五一会计凭证PPT课件

1、.,1,第五章 会计凭证和账簿,第一节会计凭证 第二节会计账簿 第三节期末账项调整 第四节错账的查找与更正方法 第五节结账 第六节会计循环和记账程序,.,2,第一节 会计凭证,.,3,一、会计凭证的意义与种类,1. 会计凭证的含义 定义：是记录经济业务的发生情况，明确经济责任， 按照一定格式编制的书面证明，是登记账簿的依据。,.,4,2 . 会计凭证的作用,A.审核经济业务,B.登记账簿的依据,C.加强经济责任,.,5,3.会计凭证 的种类,.,6,二、原始凭证的填制和审核,俗称单据，它是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，并据以记账的原始依据。 具有法律效力的书面证明。,没有填,（一）

2、原始凭证的内容,1、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 3、填写凭证的日期和编号； 4、对外凭证要有接受单位的名称； 5、经济业务的内容摘要； 6、经济业务所涉及的财物数量和金额； 7、经办人员的签名或盖章。 8、凭证的附件。,（二）原始凭证的种类,一次凭证 只是反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务，并且填制手续是一次完成的原始凭证。 如现金收据、银行结算凭证、收料单、发货票等都是一次凭证。,累计凭证 为了便于加强管理和简化手续，用于连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。如限额领料单等。 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。,汇总原始凭证 又

3、称原始凭证汇总表，根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的一种自制原始凭证。如发料汇总表等。,.,19,执行凭证：是详细记载经济业务的具体情况，证明经济业务已经办理完毕的原始凭证。常用的执行凭证有：领料单、产品出库单、固定资产报废单等。,3.根据凭证的用途标准分：通知凭证、执行凭证和计算凭证。 通知凭证：是在办理某项经济业务前，指示或命令该项经济业务的原始凭证。常用的通知凭证有：支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单和产品订货单等。,计算凭证：是根据已经完成的经济业务的资料，按照内在联系经过一定计算而采用原有资料和计算后的资料填制的原始凭证。常用的计算凭证：产品成本计算单、制造费用分

4、配表、工资计算单等。,.,20,专用凭证：是单位自行制作并在单位范围内使用的特殊格式的原始凭证。,4.根据凭证的格式标准分：统一凭证和专用凭证。 统一凭证：是由有关主管部门统一制作并在相应的范围内使用的标准格式的原始凭证。,（三）原始凭证的填制 1.原始凭证的填制要求 真实 完整 书写清楚、正确、规范 有经办人员的签字 填制及时 数字标准,（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。,（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到

5、角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。,（3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替，不得随意使用简化字。,（4）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥300678，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。,（5）大写金额数字有分

6、的，后面不加“整”字，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。,（6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。,（7）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。,2.原始凭证的填制方法 外来原始凭证 由其他单位经办人员按要求填制

7、。 自制原始凭证 经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。,（四）原始凭证的审核 真实性审核 合法性、合规性、合理性审核 完整性审核 正确性审核,（五）原始凭证审核后的处理,.,30,三、记账凭证 定义：记账凭证，又称传票，是根据原始凭证或 原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科 目和复式记账法确定会计分录，并作为记 账依据的一种会计凭证。一般是由会计部 门填制的。 作用：填制记账凭证的作用是对种类繁多、数量 庞大、格式不一的原始凭证加以归类和整 理。,.,31,.,32,VV,

8、.,33,（一）记账凭证基本内容： 填制单位的名称；,记账凭证名称；,填写凭证日期和编号；,应借或应贷的账户名称（包括一级账户和明细 账户）和金额；,经济业务内容摘要；,所附原始凭证张数；,有关经办人员的签名和盖章。,（二）记账凭证的种类,记账凭证,按用途分类,按包括的业务内容分类,按凭证上填列会计科目的数目分类,专用记账凭证,通用记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,记账凭证按用途分类,记账凭证按用途分类 专用记账凭证 在每张凭证上只反映一种类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。,记账凭证按用途分类 专用

9、记账凭证（收款凭证）,费,销售产品,销项税额, 记账凭证的编号（专用记账凭证）, 记账凭证的编号（专用记账凭证）,专用记账凭证 收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 【例】 20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20 000元，增值税率17%，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款业务2笔。）,会计分录 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400,新华工厂 财务专用章,沈 严,中国工商银行 武昌路分行,20XX,2,5,银行存款,收,3,销售产品,主营业务收入,甲产品,应交税费,应交增值税,2000

10、000,340000,贰,李 鸣,张 清,沈 严,方 新,赵 伟,2340000,增值税 专用发票,银行进账单,记账凭证按用途分类 专用记账凭证（付款凭证）,费,20XX,2,12,银行存款,付,10,购买材料,材料采购,A材料,应交税费,应交增值税,1000000,170000,李 鸣,张 清,沈 严,方 新,赵 伟,1170000,贰,注意： 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行： 借：银行存款 1 000

11、 收款 贷：库存现金 1 000 付款,记账凭证按用途分类 专用记账凭证（转账凭证）,专用记账凭证 转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录资料整理后填制。 【例】 20XX年2月15日，生产车间领用钢材一批，价值10 000元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转账业务22笔。）,会计分录 借：生产成本甲产品 10 000 贷：原材料钢材 10 000,20XX,2,15,转,23,生产领用原材料,生产成本,甲产品,原材料,钢材,1000000,壹,李 鸣,张 清,方 新,赵 伟,1000000,1000000,1000000,记账凭证按用途分类 通用记账凭证 可用以反映所有经济业

12、务的记账凭证。格式与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,费,销售款项存入,(销项税额), 记账凭证的编号（通用记账凭证）, 记账凭证的编号（通用记账凭证）,记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类,记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 复式记账凭证 在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 前面介绍的专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,费,记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 单式记账凭证 按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,记账凭证

13、按凭证上填列会计科目的数目分类 单式记账凭证 【例】企业销售甲产品一批价值20000元，增值税销项税额3400元，货款收回存入银行。,借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400,记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 单式记账凭证,记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 单式记账凭证,记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 单式记账凭证,销项税额,记账凭证按包括的业务内容分类,记账凭证按包括的业务内容分类 单一记账凭证 在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。 专用记账凭证均为单一凭证。,记账凭证按包括的业务内容分类 汇总记账凭证 根

14、据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,记账凭证按包括的业务内容分类 汇总记账凭证,记账凭证按包括的业务内容分类 汇总记账凭证,记账凭证按包括的业务内容分类 汇总记账凭证,长期待摊费用,库存现金,记账凭证按包括的业务内容分类 汇总记账凭证,记账凭证按包括的业务内容分类 科目汇总表 根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,第一节 会计凭证的意义和种类,记账凭证按包括的业务内容分类 科目汇总表,费,库 存 现 金,材 料 采 购,长 期 待 摊 费 用,(三) 记账凭证的填制要求 凭证摘要简明； 业务记录明确（一张记账凭证只反映一项经济业务）； 科目运用准确； 附件数量完整； 填写内容齐全； 凭证顺序编号。,（四）记账凭证的审核,VV,有关项目是否齐全,会计科目是否正确,金额计算是否准确,附件是否与原始凭证相符合,有关人员是否签章,费,.,71,项目是否齐全；,科目是否正确；,记账凭证审核要点：,金额是否正确；,内容是否真实；,书写是否正确。,四、会