第八章 财产清查.ppt

1、第七章财产盘点是通过货币资金、实物资产和交易资金的盘点和核对，确定实际存款数，调查存款数与存款数是否一致的方法。财产物资登记表上登记的结存数与存在数不一致的现象，主要原因有： 1、财产物资收发过程中，由于计量、检验器具体不准确，存在品种、数量或者质量错误2、各种财产物资在运输、保管过程中，发生自然损失和向上溢出3、财产物资发生增减变动的； 会计人员及时填写证明书进款、计算、登记时发生漏记、重记、多记、少记等。 4、规章制度不健全，导致管理笨拙、职工失职造成财产损坏、变质、短缺5、不法分子盗窃贪污舞弊产生的财产损失6、结算过程中未到帐或不支付等造成的帐目、记账本不整合等7 .自然灾难造成的财产损

2、失8，其他原因是财产含义： 1、保证会计资料真实性2、维护财产安全和完整性3、保证贯彻财经规律和计算等待制度4、挖掘财产物资潜力、提高资金使用效率5、促进工商管理改善、健全内部核算管理。 种类： (1)范围一，指全面清查、盘点、核对企业拥有的财产物资、货币资金和各债权债务； 到a年终结算为止，为了确保年终结算会计信息的真实性和精准性，需要进行全部的清点。b部门合并、撤销、改变原来的所属关系、采用新的经营方式时，需要进行全面调查、明确经济责任的c资产评估、资产清算等活动时， 在需要全面清查的d中外合资、国内联营及股份制改革时，需要全面清查的e部门主要责任者离开工作时，需要全面清查；2、局部清查与

3、管理的必要或根据有关规定，对企业的部分财产物资和债权债务进行盘点和核对具体来说，a是现金，每天结束的情况下，对于包括出纳人员亲自检查在内的b银行存款和银行借款，每月必须与银行核对发票c一部分的收发频繁，对于流变性高的财产物资d个别的特殊贵重的财产物资，每月检查， 关于必须防止损失和破坏的e各种债权债务，每年至少要与有关机构核对一次或两次，(2)因时间而异： 1、定期清点2 .不定期查阅。 定期清点：根据管理制度规定和预定时间清点财产、物资、债权债务。 一般在年末、季末、月末的会计时进行，不定期清单：也称为临时清单，是指事先没有计划、偶发事件或根据实际需要临时进行的财产清单。 a交换财产物资保管

4、人和现金出纳人的，对保管的财产物资和现金进行核对，明确经济责任的b发生紧急灾害和意外损害的，调查损害的相关财产，查明损害情况的c对临时资产的资产进行资产评估、公司收购、资产重组、所属关系变更的； 对本公司财产物资进行调查，掌握家庭底细的d上级主管部门、财政、税务、银行以及审计等部门，对本部门进行临时检查的，应根据检查的要求和范围进行化学基审计，以确保会计资料的真实性。一般步骤1、建立财产管理工作团队2 .组织清单学习相关政策规定，掌握相关法律法律规范和相关业务知识，提高财产清单工作质量3 .确定清单的对象、范围、明确的清单塔斯克4 .制定清单计划，具体包括清单内容5、盘点时事先检查数量，核对相

5、关记账本记录等，根据质量认定原则进行化学基6、制作盘点单7、根据盘点单化学基填写实物，并提交结算后的结果报告书。 方法1、货币资金审核方法a、现金审核： (1)出纳人员在每天业务结束时自行计算现金的实际数量，并与现金日记的记账本馀额进行核对；(2)库存工作团队定期或不定期清点现金。 b、银行存款清点：通过与开户银行转账的发票进行比对，明确银行存款的实际金额。 银行存款日记帐与开户银行发票不一致的原因(1)双方/一方的记账有错误有木有(2)企业是否收到，银行是否没有收到(2)企业是否支付，银行是否没有收到(3)银行是否收到，企业是否没有收到(4) 企业是否未付、实物资产的检查方法、实物资产：包括

6、具有实物形态的各种资产固定资产、产品材料、加工材料的委托、产品、库存商品等1、实地盘点法：在财产、物资的保管现场，一个一个地清点数量、用仪表确定实际库存量的方法。 例如机械设备、产品材料、包装物与库存商品等2、技术推进算法：一种用一定的标准和数学方法来推算实物资产的库存量的方法。 如煤、矿砂等3种采样盘存法：对价值小、数量多、重量均匀的实物资产，采用从中提取少量样品进行盘存，确定实际库存数量的方法。 (小螺钉) 4、外协核对法：对于委托外协方加工保管的材料物品等，采用给对方写信或者调查对方等询问法方式，与对方实际存款数核对的方法。交易价款的核对方法，指各项应收账款、应付账款、预付款、其他应收账

7、款和其他应付账款的核对。 交易货款对发票公司名称年月日，对方公司：(盖章)填写者：(签名)，交易货款的核对克莉丝，公司名称：年月日，核对者：(签名)会计负责人：(签名)，盘存：多于存款数盘损：存在数少于记账本数首先调整帐目， 将记账本上的和实际上的相一致的引导者重新报告，申请批准，按照引导者的意思收款，检查财产处理结果的程序，收益：流动资产：(不包括现金)借：产品材料/产品100夸脱：向上溢出待处理财产损失-向上溢出待处理流动资产损失的100报告经批准后按批准处理意见借记：待处理资产损益向上溢出-待处理流动资产损益向上溢出100夸脱：管理费用/100固定资产：借项：固定资产10000库特：累计

8、折旧2000处理对象资产损益向上溢出-处理对象固定资产损益向上溢出8000根据通讯端口批准后批准处理意见， 借项：处理对象资产损益向上溢出-处理对象固定资产损益向上溢出8000贷项：营业外收入-固定资产收益8000、资本化时的会计处理方法、收入1、借项：现金贷款：保留- 2、借项：保留-贷项：营业外收入损益1、借项：保留贷款：现金2、借项：管理费用/其他应收/应收贷款：暂挂-损失，破损流动资产损失额的计入：借项：处理对象资产损失的向上溢出-处理对象流动资产损失的向上溢出100贷项：根据产品材料100报告的批准后处理意见，其他应收产品材料/管理费用/营业外支出-紧急损失结账台：处理对象资产损失向上溢出-处理对象流动资产损失向上溢出100固定资产损失入帐：借项