第二章 会计科目和账户.ppt

1、2020年7月10日星期五,第二章 会计科目和账户,本章教学目的和要求： 学习会计基本等式及其原理，掌握各种经济业务与会计基本等式的关系，学习设置会计科目的原则和方法，了解账户的基本结构。,2020年7月10日星期五,第二章 会计科目和账户,会计 科目 和 账户,会计等式,经济业务与会计等式,会计账户及其结构,会计科目,2020年7月10日星期五,第一节 会计等式,注意重点！,一、会计等式的产生 二、会计等式内容 三、会计等式的原理,2020年7月10日星期五,一、现代会计恒等式的产生,（一）会计等式的含义 是会计在反映经济业务和进行有关计量时所表现的经济内容及其等量关系。 从形式上看，会计等

2、式是会计对象的具体内容即会计要素之间关系的表达式，反映会计对象各要素之间的内在联系； 从内容上看，它揭示了会计主体的主体关系和基本财务状况。,2020年7月10日星期五,二、会计等式的内容,资产= 权益 资产= 债权人权益+所有者权益 会计期初： 资产1= 负债1+所有者权益1（基本等式） 会计期间，企业尚未结账： 资产2 = 负债2+所有者权益1+（收入-费用） 会计期末，企业结账后，在进行利润分配前： 资产2 = 负债2+所有者权益1+利润 企业进行利润分配后： 资产2 = 负债2+所有者权益2（基本等式）,2020年7月10日星期五,三、会计等式的原理,一个企业的资产与权益，它们在数量上

3、客观存在着相等的关系。债权人和投资者将自己拥有的资本提供给企业使用，企业运用这些资本就要获得一定数量的资产，债权人和投资者对于各项资产享有相应的权益。 资产与权益是相互依存的，有定数额的资产就必然有对等数额的权益；或者说，有一定数额的权益就必然有对等数额的资产。 资产与权益是相互依存的，有定数额的资产就必然有对等数额的权益。,2020年7月10日星期五,资产 =,负债 + 所有者权益,2020年7月10日星期五,Assets,Liabilities,Owners Equity (or Stockholders Equity),=,+,Stock Certificate,Balance Shee

4、t（资产负债表）,- snapshot of financial Position（财务状况快照）,2020年7月10日星期五,资金使用,资金来源,银行存款 80 000元,商品 200 000元,应收账款 50 000元,固定资产 300 000元,短期借款 100 000元,应付账款 30 000元,实收资本 500 000元,某公司所有者投入资本500 000元，,向银行借入100 000元，,欠甲单位货款30 000元；,用于购买商品200 000元、购买汽车价值300 000元;,银行存款80 000元、,应收乙单位货款50 000元。,630 000,630 000,2020年7月

5、10日星期五,凡是收入都能使资产增加或负债减少，同时，所有者权益也相应增加；费用能引起资产的减少或负债的增加，同时，所有者权益也相应减少。,2020年7月10日星期五,此平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数学上的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据。因此会计上称之为基本会计等式。,2020年7月10日星期五,第二节 经济业务与会计等式,一、经济业务对会计等式的变化和影响 企业发生的经济活动都必须通过会计来记录和反映，在会计上称为经济业务或会计事项。 为什么任何一项经济业务的发生所引起会计要素的各种变化，都不会打破会

6、计等式的恒等关系呢? 举例说明：,2020年7月10日星期五,会计事项的发生对会计等式的影响,光大公司投资200 000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2008年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：,2020年7月10日星期五,会计事项的发生对会计等式的影响,业务1：益民服务中心2008年12月1日获得光大公司投资 200 000元。当即存入该中心的开户银行。,银行存款,+200 000,实收资本,+200 000,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加,2020年7月10日星期五,会计事项的发生对会计等式的影响,业务2：2008年12月3日益民

7、服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。,-10 000,这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减,原材料,+10 000,2020年7月10日星期五,会计事项的发生对会计等式的影响,业务3：2008年12月8日，益民服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。,+100 000,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加,短期借款,+100 000,2020年7月10日星期五,会计事项的发生对会计等式的影响,业务4：2008年12月10日，益民服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增

