01税法总论[1]

1、税法,主讲：翟继光 哲学学士（北大）、法学博士（北大） 中国政法大学民商经济法学院,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,2,翟继光联系方式重要教学资源：翟继光学术博客税法茶座（http:/ ） ,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,3,参考书,翟继光：财税法原论，立信会计出版社2008年版。 刘少军、翟继光：税法学，中国政法大学2009年版。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,4,课程特点与考试方法,理论性、前沿性和趣味性相结合。 对实务感兴趣的同学可以选税法实务，两门课内容不重复，后者强调操作性，不讲理论。 平时成绩：30分 出勤（不定期点名1次

2、）：2分 课堂讨论（参与2次讨论）：336分 期中作业：20分（任选题目，结合社会热点或者新闻事件，和税法相关即可） 提交一张发票：2分 开卷考试：70分,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,5,学到哪些东西？形而下,税法的基本理念：纳税人是政府的奶娘；政府是纳税人的干儿子；税收取之于民、用之于民；征税和用税应当由纳税人做主 税法的基本制度：如何设计优良的税收制度；个人所得税为什么要实行综合所得税制；税法为什么不宜承担宏观调控以及道德评价的社会职责；企业所得税为什么要降低；税法为什么不能严格执行；税法能否调控房价,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,6,学到哪些东西？形而上,老师个

3、人的成长与奋斗历程：一分耕耘、一分收获 什么是思考（有没有逻辑，能否经得起推敲）？什么是观点（人云亦云）？为什么要有自己的观点（流行的观点是错误的）？如何形成自己的观点（逆向思维、正反合辩证法）？ 活着的意义在哪里（如何看待死亡）？学习的乐趣在哪里？学习税法的好处有哪些（税法中有没有颜如玉和黄金屋）？,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,7,税法课程大纲,第一章 税法总论（8课时） 第二章 所得税法（10课时） 第三章 商品税法（6课时） 第四章 财产税法和行为税法（2课时） 第五章 税收征管法（2课时） 第六章 税收救济法（2课时） 其中作业（2课时）（停课一次） 期末考试（2课时）,

4、2020/7/13,中国政法大学 翟继光,8,第一章 税法总论,第一节 税法的基本理念（4课时） 第二节 税收法律关系（2课时） 第三节 课税依据与税收本质（2课时）,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,9,第一节 税法的基本理念,一、人的一生所不可避免的两件事 二、税收是文明的对价 三、无代表，不纳税 四、投票人纳税人受益人 五、税收是喂养政府的奶娘 六、即使天塌下来，也要秉公执法 七、都给你，这下该满意了吧,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,10,白宫称装修总统办公室未花费政府税收,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,11,新京报9月5日报道趁奥巴马休假之际，白宫给总统

5、办公室重新装修了一番，这也是白宫迎来新主人后的一个传统。尽管只是为总统服务的一件小事，但白宫方面还是将装修的细节全部公之于众，并特别声明：没有花纳税人一分钱。 位于白宫西翼南侧的椭圆形办公室象征着美国权力中心。总统在这里签署法案，接待外国首脑，就重要议题发表全国讲话。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,12,新的地毯由奶白色和小麦色组成，显得更朴素淡雅。上面绣着美国国徽和5句名言警句，这都是奥巴马总统自己挑选的，分别出自3位前总统和马丁路德金之口，其中一句是林肯的名言“民有、民治、民享政府。”不过，总统办公桌没有换。这张书桌已经有一百多年的历史，是英国维多利亚女王1880年送给美国的一

6、份礼物。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,13,时尚媒体关心装修艺术，更多媒体关心的则是装修费用的问题，比如，装修的钱从哪儿来，总共花了多少资金？“所有装修没有花费纳税人一分钱。”白宫在一份声明中称，装修花费都来自非营利教育机构、白宫历史协会，此外还有总统就职委员会的基金。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,14,根据惯例，每一位新任总统搬进白宫后，都能得到10万美元对白宫的私人住宅进行装修，这笔拨款是得到美国国会批准的。去年3月，奥巴马夫妇打算将他们在白宫的新住宅装饰一新，但鉴于美国正逢经济危机，他们拒绝接受10万美元的装修拨款，理由是装修的是他们的私人起居室，因此既不能动

