新个人所得税法培训PPT课件

1、新个人所得税法培训,2011年9月1日,1,以实际发放时间为界限。只要是9月1日后发放的工资，均按新税法计算缴税。,新法自年月日起施行。,2,这次的修改主要包括四个方面,一是减除费用标准，也就是常说的起征点，由2000元/月提高到3500元/月； 二是调整了工薪所得的税率表； 三是调整了个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得的税率表； 四是纳税期限由7天改为15天。,3,费用减除标准,、将工薪所得费用减除标准由2000元提高到3500元。 、对个体业主、个人独资合伙企业的个人投资者、个人承包、承租经营所得的必要减除费用，由每人2000元/月提高到3500元/月。,4,新旧个人所得税税率对照表

2、（一),税率表（工资、薪金所得适用）,5,新旧个人所得税税率对照表(二 ),税率表（个体户生产、经营所得和承包经营、承租经营所得适用）,6,7,纳税期限,我省在两年前就已经从方便纳税人的角度出发，将申报时间统一调整为次月15日内。,8,实务操作,问：由于减除费用的提高，有些单位想把8月份的工资拖到9月，和9月份工资一起支付，以便减少税金，提高实际收入。 答：如果9月支付两个月的工资，按现行税法规定，一个月内发放多笔工资薪金所得，应当合并计算征收个人所得税。只能扣一个3500元。这样，不仅享受不到新个税法的好处，税金还会比分开申报更多。,9,个体户生产经营个税分段计算,新的个人所得税法自9月1日

3、起开始实施，因此今年1至8月适用修改前的减除费用标准和税率表；9月至12月适用税法修改后的减除费用标准和税率表。 对承包、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。,10,分步计算,按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额； 计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额税法修改前的对应税率-速算扣除数）8/12； 计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额税法修改后的对应税率-速算扣除数）4/12； 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。,11,举例,某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（注：按照

4、财税201162号文件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元），则其全年应纳税额计算如下： 2011年前8个月应纳税额=（4500030%-4250）8/12=6166.67元 2011后4个月应纳税额=（4500020%-3750）4/12=1750元 全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元,12,客户端及大集中系统运用,13,客户端,新客户端软件将于9月1日凌晨在省地税局网站发布。 新客户端，除税款计算方法由程序设定不一样外，上传数据及申报方式和以前一样，而且有些功能优化了。 9月份新旧客户端并存。 大部分单位9月份申报的是8月份

5、实际支付的工资薪金，应该继续使用旧客户端软件申报个人所得税。 10月份申报时再更新客户端。 10月1日后，将只有适用于新税法的客户端存在。 扣缴义务人涉及补缴以前年度税款的，可到主管税务局征收大厅申报。,14,代开货物运输业发票个税预征率下调,国家税务总局发布2011年第44号公告，自2011年9月1日起，对代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业和合伙企业（以下简称代开货运发票的个人所得税纳税人）个人所得税预征率，按开票金额的2.5%降低为1.5%预征个人所得税。 年度终了后，查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人，可以在汇算清缴时扣除被预征的个人所得税；实行核定征收个人所得税的，不得从已核定税额中扣除被预征的个人所得税。,15,全年一次性奖金计算方法没有改变,到目前为止，个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法，仍然按照国税发【2005】9号文件的规定执行。,16,附征率的调整,本次税法修改涉及到工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包承租经营所得三项，对个人取得的涉及到