新会计准则[]PPT课件

1、优秀课件，1，新旧会计准则比较和与税法的差异曹征，优秀课件，2，第一讲企业会计准则的变化和与税法关系模式的演变，优秀课件，3，中国企业会计准则的变化(1)，1950年3月，中央人民政府制定了关于国家财政经济事业统一的决定，长期以来，我国的会计准则为“系统”计划经济集中统一。苏联模式(例如帐户名、报告格式、例如传票日记帐会计格式、定额方法、材料会计馀额法等成本会计、优秀课件、4、中国会计规范的变化(2)，从1992年开始，“两个、两个系统”是企业会计基准企业财务一般规则子产业的“两个系统”，优秀课件，5，中国会计准则的变化(3)，1997年1月1日起企业会计准则-具体会计准则的逐项颁布实施，19

2、98年1月财政部颁布了有限公司会计制度，1999年10月9次NPC 12次修订会计制度的采用，明确的国家实行统一的会计制度，2000年6月6日，优秀课件，6，当前企业会计准则的结构，优秀课件，7，中国会计准则的变化(4)，新标准体系2006年2月推出，2007年1月1日蒋孝章企业中的会计，审计标准2对系统1企业会计标准38个特定会计标准2个适用指南意义(a)开发和公布新的会计标准体系有利于我国国际经济系统的世界经济一体化和国际资本市场的发展，会计标准的国际曹征要求，趋同成为必然趋势会计国际化的关键点之一，是会计标准国际化。 我国现行企业会计制度与国际会计准则仍有相当大的差距：(2)有利于现代企

3、业制度的建立和完善；(3)有利于会计人员职业水平的提高；优秀课件，9，新会计准则体系；优秀课件，10，新会计准则体系的三个层次；(a)基本准则会计准则体系的指导思想和指导原则； 报告准则(3)指导企业会计准则应用指南会计实务准则的操作准则许多国家的会计准则体系中不存在企业会计制度，通常会计制度由企业自行制定，因此企业会计准则应用指南不称为会计制度。优秀课件，11，中国会计标准列表，优秀课件，12，优秀课件，13，优秀课件，14，新会计标准22，优秀课件，15，优秀课件，16，优秀课件，17，我国税法系统2、人大或人大常委会制定的具有特定法律效力的暂行规定或规定。3、国务院制定的税收行政法规制。

4、4、地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收风土法。5、国务院税务机关税务部门的规定。6、地方政府制定的税收地方规定。、征税程序法、征税实体法、优秀课件、18、我国现行税收结构、(a)离职税类别主要包括增值税、消费税、销售税、关税及城市裴珉姬建设税、烟包税等；(b)所得税主要包括所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。(三)资源税主要包括资源税、城市土地使用税、耕地占用税、土地增值税等税。(4)财产税类别主要包括的税是契税、财产税等。(e)行为税类别主要包括印花税、车辆使用税、车辆购置税等。优秀课件，19，会计准则与税法的适当分离具有必然性，两个目的的徐璐其他会计准则的目的是真实而完

5、整地反映企业经营，税法的主要目的是保障财政收入，调节经济。基本前提不同的会计主体和纳税主体可以不同的会计期间和计税期间可能存在差异不同的原则不同的会计遵循“客观、相关、比例、慎重、重大、实质”的税法，强调“法定、收入平衡、公平、避免避税、行政管理简便”的优秀课件，22 (a)建国后到1993年的基本统一模式(2) 1993年到1997年的初步分离模式(3) 1997年到2006年的大规模分离模式(4) 2007年后的适当分离模式，优秀课件，21，所得税会计，永久性差异递延所得税资产递延所得税负债精品课件，23，财务部金融公司字 (1998)关于企业财务制度和税法不一致情况的第74号处理意见书：

