审计目标ppt课件

1、审计目标,1,第七章 审 计 目 标,审计目标,2,本 章 内 容,一、财务报表审计目标与审计责任 二、被审计单位管理层认定和具体审计目标 三、审计过程和审计目标的实现,审计目标,3,财务报表审计目标,审计目标的含义 审计目标的构成 财务报表审计目标 各类交易、帐户余额、列报相关的审计目标,财务报表审计的目标（参见审计准则1101号财务报表审计的目标和一般原则）p99-p100,审计目标,4,对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见,原因:,1、财务报表的使用者与被审计单位的利益冲突 2、财务报表是使用者进行经济决策的主要资料来源 3、财务报表使用者很难对报表质量进行合理评估 4、财务报表

2、使用者很难对会计记录进行有意义的审查,审计目标,5,注册会计师审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策。 合理保证：不能对财务报表整体不存在重大错报获 取绝对保证；不能对被审计单位未来生 存能力或管理层经营效率、效果提供保证,审计目标,6,财务报表审计责任（补充内容）,（一）管理层和治理层的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 具体包括： 1.选择适用的会计准则和相关会计制度； 2.选择和运用恰当的会计政策； 3.做出合理的会计估计。,审计目标,7,（二）注册会计师的责任 对

3、财务报表发表审计意见。 （三）两者关系 两种责任不能相互取代，管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师只能是对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证。 （四）注册会计师在开展审计工作时，应遵守职业道德规范、质量控制准则和审计准则，并且运用职业判断，保持职业怀疑态度,审计目标,8,二、被审计单位管理层认定（补充内容）,认定的含义：管理层对报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达,流动资产： 存货 1 000 000,存货是存在的,金额是多少,企业全部存货均已记录,存货所有权归企业所有,存货的使用不受限制,审计目标,9,财务报表审计目标(总目标),管理当局认定,确定,具体

4、 目标,实施,审计 程序,获取,审计 证据,充分、适当,再认定,被审计单位对财务报表的认定与审计目标的关系,合理运用职业判断、保持职业怀疑态度,审计目标,10,职业判断,定义：CPA在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中做出决策。 CPA在确定审计程序的性质、时间和范围，评价审计证据，得出审计结论和形成审计意见时，都离不开职业判断。 CPA在确定拟实施的审计程序时，除需要考虑审计准则中规定的审计程序外，还需要根据职业判断实施为实现审计目标而需要执行的其他审计程序。,审计目标,11,职业怀疑态度,职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计

5、证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。 注意：CPA不应使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据,审计目标,12,（一）各类交易的认定种类及具体审计目标 p100-p101,审计目标,13,（二）账户余额的认定种类及具体审计目标,审计目标,14,（三）列报的认定种类及具体审计目标,审计目标,15,甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年度的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是( )。 A.权利和义务 B.计价和分摊 C.发生 D.完整性,正确答案：C,发生 认定所需要解决的问题：管理当局是否把那些不应包括的项目挤入了

6、会计报表,审计目标,16,完整性：所有交易和项目是否都已入账并列示在报表上,下列各项中，属于完整性认定的是（）。 A资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B资产负债表所列的存货包括了所有存货交易的结果 C当期的全部销售交易均已登记入账 D期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 （准确性）,正确答案：B、C,审计目标,17,天元会计师事务所承接了A上市公司2003年的财务报表审计业务。下列事项属完整性认定的有（ ）。 (A)注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台，其行驶证记录的单位名称与A股份有限公司名称不符，管理当局不能做出合理解释(B)A公司将经营租入固定资产列为企业

7、的固定资产进行核算(C)注册会计师发现A股份有限公司多列应收账款200万元(D)注册会计师发现A股份有限公司漏列应付账款200万元,正确答案：D AB是权利和义务认定；C是存在认定,审计目标,18,“完整性”认定所要解决的问题:管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，不涉及所报告的金额是否正确,“完整性”认定和“存在与发生”认定所要解决的问题有何不同？,思考：,审计目标,19,权利和义务 在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务,该认定只与资产负债表的组成要素有关,下列各项中，违反“权利与义务”认定的有（ ） A、将未曾发生的销售业务提前入帐 B、将已发生的销售

8、业务未登记入帐 C、未将作为抵押物的存货披露 D、待摊费用的摊销期限不恰当,正确答案：C,审计目标,20,计价或分摊 认定包括三个方面的内容：（1）总值计价 （2）净值计价（3）计算精确性.,思考：某商场全场20%的商业折扣，当日售出原售价100万商品，实际收到80万元款项，请问当日按100万确认收入是否正确？与什么认定有关？,答案：不正确 该错误与计价分摊认定相关，总值计价不正确。,审计目标,21,某公司对应收帐款“计价与分摊”认定包括的内容有（ ） A、应收帐款总额正确 B、坏帐准备金额正确 C、应收帐款总帐与明细帐的一致性 D、坏帐准备率估计的合理性,正确答案： A B C D,。,审计

9、目标,22,三、审计过程和审计目标的实现p103-p104,审 计过 程,计划审计工作,实施风险评估程序,审计完成阶段,实现目标,思考：各阶段的主要工作有哪些？,接受业务委托,实施控制测试和实质性测试,审计目标,23,财务报表审计程序,出具审计报告,接受委托 审计计划阶段,评估重大错报风险,审计实施计阶段,审计 完成 阶段,重要性、审计风险,了解内控,审计 抽样,审计目标,24,1、在对A股份有限公司存货进行审计中，注册会计师陈某可以通过测试（ ）实现完整性目标。 (A)已记录的存货均存在(B)现有存货均盘点并计入存货总额(C)存货未作抵押(D)存货明细账与总账核对相符,正确答案：B,考考你：

10、,审计目标,25,2、深圳刘关张会计师事务所首次承办ABC股份有限公司2006年度会计报表审计业务。在接受审计业务之前，作为后任注册会计师，刘关张事务所可向前任注册会计师了解（ ）。 (A)审计重要性水平(B)函证回函情况(C)存货盘点计划(D)企业管理当局的品行,正确答案：D,审计目标,26,3、注册会计师在存货的审计中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出审计目标的是（ ）。 (A)存货主要种类和估价基础已揭示(B)存货的抵押或转让已揭示(C)存货项目的总计数与总账一致(D)存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类,正确答案：C 准确性和计价,审计目标,27,4、假设未限制使用的存货被归类于非流动资产项下，那么这违反了（ ）认定。 (A)存在或发生(B)权利和义务(C)计价和分摊