十一账务处理程序PPT课件

1、.,1,第一节 账务处理程序的涵义和要求 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序,第八章 账务处理程序,.,2,第一节 账务处理程序概述,帐务处理程序也称为记账程序和会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的方式。,会计账簿,会计凭证,会计报表,原始凭证,记账凭证,库存现金日记账 银行存款日记账,总分类账 明细分类账,资产负债表 利润表 库存现金流量表,.,3,会计循环是指会计工作中基本步骤的依次继起和定期重复，形成周而复始的不断循环的过程。,会计循环：,.,4,会计循环的步骤： 1.在发生

2、经济业务时，取得或填制原始凭证 2.根据审核无误的原始凭证编制记账凭证 3.根据审核无误的记账凭证登记日记账和明细账 4.登记总分类账 5.对帐 6.结账 7.试算平衡 8.编制会计报表,.,5,.,6,1.记账凭证账务处理程序 2.汇总记账凭证账务处理程序 3.科目汇总表账务处理程序,账务处理程序的种类,请简述各账务处理程序的记账步骤？ 请总结出各账务处理程序的优缺点？ 请说明各账务处理程序的适用范围？,各账务处理程序相同点与不同点,.,7,第二节 记账凭证账务处理程序 （一）主要特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总账 （二）一般账务处理程序 （三）优缺点及适用范围,.,8,一、记账凭证账务

3、处理程序下的凭证与账簿种类,.,9,二、记账凭证账务处理程序,原始凭证,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,库存现金、银行 存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,1,2,原始凭证 汇总表,3,4,5,5,6,.,10,三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围,.,11,记账凭证会计核算程序,请简述记账凭证会计核算程序的记账步骤？ 请总结出记账凭证会计核算程序的优缺点？ 请说明记账凭证会计程序的适用范围？,.,12,第三节 汇总记账凭证账务处理程序 （一）主要特点 根据汇总记账凭证登记总账 （二）一般账务处理程序 （三）汇总记账凭证的编制 （四）总账的登记方法 （五）优缺点及适用范围

4、,.,13,一.汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类,.,14,二、汇总记账凭证账务处理程序,原始凭证,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,库存现金、银行 存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,1,2,原始凭证 汇总表,3,4,5,6,7,汇总记账凭证,6,定期编制汇总记账凭证，期末根据汇总记账凭证登记总账,.,15,三、.汇总记账凭证的编制方法 1）汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,.,16,注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分

5、录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,.,17,2）汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,.,18,3）汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,.,19,四、汇总记账凭证账务处理程序下账务处理步骤 汇总记账凭证账务处理程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。,.,20,五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围,.,21

6、,汇总记账凭证账务处理程序,请简述汇总记账凭证账务处理程序的记账步骤？ 请总结出汇总记账凭证账务处理程序的优缺点？ 请说明汇总记账凭证账务处理程序的适用范围？,.,22,第四节 科目汇总表账务处理程序,(一)主要特点 根据科目汇总表定期登记总账 （二）一般账务处理程序 （三）科目汇总表的编制 （四）总账的登记方法 （五）优缺点及适用范围,.,23,一、科目汇总表账务处理程序下的凭证与账簿种类,.,24,二、科目汇总表账务处理程序,原始凭证,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,库存现金、银行 存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,1,2,原始凭证 汇总表,3,4,5,6,7,科目汇总表

7、,6,定期编制科目汇总表，期末根据科目汇总表登记总账,.,25,三、科目汇总表的编制方法,.,26,二、科目汇总表的编制方法,.,27,四、科目汇总表账务处理程序下账务处理步骤 科目汇总表账务处理程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。,.,28,五、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围,.,29,科目汇总表账务处理程序,请简述科目汇总表账务处理程序的记账步骤？ 请总结出科目汇总表账务处理程序的优缺点？ 请说明科目汇总表账务处理程序的适用范围？,.,30,第五节 多栏式日记账账务处理程序,（一）主要特点 设置多栏式日记账，定期汇总，并根据各专栏定期汇总的合计数直接登记总账 （二）一般