7、用纳税人的公共资金，也不接受任何捐款。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,15,为总统营造舒适的办公环境，原本是件再平常不过的事，而且还没有动用纳税人的钱，但还是被媒体指责不合时宜。奥巴马携全家度假，也成为媒体批评焦点。 对于总统一家为期10天的度假，一些媒体批评说，他简直就是逃兵，当美国经济复苏乏力，民众仍受经济窘困之苦时，总统大人却带着全家度假。虽然度假的费用自掏腰包，但安保、车队等费用都要由纳税人承担。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,16,为椭圆形办公室装修提供资金的机构中，有一个特别的组织白宫历史协会。该协会成立于1961年，该协会的目的是提高公众对白宫的欣赏和喜爱

8、，并组织民众参观白宫这一美国权力中心。 白宫历史协会不仅选择和购买符合白宫历史氛围的装饰艺术品，还出版官方的白宫参观指南、白宫等其他有关白宫的书籍录像，并运营白宫访问者中心。该协会的资金主要来自私人、企业捐款，以及出版物盈利。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,17,白宫历史协会成员玛丽亚道恩斯说，自1934年以来，几乎每一位总统都选择根据个人喜好装修椭圆形办公室，换上自己喜欢的艺术装饰品。她说：“他们是总统，他们有权对自己的办公室进行任何修改。”白宫历史协会的资金主要用于白宫内部装潢，除此之外，这栋拥有200多年历史的总统府还需要不菲的维护费用。但这些资金需要国会拨款，每年大约需要1

9、60万美元。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,18,今年5月，白宫开始了为期4年的整体翻修，总耗资将达到3.76亿美元，作为一栋总面积5100平方米的历史建筑，从供暖到报警系统都将“升级换代”，这也是历史上白宫最大规模的翻修。虽然这笔巨款得到国会批准，但仍引起美国媒体不小的争议。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,19,安徽阜阳花费3000万元建造的政府办公楼酷似美国白宫，引发争议。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,20,河南焦作市政府凯旋门,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,21,常州市政府双子星,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,22,浙江湖州市

10、政府办公大楼,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,23,云南省红河哈尼族彝族自治州政府新大楼,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,24,郑州市惠济区政府办公区内绿地，后面是政府办公区巨大的半球形会议室,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,25,郑州市惠济区政府办公区内的人工湖,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,26,山西晋中榆次区政府,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,27,佛山市顺德区政府大楼,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,28,山东省龙口市（县级）政府办公楼,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,29,重庆市万州天城交通局仅有12名在职职工

11、，却建起两栋建筑面积7000平方米的“欧式”风格办公楼。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,30,仅有10个工作人员的山西忻州煤矿安监局的办公楼。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,31,山西忻州煤矿安监局的住宅楼。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,32,江津市几江街道办事处办公大楼被网友称为“国内第一豪华街道办事处”,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,33,濮阳县委县政府综合办公大楼，河南省濮阳县是省扶贫开发重点县。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,34,濮阳县纪委领导班子成员居住的豪华别墅,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,35,浙江省湖

12、州市吴兴区织里镇政府,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,36,重庆市忠县黄金镇政府修建的像宫殿一样的办公楼（2004年12月31日摄,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,37,沿阶梯自下而上走到顶端，是一座形如“天安门”的大会堂,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,38,山西省沁水县端氏镇政府办公大楼,山西省沁水县端氏镇中山岭村小学,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,39,人的一生不可避免的两件事死亡与纳税,美国著名文学家、政治家弗兰克林有一句名言：“人的一生有两件事是不可避免的，一是死亡，一是纳税。”这句名言在西方是家喻户晓的，而在我们国家，很多人还是第一次听说或

13、者根本还没有听说。 或许你不信，咋就不可避免呢？死亡不可避免不用说了，至今尚未发现长生不老的人。纳税也是如此吗？我们好多人好像都没纳过税啊？,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,40,人的一生不可避免的两件事死亡与纳税,无论你的社会地位如何低微，无论你的收入是多么可怜，你都是我们国家的纳税人，你都已经为祖国的建设做出了一份贡献。在现代民主法治国家，纳税人是国家的主人，是主权的享有者，是最值得尊敬的人。我们在为不可避免纳税命运而感到有点不舒服的同时，请不要忘记：我们都是纳税人！我们都是国家的主人、主权的享有者和最值得尊敬的人！,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,41,税收是文明的对

