许多违规行为。此外，每天资金的大量流入和流出使他产生了“学习”的想法。因此，2001年5月31日，陶华首先从住宅股份公司在恒通上海营业部存放的1000万元本金中提取500万元用于委托理财，并以其个人名义划入股东资金账户。6月1日，陶华将上述500万元以银行本票的形式分五次转让给一家会计师事务所，用于对其股东大山公司进行验资。6月27日，他从大山公司的账户中分别开出两张金额分别为人民币300万元和人民币200万元的支票，并背书转让

3、给住宅股份公司作为还款。陶华主要想看看公司的财务部门对这一举动的反应。然而不幸的是，公司没有回应，一切似乎都很合理。有了自己的公司，陶华想取得巨大的成就，开创自己的事业。大山公司成立后，陶华用账户中留存的部分公款购买了帕萨特、桑塔纳2000、金杯面包车及部分办公用品，并聘请了数名大学生以每人每月2 500元的价格管理公司，先后开设了餐饮和快递两个分店。由于管理不善，员工被侵吞，两家分行损失了数百万元。公司倒闭后，“财大气粗”的陶华给了几名学生每人25万美元的遣散费。陶华不愿意失败，所以他把注意力转向了指数每天都在上涨的股票市场。他为自己设定了一个目标：“如果你赚了足够的500万元，你就会停下来

4、。”然而，资金来源成了他的一大烦恼。经过仔细考虑，他决定承担风险，并尝试将企业贷款作为企业资源。因为当时公司的业务正处于蓬勃发展阶段，加上政府背景和地理优势，公司已经成为银行争夺的优质客户对象。因此，当公司想向银行贷款时，银行都喜出望外，从不考虑公司是否有还贷风险或内部控制。根据预算，公司决定向银行贷款1500万元。陶华利用公司总经理的不熟悉，炮制了两套银行信用证，每套1500万元，合计3000万元。陶华贤以公司的名义向银行申请了3000万元的贷款。获得批准后，他带着这两套银行信用证一式八份。在向总经理汇报时，陶华红着脸，心跳加速地说，银行给了我们1500万元的信用额度，所以必须签8份，因为要

5、分两次收。由于对陶华工作的信任，总经理毫不犹豫地签了字，于是陶华立用这八份合同向银行借了3000万元，其中1500万元进入了公司；另有1500万元通过背书转让给大山公司炒股。真遗憾他一直很自负。他没有及时脱身，而是认为自己可以挽回失败，结果越来越糟。从那以后，陶华多次用同样的方法挪用住宅股份公司的资金。事后，对陶华挪用公款的数额进行了清理：2001年：5月底6月初500万元；7月，2500万元；8月，503万元；9月至10月，1900万元。2002年1月，2000万元。据统计，陶华疯狂敛财，先后挪用公款9226万元用于营利性活动。在陶华被迫采取措施之前，公安部门努力追回被盗的钱，相当于人民币2

6、546万元。我们还从汇丰银行上海分行和越南分行追回了桑塔纳2000、一辆金杯面包车、一台东芝笔记本电脑和一张汇丰卡。根据恒通上海营业部发布的股票市值统计，大山公司(含桃花账户)在该部门的市值(不含资金余额)超过2008万元。鉴于陶华在被采取强制措施前主动向侦查机关坦白其主要犯罪事实，最终被法院判处有期徒刑15年。Rupi理论(冰山理论)美国注册欺诈检查员协会主席Evali教授提出压力：经济、工作和生活机会是自我合理化的。只有“内部控制”才能将机会条件降低到合理的程度。内部控制概述一、加强内部控制的必要性一、内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分，它是一种强调预防为主的制度，旨在

7、通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊，从而提高管理的有效性和效率。行政单位内部控制是政府部门管理体系的组成部分。它包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通、内部控制监督等要素，并体现在与行政、管理、财务和会计系统相结合的组织管理结构、政策、程序和措施中。行政单位应对风险是一个自我约束和规范的过程，目的是履行职能，实现总体目标。一、内部控制的基本理论，(2)行政事业单位内部控制存在的主要问题1。对费用缺乏有效的控制。固定资产控制薄弱。财务管理的弱化。不合理的岗位设置。预算控制薄弱，内部控制的基本理论，(3)行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1。弱内部控制概念2。内部控制制度不完善

8、。信息和交流之间的联系不充分。管理者的专业素质不能满足内部控制工作的需要。外部监督不足以监督和检查内部控制的健全性和有效性。内部控制基础理论。第二，内部控制理论的演变符合管理的需要。随着内部控制实践经验的丰富，它逐渐发展起来，经历了四个理论阶段：内部控制、会计控制和管理控制阶段、控制要素阶段和内部控制总体框架阶段。由美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计协会(AAA)、财务经理协会(FEI)、国际内部审计师协会(ILA)和管理会计师协会(IMA)组成的COSO委员会于1994年修订了关于内部控制总体框架的报告，标志着内部控制的理论和实践进入了总体框架的新阶段，并被世界上许多企业所采用。内部

9、控制的基本理论，萨班斯-奥克斯利法案、萨班斯-奥克斯利法案是美国政府颁布的一部重要法律，它涉及会计职业监管、公司治理和证券市场监管的改革。上市公司的外部审计师建立了新的监督体系，财务报告的内部控制被作为关注的具体内容，这不仅要求管理层报告上市公司的内部控制，还要求管理层对财务报告进行监督配套指引包括企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引共18条，与此前发布的企业内部控制基本规范一起，标志着适应中国企业实际情况、融入国际先进经验的中国企业内部控制标准体系基本完成。为确保企业内部控制标准体系的顺利实施，财政部等五个部门制定了实施时间表：从2011年1月1日起，在境内外上市