8、加,应付账款,+20 000,+20 000,2020年7月10日星期五,会计事项的发生对会计等式的影响,业务5：2008年12月15日，益民服务中心以银行存款8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少,-8 000,-8 000,2020年7月10日星期五,会计事项的发生对会计等式的影响,业务6：2008年12月25日，益民服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。,这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减,-12 000,应付票据,+12 000,2020年7月10日星期五

9、,会计事项的发生对会计等式的影响,业务7：2008年12月27日，光大公司代益民服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对益民服务中心追加的投资，有关手续已办妥。,这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减,-80 000,+80 000,2020年7月10日星期五,会计事项的发生对会计等式的影响,业务8：2008年12月28日，光大公司委托服益民务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对益民服务中心投资的减少，有关手续已办妥，益民服务中心尚未还款。,这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减,+20 000,-20 000,2020年7月10日星期五,会计事项的发生对会计等式的影

10、响,业务9：2008年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从益民服务中心抽回投资20 000元，益民服务中心以银行存款支付。,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少,-20 000,-20 000,2020年7月10日星期五,会计事项的发生对会计等式的影响,业务10：2008年12月30日，光大公司将其对益民服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。,这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减,+60 000,-60 000,2020年7月10日星期五,会计事项的发生对会计等式的影响,业务11：本月份益民服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资

11、11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少,-30 000,-14 000,-营业费用,-16 000,2020年7月10日星期五,会计事项的发生对会计等式的影响,业务12：本月份益民服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加,+12 000,+28 000,+40 000,+ 营业收入,应收账款,2020年7月10日星期五,（1）每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益项目发

12、生增减变化，但其变化结果不会破坏“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式的恒等关系。这一恒等关系是会计上设置账户、复式记账及编制资产负债表的理论依据。,2020年7月10日星期五,（2）企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但归结起来不外乎四种类型：,资产和权益同时等额增加。如业务,1、,3、,4、,12,资产和权益同时等额减少。如业务,5、,9、,11,资产内部有关项目有增有减。如业务,2,权益内部有关项目有增有减。如业务,6、,7、,8、,10,2020年7月10日星期五,（3）在以上四种类型中，第、种类型将使企业的资产和权益总额发生增减变化，但不破坏其平衡关系，第、种类型只影响资产和权益

13、内部有关项目发生增减变化，而资产和权益的总额保持不变。,2020年7月10日星期五,+,-,+,-,经济业务的发生对会计等式的影响类型图,2020年7月10日星期五,（4）在会计实务中，上述四种类型可以进一步分解为九种形式。,2020年7月10日星期五,=,经济业务的发生对会计等式的影响,=,+,增加,增加,增加,增加,增加,增加,减少,减少,减少,减少,减少,减少,增加,减少,增加,减少,增加,减少,增加,减少,增加,减少,增加,减少,增加,减少,业务,3、4,1、12,5,9、11,2,6,10,8,7,2020年7月10日星期五,一. 平衡关系,二. 会计要素,三. 会计等式,四. 会计

14、事项的发生对会计等式的影响,五. 会计事项分析结果的呈报财务报告,2020年7月10日星期五,至2008年12月底，益民服务中心经营一个月后，光大公司想了解一下其投资的情形。其所关心的问题可归纳以下几个方面：,（1）益民服务中心一个月经营的结果如何？是盈利还是亏损，金额多大？,（2）光大公司在益民服务中心所拥有的权益增减变动情况如何？,（3）月底时，益民服务中心的财务状况如何？现金流量如何？,2020年7月10日星期五,益民服务中心利润表,2008年12月,计量单位：元,2020年7月10日星期五,益民服务中心资产负债表,2008年12月31日,计量单位：元,2020年7月10日星期五,1假设

15、某一学校投资1,000,000元，开办三星公司，经会计师事务所验资，工商部门批准注册登记，投资款项存入银行，公司营业用房从外租借 。,资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 = 0 + 学校投资 +1,000,000 +1,000,000,1,000,000 = 1,000,000 经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额增加,2020年7月10日星期五,2三星公司为了扩大经营规模，向银行借款800,000元，存入银行。,资产 = 负债 + 所有者权益 1,000,000 = 1,000,000 银行存款 银行借款 学校投资 1,000,000 1,000,000 +800,000 +80