6、企业决定收入、成本、费用、损失和损益会计和会计处理，进行资产、负债管理时，要严格按照财政部统一制定的财务、会计制度执行。在纳税申报时，对于在确认应纳税收入的过程中根据计算口径和计算期间发生的税前会计利润和应纳税收入之间的差异，仅为了调整应纳税额，应渡边杏变更原会计制度规定的处理和账面记录。优秀课件，24，企业所得税暂行规定第9条：纳税人在计算应纳税收入时，应按照违反国家有关税收规定的财政和会计处理方法、国家有关税收规定计税。优秀课件，25，会计和税法差异曹征处理，1，其他税务区别处理(1)与企业相关的流转税和附加税必须按月调查，企业在处理差额时差额处理方法，即差额发生的当月，应根据税法进行调整

7、。(2)企业所得税实行年度缴纳、分期缴纳的方法，年底结算，产生差异的一般采用年底结算预扣前调整的方法，无需当月调整。2、企业对所得税费用的会计方法、精品课件、26、会计与税法遵循的原则比较、精品课件、27、会计与税法遵循的原则比较(续)、优秀课件、28、第二节特定会计标准的新旧比较与税法的差异曹征、优秀课件、29(1)发行库存估价后立法(2)可以资本化特定库存中产生的借入成本。，精品课件，31，新旧库存标准的主要变化，精品课件，32，新旧库存标准的主要变化(续)，精品课件，33，新旧库存标准的主要变化(续)，精品课件，34，通过非货币交易交换国税发放2000第084号：纳税人的每个库存发放或取

8、得成本估价方法可以使用单独的价格方法、先进先出方法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、总利润法或零售价法。 如果纳税人当前使用的库存物理流与后进先出法一致，您还可以使用后进先出法确定发放或回收库存的成本。纳税人应使用计划成本法或零售价法确定库存成本或销售成本，并在年末报税时及时结转成本差异或商品收购差异。案例分析，优秀课件，36，会计，企业库存是成本和净可实现价值，低于库存成本的净可实现价值差异，库存下降的对比。税法规定，企业提出的库存下降准备金应渡边杏税前扣除。在税务曹征时，要注意准备库存价格下降是时间上的差异。准备会计上库存价格下降时的调整增加应纳税收入，准备会计上库存价格下降时的调整减

9、少应纳税收入。库存期末计量会计和税法差异和曹征，案例分析，优秀课件，37，企业会计标准第二长期股权投资新旧标准比较会计和税法差异和曹征，优秀课件，38，企业会计标准第二号-长期股权投资，原始投资标准1998年6月公布，1999年1月1日实施的现存问题利润的大规模操纵新的和现有规范的主要变化：(1)改变非现金资产的公允价值评估方法，全面采用帐面价值的评估方法，优秀课件，39，企业会计标准的第二号-长期股权投资，(2)规范的范围变化。 长期股权投资准则的范围大大缩小，短期投资和长期债券投资不再属于该准则的规范范围。短期投资改为“交易证券”。长期负债投资属于到期投资，其内容包括：(3)在金融商品确认

10、和计量标准中简化股权投资差额处理，不再使用分割摊销方法，投资取得时当期损益，优秀课件，40，企业会计标准第二号-长期股权投资，(4)长期股权投资采用某种方式的会计标准变化。对于可以对投资单位实施控制的长期股权投资，只有在转换为成本法(而不是权益法)制作合并财务报表时，才能通过权益法(5)权益法调整，投资企业可以享受投资单位所有者权益的度量标准必须变更，投资企业必须根据可确认的各资产的公允价值权益进行认可，优秀课件，41，新的和现有投资标准的重大变更，优秀课件，42，新的和现有投资物准则的重大变更新的和现有投资指南的主要更改(续)、优秀课件、44、新的和现有投资指南的主要更改(续)、优秀课件、4

