第三章-企业基本业务核算PPT课件

1、第三章企业基本业务核算,第一节 企业生产经营过程 第二节 企业生产经营业务的核算 第三节 企业经营成果的确定与分配,第一节 企业生产经营过程,一、资金筹集业务 （一）所有者投资 所有者投资是指企业开创之初所有者以资产对企业进行的投资或生产经营过程中所有者对企业的追加投资。 获得资产 所有者投资 形成所有者权益,（二）向债权人举债 向债权人举债是指企业向债权人借入资金用于生产经营。（这里的债权人主要是指银行等金融机构，不包括生产经营活动中由于结算关系形成的债权人。） 获得资产 向债权人举债 形成负债,二、购进业务 购进业务是指制造业企业为满足生产经营的需要，而通过市场取得必要的材料物资所进行的经

2、济业务。 （一）取得材料，并由仓库验收入库保管，以备生产车间或管理部门领用 材料采购成本包括： 购买价款 相关税金 采购费用,（二）与供应单位办理款项结算 结算的三种情况： 1.直接支付货款及采购费用 2.购进材料未付款 3.预付材料款,三、生产业务 制造业企业的产品生产过程是指从材料投入生产开始，到产品完工入库为止的全部过程。这一过程中必然发生各种耗费，同时形成产品以供销售。 （一）资产的耗费 1.材料耗费 材料耗费的特点：改变原有实物形态 价值一次性转移 材料耗费的计量（存货发出计价方法）,2.活劳动耗费支付的工资费用 3.劳动资料耗费固定资产耗费 固定资产耗费的特点：保持原有实物形态 价

3、值分次转移 固定资产耗费的计量（折旧方法） 4.其他耗费 资产的耗费应区别两种情况： 为生产产品而发生的耗费应计入产品制造成本 与生产产品无关的耗费不应计入产品制造成本,（二）产品的形成 直接材料采购成本 产品制造成本 直接人工 加工成本 制造费用,四、销售业务 销售过程是指从制造完工的商品验收入库开始，到产品销售给购买方为止的过程。 （一）销售产品，结算货款 销售产品形成的经济利益流入应确认为销售收入。 货款结算的三种情况： 销售时直接收取货款 销售时未收到货款 预先收取货款,（二）确认与销售收入相关的费用 与销售收入相关的费用： 1.产品销售成本 2.产品销售税金 3.产品销售费用,第二节

4、 企业生产经营业务的核算,一、筹资业务的核算 （一）所有者投资的核算 核算使用的账户： 1.资产类“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等 2.所有者权益类“实收资本”等,【例】宏大公司创立于2006年1月1日，当时A、B两位投资人各投资500万元。A投资500万元现款，B投资专利权和使用过的固定资产。投资合同中约定专利权价值80万元，固定资产价值420万元。 借：银行存款 5000000 固定资产 4200000 无形资产 800000 贷：实收资本A 5000000 B 5000000,【例】远大公司经中国证监会批准，发行每股面值1元的普通股1000万股，每股发

5、行价1.20元，股款已存入银行。 借：银行存款 12000000 贷：股本 10000000 资本公积股本溢价 2000000,（二）向债权人举债的核算 核算使用的账户： 1.资产类“银行存款”等 2.负债类“短期借款”、“长期借款”等 3.费用类“财务费用”,【例】华夏公司2006年1月1日从银行取得短期借款10万元，年利率6%，期限6个月，利息按月支付，到期偿还本金。,借入款项时： 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 各月支付利息时： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 到期归还借款本金时： 借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000,二、购进业务的

6、核算 核算使用的账户： 1.反映取得材料的账户“原材料”等 2.反映款项结算的账户“银行存款”、“应付账款”、“预付账款”等,【例】新世纪股份有限公司从友谊工厂购入下列材料：甲材料3000千克，单价9元/千克；乙材料2000千克，单价14元/千克，增值税进项税额9350元，全部款项通过银行付清，甲乙材料验收入库。 借：原材料甲材料 27000 乙材料 28000 应交税费应交增值税（进项税额） 9350 贷：银行存款 64350,【例】新世纪股份有限公司从红星工厂购入丙材料6000千克，发票注明价款30000元，增值税进项税额5100元，材料的运杂费1400元。材料已运达公司并已验收入库，但价

7、款、税金及运杂费尚未支付。 借：原材料丙材料 31400 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：应付账款 36500,【例】新世纪股份有限公司从外地购入一批原材料，价款100000元，专用发票注明的增值税税额为17000元，运输费等5000元。价款、税款、运输费通过银行支付，材料尚未到达公司。 借：在途物资 105000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 122000 待材料到达企业时： 借：原材料 105000 贷：在途物资 105000,【例】新世纪股份有限公司6月20日向乙公司预付货款70000元,采购一批原材料。乙公司于7月10日交付所购材料，并开来增值

8、税专用发票，材料价款为62000元，增值税税额为10540元。7月12日，新世纪公司将应补付的货款2540元通过银行转账支付。,6月20日预付货款时： 借：预付账款乙公司 70000 贷：银行存款 70000 7月10日材料验收入库时： 借：原材料 62000 应交税费应交增值税（进项税额） 10540 贷：预付账款乙公司 72540 7月12日补付货款时： 借：预付账款乙公司 2540 贷：银行存款 2540,三、生产业务的核算 核算使用的账户 1.反映资产耗费的账户“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”，“生产成本” “制造费用”、“管理费用”等 2.反映产品形成的账户“库存商品”,【

