第三节会计管理.ppt

1、复 习,资产 负债 所有者权益 三者之间账户的关系？,第三节 供应过程业务的核算,一、账户的设置 二、主要经济业务的核算 三、采购成本的计算,本节学习目标,目的、要求：了解企业的主要经济业务，掌握企业筹集资金、材料采购、及其成本计算的账务处理方法，并能熟练运用有关账户。 重点：材料采购的核算,理解的要领,供应过程的实质就是用货币资金购买你生产过程所需要的原材料、辅助材料等。 供应过程核算的主要任务：核算和监督材料的买价和采购费用、计算采购成本等。,新旧制度在本节使用的说明,企业会计制度目前除上市公司之外所有的公司在使用。 仅设置物资采购和材料成本差异账户，材料采购的买价与运杂费无论是采用计划成

2、本还是实际成本核算均在物资采购账户核算。,企业会计准则-应用指南2007年1月1日公布，仅在上市公司施行。 设置了材料采购和材料成本差异、在途材料三个账户，使用计划成本核算时使用前两个账户核算，采用实际成本核算时采用在途材料核算。,一、需要调置的账户,1、“物资采购”账户(在途材料） 用途：用来核算企业外购各种材料的买价和采购费用，确定物资采购的实际成本。 该账户的借方登记外购材料的实际采购成本；贷方登记己验收入库材料的实际成本；月末借方余额，表示尚未验收入库的在途物资实际成本。 按照材料种类设置明细账 借方 贷方,“材料采购”账户,当新制度用计划成本进行核算的时候，就要使用该账户。 “材料采

3、购”账户的借方登记采购材料发生的买价和运杂费等金额；贷方登记转入“原材料”账户的计划成本，实际成本大于或小于计划成本转入“材料成本差异”账户。 借方 贷方,“材料成本差异”账户,当使用计划成本进行核算时要使用本账户。 “材料成本差异”账户借方登记入库材料实际成本大于计划成本的差异；贷方登记实际成本小于计划成本的差异。 借方 贷方,一、需要调置的账户,2、“原材料”账户 用途：用来核算企业库存各种材料的增减变动及其结余情况。 该账户借方登记已验收入库材料的实际成本（或计划成本）；贷方登记发出材料的实际成本（或计划成本）；月末借方余额表示库存各种材料的实际成本（或计划成本）。 按照材料种类设置明细

4、账 借方 贷方,一、需要调置的账户,3、“应付账款”账户 用途：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 该账户的贷方登记因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付未付的款项；借方登记已经支付或已开出承兑商业汇票抵付的应付款项；月末贷方余额表示尚未偿还的款项。 按照供货单位设置明细账 借方 贷方,一、需要调置的账户,4、“应付票据”账户 用途：用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）， 该账户贷方登记企业已开出、承兑的汇票或以承兑汇票抵付的货款；借方登记收到银行付款通知后实际支付的款项；月末贷方余额，表示尚未

5、到期的应付票据本息。,一、需要调置的账户,5、“预付账款”账户 用途：用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 该账户借方登记按照合同规定预付给供应单位的贷款和补付的款项；贷方登记收到所购货物的货款和退回多付的款项；月末借方余额，表示企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，表示企业尚未补付的款项。,一、需要调置的账户,6、“应交税金”账户（应交税费） 用途：用来核算企业应交的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、资源税等等 应交税金 应交增值税 -借方发生额反映购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实院已交的增值税；贷方发生额反映企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额。 借方 贷方,

6、二、供应过程中的主要经济业务核算,例1 企业向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3 800元；增值税率17%，计668元；价税以银行存款支付。 借：物资采购 3 800 应交税金-应交增值税（进项税额） 668 贷：银行存款 4 468,练习,向异地新达公司购入甲材料150件，每件30元，价款共计4 500元，增值税额765元，已收到对方开来的增值税专用发票。价税款已通过银行转账支付，材料尚未运达公司。 借：物资采购甲材料 4 500 应交税金应交增值税（进项税额） 765 贷：银行存款 5 265,例2 企业根据合同规定，以银行存款7020

7、元预付东方工厂购买乙材料款。 借：预付账款 7 020 贷：银行存款 7 020 例3 上例中乙材料与甲材料一起运到，供应单位专用发票载明乙材料6000千克，每千克1.00元，价款6000元；增值税款1020元，价税合计为7020元。 借：物资采购 6 000 应交税金-应交增值税（进项税额） 1 020 贷：预付账款 7 020,例4 企业以现金480元支付上述甲、乙两种材料的运费。 借：物资采购 480 贷：现金 480 实际工作中，可根据具体情况选择重量、体积、件数、买价等分配标准。现以甲，乙两种材料的重量比例作为分配标准，分配运费如下： 分配率：480/（2000+6000）=0.06

8、 甲材料应分配的运费20000.06=120（元） 乙材料应分配的运费60000.06360（元）,例5 企业向东方工厂购买丙材料，发票账单已到，数量3000千克，单价1.50 元，运费450元，增值税额510元，材料己到并入库，但货款尚未支付。 借：物资采购 4 950 应交税金-应交增值税（进项税额） 765 贷：应付账款 5 715 例6 企业以银行存款5 715元偿还前欠东方工厂货款。 借：应付账款 5 715 贷：银行存款 5 715,三、物资采购成本的计算,物资采购成本包括： 1买价，指进货发票所开列的货款金额。 2运杂费，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等。 3运输途中

9、的合理损耗 4入库前的挑选整理费用 5购入材料负担的税金和其他费用等。,例7 甲、乙两种材料已验收入库，结转其实际采购成本。 根据甲、乙两种物资采购明细分类账户的记录，编制入库材料的采购成本计算表，见表。,借：原材料 10 280 贷：物资采购 10 280 或： 借：原材料-甲材料 3 920 -乙材料 6 360 贷：物资采购 10 280,习 题,1.向民丰厂购入甲材料20吨，每吨1000元，增值税率17%，货款以银行存款支付 2.向民丰厂购入乙材料20吨，每吨500元，增值税率17% ，货款未付。 3.以现金支付甲乙材料共同运杂费500元（运杂费按材料重量比例分配）。 4.以银行存款向民丰厂支付前面购买乙材料的价款。 5.甲乙材料验收入库，结转其实际采购成本。