11、5、评论：更明确、更好的操作性、3、以前的指南中没有相应的条款。(b)在企业合并的其他控制下，买方应在购买日使用根据企业会计准则第20号企业合并确定的合并成本作为长期股票投资的初始投资成本。优秀课件，46，评论：公允价值，可靠性，更明确的规定，提高操作方便性，4，旧准则没有相应的规定。4、发行权益证券取得的长期股票投资，应根据权益证券发行的公允价值用作初始投资成本。，优秀课件，47，复习：减少企业会计选择的馀地，5，企业应定期检查长期投资的帐面价值，认识到可收回的金额低于其帐面价值的差额，被认为是本期投资损失，恢复损失的长期投资价值，并在原来确认的投资损失的金额内归还。5、长期投资损害规定不可

12、逆转。优秀课件，48，企业所得税细则下的总收益包括股息收入，股息收入是指纳税人外国投资股份下的股息，股息收入。纳税人的海外投资费用不能根据国税发行2000 84号进行折旧或摊销，不能直接作为投资当前费用扣除，但可以从转让、处分投资资产时取得的财产转让收入中扣除，计算财产转让收益或损失。根据精品课件，49，财税词语1995 81号文本，投资者从子公司收回收益，投资者从子公司返还收益，投资者企业发生亏损后，应先用它弥补亏损后的盈余，并按照对子公司的保税相关规定，根据投资者企业法定税率和适用于子公司的税率差异计算保税。投资对象企业发生的损失只能在投资对象企业中挽回，不能消费投资对象企业的应纳税收入。

13、根据优秀课件，50，财务1997 22文本，企业为了简化计算，直接使用从投资者(如股息、红利、财团利润)中回收的投资收益，而不将其还原为税前利润，而将其他部分用于弥补损失，并按照相关规定补充税收。如果企业有需要按规定补税的投资收益和不需要补税的投资收益，首先可以用需要补税的投资收益直接弥补亏损，用不需要补税的投资收益弥补亏损，弥补亏损，弥补盈余，不再纳税。优秀课件，51，国税发行2000118号企业股权投资收入的所得税处理(1)企业股权投资收入是指企业通过股票投资在投资对象企业所得税中累计未分配收益和累计剩余工业品金中分配股利性质的投资收益。如果适用比投资对象企业适用的法人税率高的所得税率，除

14、国家税法规定的定期减税、免税优惠外，取得的投资收益按规定还原为税前收益后，应合并到投资企业的应纳税所得中，依法缴纳企业所得税。优秀课件，52，(2)投资企业分配给投资者企业的全部货币资产和非货币资产(包括投资企业支付给投资者企业的独立运营的费用)，都应视为投资企业对投资者企业的分担付款额。货币资产是以企业拥有的现金和现金、应收帐款、应收票据、债券等固定或可确定金额的货币开单的资产。非货币资产是企业所持货币资产以外的资产，如库存、固定资产、无形资产、股权投资等。投资企业将非货币资产分配给投资者，所得税处理将非货币资产作为公允价值出售，分配两个经济项目，财产转让的收入或损失应按规定计算。优秀课件，

15、53，(3)除了单独的规定者外，投资企业的会计核算实际上在进行利润分配处理(包括资本增值作为盈余和未分配利润)时，投资者企业必须确认投资收益的实现。(四)在投资对象企业分配中，公司取得的非货币资产，除股票外，应根据该资产的公允价值确定投资收益。企业取得的股票按股票面值确定投资收益。优秀课件，54，企业股票投资转移收入和损失的所得税处理(1)企业股票投资转移收入或损失表示企业收回、转让或处置股票投资的收益减去股票投资成本的余额。企业股票投资转让收益应并入企业应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。投资企业对投资者的分配付款额，超过投资企业累计未分配利润和累计剩余公积金低于投资者的投资成本，应视为投资回收，并消耗投资成本。超过投资费用的部分被视为投资者企业出售股权的收益，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。优秀课件，55，(2)投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转支付；投资者企业不能减少其投资费用或确认投资损失。(三