9、例】新世纪股份有限公司2007年9月发生部分经济业务如下： 1.本月从仓库领用甲、乙、丙材料，以生产A、B两种产品和其他一般耗用。期末编制的“发出材料汇总表”列明：生产A产品耗用甲材料6000元，乙材料1200元，丙材料16000元；生产B产品耗用甲材料6000元，乙材料600元，丙材料8000元；车间一般耗用甲材料3000元，丙材料800元；行政管理部门耗用乙材料200元。,借：生产成本A产品 23200 B产品 14600 制造费用 3800 管理费用 200 贷：原材料甲材料 15000 乙材料 2000 丙材料 24800,2.期末编制的“工资结算汇总表”列明：生产A产品工人工资120

10、00元；生产B产品工人工资20000元；车间管理人员工资5000元；行政管理人员工资10000元。 借：生产成本A产品 12000 B产品 20000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：应付职工薪酬 47000,3.期末编制的“固定资产折旧计算表”列明：本月车间固定资产应计提折旧6000元；行政管理部门固定资产应计提折旧4400元。 借：制造费用 6000 管理费用 4400 贷：累计折旧 10400,4.以银行存款支付本月办公费、水电费1600元：其中车间应负担400元；行政管理部门应负担1200元。 借：制造费用 400 管理费用 1200 贷：银行存款 1600,5.按生产工

11、人工资比例将本月发生的制造费用分配转入“生产成本”账户。 借：生产成本A产品 5700 B产品 9500 贷：制造费用 15200,6.本月生产A、B产品分别为100件和80件，期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转完工入库产品的生产成本。 借：库存商品A产品 40900 B产品 44100 贷：生产成本A产品 40900 B产品 44100,四、销售业务的核算 核算使用的账户 1.反映收入实现的账户“主营业务收入”，“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”等 2.反映与收入配比的费用账户“主营业务成本”、“销售费用”等,【例】新世纪股份有限公司2007年10月发生部分经济业务如下： 1.向

12、通达公司出售A产品200件,每件售价200元,计货款40000元,增值税税额6800元,产品已发出,货款和税款已通过银行收到。 借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额）6800,2.向苏纳公司出售B产品100件,每件售价1060元,计货款106000元,增值税税额18020元,产品已发出,货款和税款尚未收到。 借：应收账款苏纳公司 124020 贷：主营业务收入 106000 应交税费应交增值税（销项税额）18020,3.10日根据销货合同预收迪亚公司购买C产品货款10000元，已存入银行。20日向迪亚公司发出C产品100件，每件售价500元，发票

13、上注明的货款为50000元，增值税税额为8500元。22日收到迪亚公司购买C产品的余款计48500元，存入银行。,10日预收货款时： 借：银行存款 10000 贷：预收账款迪亚公司 10000 20日发出商品时： 借：预收账款迪亚公司 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500 22日收到余款时： 借：银行存款 48500 贷：预收账款迪亚公司 48500,4.以银行存款支付销售A产品的广告费30000元。 借：销售费用 30000 贷：银行存款 30000,5.结转本月销售的A产品、B产品、C产品的销售成本。本月销售A产品200件，B产品100件，C产品

14、100件。A产品的单位生产成本为150元，B产品的单位生产成本为320元，C产品的单位生产成本为250元。 借：主营业务成本 87000 贷：库存商品A产品 30000 B产品 32000 C产品 25000,6.向维凌公司出售一批暂不需要的甲原材料80千克，售价3200元，增值税税额544元，款项尚未收到。 借：应收账款维凌公司 3744 贷：其他业务收入 3200 应交税费应交增值税（销项税额） 544 7.结转上述已售原材料的销售成本计2000元。 借：其他业务成本 2000 贷：原材料甲材料 2000,8.业务员李四外出推销产品预借差旅费1000元，财务科付给其现金。 借：其他应收款李

15、四 1000 贷：库存现金 1000 9.李四出差回来报销差旅费888元，余款退还财务科。 借：销售费用 888 库存现金 112 贷：其他应收款李四 1000,10.出租包装物一批给兴成公司，对方交来现金支票一张，金额1600元作为押金。 借：银行存款 1600 贷：其他应付款兴成公司 1600,第三节 企业经营成果的确定与分配,一、经营成果的确定与分配 利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,（一）营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失 +/-公允价值变动损益+/-投

16、资损益 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 （二）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （三）净利润 净利润=利润总额-所得税费用,企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润后的数额，为可供分配的利润。可供分配的利润，按下列顺序进行分配： 1.提取法定盈余公积 2.提取任意盈余公积 3.分派现金股利或利润 4.分派股票股利,二、经营成果确定与分配的核算 核算使用的账户 1.反映经营成果的账户“主营业务收入”、“其他业务收入”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“营业外收入”，“主营业务成本”、 “其他业务成本”、“营业税金及附加”、 “销

17、售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”，“本年利润” 2.反映利润分配的账户“利润分配”，“盈余公积”、“应付股利”等,【例】新世纪股份有限公司2007年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1800万元，投资净收益700万元，营业外收入250万元；发生主营业务成本3500万元，其他业务成本1400万元，营业税金及附加60万元，销售费用380万元，管理费用340万元，财务费用120万元，资产减值损失150万元，公允价值变动净损失100万元，营业外支出200万元；本年度确认的所得税费用为520万元。,（1）2007年12月31日将本年度收入、利

18、得与费用损失结转至“本年利润”账户： 借：主营业务收入 50000000 其他业务收入 18000000 投资收益 7000000 营业外收入 2500000 贷：本年利润 77500000,借：本年利润 67700000 贷：主营业务成本 35000000 其他业务成本 14000000 营业税金及附加 600000 销售费用 3800000 管理费用 3400000 财务费用 1200000 资产减值损失 1500000 公允价值变动损益 1000000 营业外支出 2000000 所得税费用 5200000,（2）2007年12月31日将本年实现的净利润结转至“利润分配未分配利润”账户： 净利润=77500000-67700000=9800000元 或： 营业利润=（50000000+18000000）