16、0,000,1,800,000 = 800,000 + 1,000,000 经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额增加,2020年7月10日星期五,3、三星公司从银行提取现金50,000元备用。,资产 负债 + 所有者权益 1,800,000 = 800,000 + 1,000,000 现金 银行借款 学校投资 +50,000 800,000 1,000,000 银行存款 50,000,1,800,000 = 800,000 + 1,000,000 经济业务的发生使会计等式的左方有增有减， 其总额不变。,2020年7月10日星期五,4三星公司向某企业赊购甲种材料一批，价值40,000元。,

17、资产 = 负债 + 所有者权益 1,800,000 = 800,000 + 1,000,000 现金 银行借款 学校投资 50,000 800,000 1,000,000 银行存款 应付账款 1,750,000 +40,000 材料 +40,000 1,840,000 = 840,000 + 1,000,000 经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额增加,2020年7月10日星期五,5三星公司以银行存款20,000元归还部分赊购货款。,资产 =负债 + 所有者权益 1,840,000 = 840,000 + 1,000,000 现金 银行借款 学校投资 50,000 800,000 1,0

18、00,000 银行存款 应付账款 1,750,000 40，000 20,000 20，000 材 料 40,000 1,820,000 = 820,000 + 1,000,000 经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额减少,2020年7月10日星期五,6三星公司向银行借款20,000元支付所欠的赊购货款。,资产 = 负债 + 所有者权益 1,820,000 = 820,000 + 1,000,000 现金 银行借款 学校投资 50,000 820,000 1,000,000 +20,000 银行存款 应付账款 1,730,000 20,000 20,000 材 料 40,000 1,82

19、0,000 = 820,000 + 1,000,000 经济业务发生使会计等式右方有增有减，总额不变。,2020年7月10日星期五,7.学校代三星公司归还500,000元的银行借款并同意作为学校对三星公司的追加投资。已办理有关追加投资手续。,资产 = 负债 + 所有者权益 1,820,000 = 820,000 + 1,000,000 现金 银行借款 学校投资 50,000 820,000 1,000,000 银行存款 500,000 + 500,000 1,730,000 材 料 40,000 1,820,000 320,000 + 1,500,000 经济业务的发生，使会计等式的右方有增有

20、减，其总额不变。,2020年7月10日星期五,8.学校所欠外单位一笔债务300,000元，委托三星公司代为偿还，并作为学校对公司投资的减少，已办理减少投资有关手续，三星公司尚未偿还这笔欠款。,资产 = 负债 + 所有者权益 1,820,000 320,000 + 1,500,000 现金 银行借款 学校投资 50,000 320,000 1,500,000 银行存款 应付账款 300,000 1,730,000 +300,000 材 料 40,000 1,820,000 = 620,000 + 1,200,000 经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减，其总额不变。,2020年7月10日星期

21、五,9学校决定从三星公司抽回投资200,000元，在办理减少投资的有关手续后，由三星公司用银行存款支付。,资产 = 负债 + 所有者权益 1,820,000 = 620,000 + 1,200,000 现金 银行借款 学校投资 50,000 320,000 1,200,000 银行存款 应付账款 200,000 1,730,000 300,000 200,000 材 料 40,000 1,620,000 620,000 + 1,000,000 经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额减少,2020年7月10日星期五,10学校将其对三星公司投资的一半500,000元转让给振兴经济研究所，已办理

22、有关手续。,资产 = 负债 + 所有者权益 1,620,000 620,000 + 1,000,000 现金 银行借款 学校投资 50,000 320,000 1,500,000 银行存款 应付账款 500,000 1,530,000 320,000 经济研究所 材 料 +500,000 40,000 1,620,000 = 620,000 + 1,000,000 经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减，其总额不变。,2020年7月10日星期五,收 入费 用利 润,资产负债所有者权益（收入费用）,资产负债所有者权益利润,2020年7月10日星期五,资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入 -