10、的公司同时实施，从2012年1月1日起，扩大到在上海证券交易所和深圳证券交易所主板上市的公司；在此基础上，机会在中小板和创业板上市公司实施；同时，鼓励非上市大中型企业提前实施。这套控制标准在中国被称为“萨班斯-奥克斯利法案”。自正式实施之日起，实施企业内部控制标准体系的企业必须对其内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。注册会计师应提醒投资者、债权人和其他利益相关者注意内部控制审计中注意到的企业非财务报告内部控制的重大缺陷。内部控制基本理论、行政事业单位内部控制标准(试行)(财税字第2012

11、21号)、总则3360目标、原则和流程风险评估与控制方法单位级内部控制企业级内部控制评价与监督由五章65条、内部控制基本理论、企业级内部控制、六大业务：预算业务收支业务、政府采购资产建设项目合同、八大方法：授权、审批、集中管理、职责分离、预算控制、财产保护控制、会计控制、文件控制、内部信息披露、基础理论内部控制的目标和原则(一)内部控制的目标1。服务活动的合法性管理和法律合规性。资产安全。财务报告及相关信息真实、完整的可靠性。提高管理服务的效率。风险防范、障碍消除、单位发展战略实现、内部控制基本理论(2)、行政事业单位建立和实施内部控制应遵循的原则(1)。综合原则2。重要性原则3。平衡原则4。

12、适应性原则5。成本效益原则：效益不容易衡量，成本不能作为借口。内部控制的基本理论，(3)建立和实施内部控制的要素1 .控制环境2。风险评估3。控制活动4。信息和通信。内部监督，内部控制基本理论，控制环境1。概念和要素1。控制环境的概念：控制环境主要是指行政机构的管理人员和核心人员，以及他们的个人属性和工作环境。内部环境是行政事业单位实施内部控制的基础，一般包括管理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、文化建设等。(二)内部控制环境要素行政事业单位的控制环境一般包括以下内容：1。道德和价值观。能力评估3。管理哲学和商业风格。组织结构和权责分配。人力资源政策和实践。文化建设，内部控制基

13、础理论，2。道德和价值观。强调能力。管理哲学和商业风格。组织结构和权责分配。人力资源政策和实践，内部控制的基本理论。文化建设行政事业单位文化建设的要素：1 .值2。精神面貌3。道德时尚4。群体意识。单元图像6。规则和条例因此，很难预测和预防。追求风险和收益的平衡优化。内部控制的基本理论，二。风险控制目标三。风险容忍度风险容忍度是行政机构能够承受的风险限度，包括整体风险容忍度和业务层面的可接受风险水平。四.风险识别行政机构的风险识别和评估程序应考虑相关风险的迹象，包括管理水平和服务活动水平。风险识别和评估程序应考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并应分析风险，为控制风险提供依据。内部控制基本理

14、论。风险应对策略(1)风险规避(2)风险降低(3)风险分担(4)风险承受能力(6)风险评估的监督与评估，内部控制的基本理论，控制活动，1。概念和方法体系(1)概念控制活动是指帮助确保经理指令的执行，合理确保管理服务目标的实现，指导员工执行管理指令。(2)方法和制度控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计制度控制、财产保护控制、预算控制、经营分析控制和绩效评价控制等。内部控制的基本理论，二。授权、审批控制授权、审批控制是指行政机构按照常规授权和专项授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应职责。三。不相容职责的分离控制所谓的不相容职责是指当业务操作的授权、批准

15、、执行和记录完全由一个人或一个部门处理时，错误和欺诈的可能性会增加的两种或多种职责。会计制度控制会计制度控制要求行政事业单位严格执行国家统一的会计准则体系，加强基础会计工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，确保会计信息的真实性和完整性。五、财产保护控制财产保护控制要求行政事业单位建立日常的财产管理制度和定期盘点制度，并采取财产记录、实物保管、定期盘点、账户核查等措施，确保财产安全。内部控制基础理论。预算控制(1)预算概念(2)预算编制(3)预算执行(4)预算调整(5)预算分析与评估，内部控制基础理论，7。分析控制要求装置建立一个操作分析系统。管理层应综合运用管理、服务、投资、融

16、资、财务等方面的信息。八、绩效评价与控制通过因子分析，绩效评价与控制要求单位建立并实施绩效评价体系，科学地建立评价指标体系，对各责任单位和单位内全体员工的绩效进行定期考核和客观评价，并将评价结果作为确定员工薪酬和职务晋升、考核、降职、岗位调整、解聘等的依据。内部控制、信息和沟通的基本理论，I .信息和沟通的形式和要素信息和沟通的基本形式包括文件、数据、制度化和流程。信息交流的基本要素：组织指南手册；单位内部会计制度和会计政策；业务和会计流程；异常报告或重大事件报告；异常跟踪报告；备忘录；计算机信息系统和其他形式的信息交换。内部控制的基本理论；2.获取内部和外部信息；3.信息交流和反馈；4.信息系统应用与安全；5.信息沟通与反欺诈机制行政事业单位至少应将以下情况作为反欺诈工作的重点：1 .擅自侵占、挪用单位资产或者以其他非法手段获取不正当利益的。2.财务会计报告和信息披露中的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏4.相关机构或人员串通。行政事业单位应当建立举报投诉制度和举报人