8、账务处理程序 （三）总账的登记方法 （四）优缺点及适用范围,.,31,多栏式日记账账务处理程序,.,32,思考：,各种账务处理程序的共同点是什么？区别何在？ 选择账务处理程序时应考虑哪些因素？,.,33,（一）资金筹集的核算,投入资本： 1、借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000 2、借：固定资产 200 000 贷：实收资本 200 000 3、借：原材料 400 000 贷：实收资本 400 000 4、借：无形资产 30 000 贷：实收资本 30 000,.,34,借入资金： 5、借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 6、借：财务费用 1 00

9、0 贷：应交税费 1 000 7、借：应交税费 2 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 3 000,.,35,（二）供应过程核算,6、借：材料采购 乙材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400 7、借：材料采购 甲材料 41 500 应交税费应交增值税（进项税额）6 800 贷：应付帐款 48 300 8、借：材料采购 乙材料 340 甲材料 860 贷：银行存款 1 200 9、借：应付帐款 48 300 贷：银行存款 48 300,.,36,（三）生产过程核算,10、借：生产成本A 90 000 B 15 000 制造费用 500 管理

10、费用 1 000 贷：原材料甲材料 70 000 乙材料 35 000 丙材料 1 500 13、借：生产成本A 15 000 B 10 000 制造费用 2 000 管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬 30 000,.,37,14、借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000 15、借：应付职工薪酬 30 000 贷：库存现金 30 000 16、借：生产成本A 2 100 生产成本B 1 400 制造费用 280 管理费用 420 贷：应付职工薪酬 4 200 17、借：制造费用 400 管理费用 2 000 贷：累计折旧 2 400,.,38,18、借：制造费用 400 管

11、理费用 200 贷：库存现金 600 19、借：预付账款 5400 贷：银行存款 5400 20、借：制造费用 300 管理费用 600 贷：预付账款 900 21、借：制造费用 3 200 管理费用 500 贷：银行存款 3 700,.,39,22、借：制造费用 200 管理费用 300 贷：银行存款 500 23、借：生产成本A 4 368 B 2 912 贷：制造费用 7 280 24、借：库存商品A 119 568 B 39 712 贷：生产成本A 119 568 B 39 712,.,40,四、销售过程,25、借：银行存款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费应

12、交增值税（销项税额） 25 500 26、借：应收帐款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 27、借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 28、借：主营业务成本 234 712 贷：库存商品A 202 944 B 31 768,.,41,29、借：营业税金及附加 10 000 贷：应交税费 应交城建税 10 000 30、借：销售费用 9 000 贷：银行存款 9 000 31、借：销售费用 7 000 贷：银行存款 7 000,.,42,五、财务成果形成的核算,32、借

13、：财务费用 8 000 贷：应付利息 8 000 借：应付利息 24 000 贷：银行存款 24 000 33、借：财务费用 2 000 贷：银行存款 2 000 34、借：其他应收款 700 贷：库存现金 700 35、借：管理费用 680 库存现金 20 贷：其他应收款 700,.,43,36、借：管理费用 600 贷：库存现金 600 37、借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200 38、借：应付帐款 6 500 贷：资本公积 6 500 39、借：待处理财产损溢固定资产损溢 3 000 累计折旧 5 000 贷：固定资产 8 000 借：营业外支出 3 000 贷：待处理财产损溢固定资产损溢 3 000,.,44,财务成果形成的核算,40、借：主营业务收入 400 000 贷：本年利润 400 000 借：本年利润 286 212 贷：主营业务成本 234 712 营业税金及附加 10 000 管理费用 10 500 财务费用 12 000 销售费用 16 000 营业外支出 3 000,.,45,所得税,41、借：所得税费用 37 550.04 贷:应交税费应交所得税 37 550.