23、 费用） 11、提供咨询服务，取得现金收入7 000元。 资产+ 收入+ 12、用存款1 000元付房租。 资产 - 费用+ 13、提供咨询服务，尚未取得收入13 000元。 资产+ 收入+ 14、领用材料1500元。 资产 - 费用+,2020年7月10日星期五,资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入 - 费用） 15、计算应付本月工资2 000元。 负债 + 费用 + 16、计算本月应交税金3 500元。 负债+ 费用+ 本月发生收入：7000+13 000=20 000 本月发生费用：1 000+1 500+2 000+3 500=8 000 17、月末将本月收入、费用转入利润，并假定

24、全部留存企业。则所有者权益内部一增一减。 资产= 负债 + 所有者权益 + 利润 1 637 500=625 500+1 000 000+12 000 1 637 500=625 500+1 012 000,2020年7月10日星期五,第三节 会计科目,一、设置会计科目的意义,二、会计科目设置的原则,三、会计科目的分类,2020年7月10日星期五,第三节 会计科目,一.设置会计科目的意义,（一）会计科目的概念,2020年7月10日星期五,会计对象,会计要素,科学分类,具体化,会计科目,2020年7月10日星期五,会计科目,2020年7月10日星期五,会计科目,设置会计科目就是对会计对象的具体内

25、容加以科学归类，进行分类核算与监督的一种方法。,2020年7月10日星期五,第二节 会计科目,一.设置会计科目的意义,（一）会计科目的概念,（二）设置会计科目的意义,2020年7月10日星期五,会计科目,设置会计科目能使编制、整理会计凭证和设置账簿记录有所依据，编制会计报表有了基础，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。,2020年7月10日星期五,第二节 会计科目,一.设置会计科目的意义,二.设置会计科目的原则,2020年7月10日星期五,设置会计科目的原则,企业在符合某些要求的前提下，可根据实际情况增设、减少或合

26、并某些会计科目和明细科目。,会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一。要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容作进一步分类，达到一定要求。,会计科目应按国家统一规定的会计制度统一编号。,会计科目名称力求简明扼要，内容确切。,2020年7月10日星期五,第二节 会计科目,一.设置会计科目的意义,二.设置会计科目的原则,三.会计科目的分类,2020年7月10日星期五,2020年7月10日星期五,2020年7月10日星期五,2020年7月10日星期五,2020年7月10日星期五,2020年7月10日星期五,2020年7月10日星期五,第二节 会计科目,一.设置会计科目的意义,二.设置会计科目的原

27、则,三.会计科目的分类,四.会计科目的主要名称,2020年7月10日星期五,156个会计科目,2020年7月10日星期五,第四节 会计账户及其基本结构,一.会计账户概念,2020年7月10日星期五,2020年7月10日星期五,此外，会计科目一般由会计制度统一规定，会计账户除统一规定外，还可根据单位实际情况自行确定。,2020年7月10日星期五,第三节 会计账户,一.会计账户的概念,二.账户的结构和内容,（一）会计账户一般应包括的内容,2020年7月10日星期五,账户名称,年,月,日,凭证 号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,会计科目,记录经济业务确认的日

28、期,2020年7月10日星期五,账户名称,年,月,日,凭证 号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利,2020年7月10日星期五,账户名称,年,月,日,凭证 号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,用以概括说明所记录经济业务的内容。,2020年7月10日星期五,账户名称,年,月,日,凭证 号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。,2020年7月10日星期五,通过账户记录可提供四个核算指标,期末

29、 余额,期初 余额,本期 增加额,本期 减少额,2020年7月10日星期五,通过账户记录可提供四个核算指标,上述四个核算指标间的关系是：,期末 余额,期初 余额,本期 增加额,本期 减少额,=,+,-,2020年7月10日星期五,教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式,每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。,2020年7月10日星期五,教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式,说明：,如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，左方应记减少。,2020年7月10日星期五,。,：,教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式,期初、期末余额的方向与增加额的方向

30、相同,说 明,2020年7月10日星期五,教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式,说明：,借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容，即账户的性质和记账方法而定。,2020年7月10日星期五,第三节 会计账户,一.会计账户的概念,二.账户的结构和内容,（一）会计账户一般应包括的内容,（二）资产、负债和所有者权益类账户的结构,2020年7月10日星期五,资 产 负 债 表,资 产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,XXX,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,资产负债形式与账户结构的关系,2020年7月10日星期五,资 产 负 债 表,资 产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,XXX,XXX,减