14、价,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,42,税收是文明的对价,提起税，我们都不陌生，或多或少都接触过一些。从事商业经营的离不了与税收打交道，工薪阶层的人，工资稍微高一些要被扣税，就是普通老百姓在银行里的存款也免不了纳税的命运。总之，税收就在我们身边，税收与我们时刻相伴。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,43,税收是文明的对价,虽然税收在日常生活中是这么常见，但绝大多数人可能并不知道税到底是什么？国家为什么要征税，我们为什么要纳税？我们纳的税到底到哪里去了？这就是税收本质理论所要解决的问题。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,44,税收是文明的对价,2007年，我国税收

15、收入接近5万亿，按14亿人口计算，人均纳税3571元。2008年税收收入为5.4万亿。2009年税收收入接近6.3万亿。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,45,无代表，不纳税,“无代表，不纳税”是来自英国的一句格言。英文原文一般表述为“No taxation without representation”。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,46,无代表，不纳税,作为一名普通的公民，我们意识到自己是纳税人了吗？意识到国家征税的前提是经过我们选举的代表同意了吗？当你意识到这些的时候，你就会更加理解什么是国家的主人，你就会为自己是纳税人感到自豪。 税收歌曲：,2020/7/13,

16、中国政法大学 翟继光,47,投票人纳税人受益人,马克思有一句名言：“在现实性上，人是社会关系的总和。”我们在社会中扮演什么角色取决于我们所处的社会关系。和父母在一起，我们是儿子/女儿；和孩子在一起，我们是爸爸/妈妈在学校里，我们是老师/学生 ；在田野里，我们是农民；在工厂里，我们是工人；在政府机关里，我们是国家干部,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,48,投票人纳税人受益人,在国家和人民的关系中，我们是什么呢？或许你没有思考过这个问题，但这是一个非常重要的问题，无论对于国家，还是我们自己。 讨论：为什么我们是国家的主人？ 为人民服务是否正确？,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,

17、49,税收是喂养政府的奶娘,这是马克思关于税收本质的一句名言，可谓一语道破政府和人民关系的本质。前面我们讲过税收是文明的对价，这是从社会发展与税收的关系的角度来认识税收的，前面我们也讲过在国家与人民的关系中，我们所具有的三种身份：投票人、纳税人、受益人。这里我们进一步探讨政府和人民之间的供养关系。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,50,税收是喂养政府的奶娘,回良玉考察抗洪、慰问群众,每逢洪灾、地震或者其他灾难降临，政府都会调拨大批物资赈济灾民，灾民对于政府无不感激涕零；在贫困山区，政府每年都发放大批救济款，当人们拿到这些救济款时，他们的手发抖了，政府真是为人民着想啊；每年春节，各级政

18、府都纷纷出动慰问贫困户，看着政府送来的面、肉、油，有人热泪盈眶，在摄影镜头前跪下了,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,51,税收是喂养政府的奶娘,这些场面都是我们经常见到的或者经常在电视上看到的，它们给我们的印象是：政府在养活老百姓。在计划经济时代，这种印象更加深入人心，我们的工资是政府发的，我们从出生到死亡的一切大事，如上学、工作、结婚、看病、退休等等，都是政府一手包下来的，无怪乎我们深深感到，政府在养活老百姓。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,52,即使天塌下来，也要秉公执法,美国得克萨斯州一个名叫德林的公民，有一天收到当地税务局的书面通知，要他补缴2美分的税款。当德林知道法律规定不能收取现金时，就及时赶往邮局花了2美元挂号费，把2美分寄到税务局。而另一美国税官为了向纳税人追缴4美分的欠税，用了20美分的邮资，挂号寄去了税单。为补缴2美分的税款和追缴4美分的欠税，分别赔进了100倍的汇费和5倍的邮费，被称为“世界奇闻”。,2020/7/13,中国政法大学 翟继光,53,即使天塌下来，也要秉公执法,无独有偶，中国