中国现行税制体系.ppt

1、第七章中国现行税制，第一节中国现行税制，第二节流转税、增值税、消费税、营业税，第三节所得税、企业所得税，第四节税制改革，主要存在的问题，税制改革的迫切需要，第一节中国现行税制，税制改革，建国后我国税制长期以来，实行以间接税为主体的税制结构模式，主要征收商品税和商品服务综合工商税。间接税在整个税收中占很大比例。1.始于20世纪80年代的中国税制改革，更加注重主体税种的选择，初步建立了商品税和所得税并重的双主体税制结构模式。20世纪90年代以后，在统一税法、公平税负、简化税制、合理分散和理顺分配关系的原则指导下，为保证财政收入，适应市场经济体制建设，我国进行了一系列税制改革，特别是1994年的工商

2、税制改革，在税制发展史上具有里程碑意义。1.中国的税制改革。改革后，我国工商税收从30多项减少到18项(然后又陆续调整到21项)，初步形成了相对合理、高效、简化的税制结构。新税制仍将商品税作为我国税制的主体税种，并建立了以增值税为核心的包括消费税和营业税在内的标准化商品劳动税体系。此外，为了调节收入，所得税也被认为是最重要的调节手段。此外，新税制将财产税和行为税作为中国税制结构中必要的辅助税种。这样，中国的税制结构形成了多税种同时并存的复合税制结构，主次有序，相互配合，相互补充。第二，中国现行的税收制度；第二，中国现行的税收制度。现行税制是双重税制，流转税和所得税并重，其他税种作为辅助税种。这

3、种双重税制可以使中国的税收发挥多环节、多层次的作用。每个税种中包含的具体税种如下：(共21个税种)；2.中国现行的税收制度；和1。流转税类别：包括4个税种，即增值税、消费税、营业税、关税等。流转税是中国现行税制的主要税种之一。消费税、增值税和营业税是流转税体系的三大支柱，约占总税收的50%。2007年，税收总额为4.9万亿元，流转税占49.5%。它们在确保可靠、及时和稳定地获得国家财政收入方面发挥着重要作用。第二，中国现行的税收制度，第二，所得税。包括企业所得税、个人所得税(原外商投资企业和外国企业所得税将从2008年1月1日起与企业所得税合并)和农业税(2006年取消，但保留农林特产税)三项

4、税收。所得税也是中国现行税制中的主要税种。所得税约占总税收的20%。它在贯彻对内开放政策中发挥了积极作用，有利于以法律的形式处理好国家与企业的分配关系，使国有企业成为真正的商品生产者，充满生机和活力；有利于体现公平税负原则，调整各经济成分的收入水平；有利于采取税收政策，维护国家权益，吸引外资。第二，中国现行的税制，第三，财产税。包括财产税、契税、城市房地产税、车船使用税、车船使用许可证等五项税收。(4)以行为为目的的税收。包括五种税，即印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、宴会税等。第二，中国现行的税制，第五，资源税。包括资源税、耕地占用税、城市土地使用税和土地增值税四大税种

5、。此外，因赫尔但是，这些税种在整个税收体系中的辅助作用仍然非常重要，尤其是一些特定行为的税种，它们是国家为了达到一定的目的而设置的，能够直接反映国家的政策，实现国家的宏观调控。3.中国现行税制结构分析；(1)中国现行税制的多层次调整；(1)生产和流通阶段收入形成过程中的调整。2.在利润形成阶段调整生产者和经营者的各种收入差距。3.调节生产者和经营者在再分配阶段实现的利润。4.调整个人财产和收入；3.中国现行税制结构分析；2.中国现行税制的多环节调节功能：1.从社会再生产的角度来看，我国现行税制设置的税收已经开始渗透到社会再生产的四个环节，各种税收相互配合，在生产、交换、分配和消费中发挥调节作用

6、，通过诱导物质利益达到宏观调控的目的。2.从产品流通过程来看，商品流通各环节的税收保证了国家及时、稳定、均衡的地区收入。开展多方面的税收监督对生产力的发展具有重要意义。3.中国现行税收结构分析；3.总体评价：中国新税制实行双主体税制结构，符合世界各国税收发展规律，也适合中国国情。税制模式的标志是主体税，主体税的收入受社会经济条件的制约。在发达国家，由于个人收入水平高，个人收入差距大，这就决定了个人所得税在其税收结构中的主体地位。对于发展中国家来说，人均收入水平低，税源不足，个人所得税很难成为税收结构中的主要税种。因此，税制模式的形成是客观的，不可选择的。一个国家要想改变其税制模式，必须首先改变

7、影响其税制模式的因素，这不可能在短时间内实现。我国的国情决定了我国只能是一种以商品和服务税为主体的税制模式。3.我国现行税制结构分析(4)存在的问题1994年税制改革后，我国以增值税和所得税为主体的“双主体”税制结构逐步得到合理完善，但仍存在一些缺陷，主要表现在：流转税比重过大，所得税比重过小；在流转税类别中，增值税比重过大，消费税比重过小；在所得税类别中，个人所得税的比重太小，所得税主要依靠企业所得税；社会保障税和其他税收尚未征收。第二部分，对营业额征税的特点如下：1 .征税范围广，税源广。流转税是对商品和服务征收的。在商品经济社会中，无论男女老少，消费都离不开商品的生产和流通。因此，它被广

8、泛征收，税源广泛。一是流转税的特点，二是税收负担容易转嫁。在大多数情况下，流转税是商品价格的重要组成部分，因此税收负担可以随着商品价格的变动而转移给消费者，而税收负担的转移是流转税最基本的特征。3、保证财政收入及时稳定。流转税以商品的销售收入或营业收入为基础。商品销售或经营时，应按规定的税率及时申报纳税，不受经营成本、费用和利润的影响，税收相对稳定。第二节流转税和增值税1。概念：对增值税征收的间接税。关于增值税的数额；可以从以下几个角度来理解：增值税；1.从经济理论的角度来看，任何商品或劳动的价值都由三部分组成：c、v和m，其中c是生产经营过程中消耗的补偿价值，即从以前的生产经营环节转移过来的

9、投入商品或劳动商品的价值。商品的价值2.如果企业对其商品或劳务的生产经营过程进行分析，增值额是指从企业销售的商品或劳务中扣除所购商品或劳务后的余额。这个增值额通常包括工资和利润。因此，增值额=工资和利润=产出-投入。一般来说，用于生产商品和服务的投入包括：(1)原材料和辅助材料；(2)燃料和动力；(三)包装货物；(4)低值易耗品；(5)外包服务；(6)固定资产。不同国家的增值税制度通常允许将第(1)至第(5)项包括在扣除项目中。(6)的扣减处理因国家而异。根据不同国家的增值税制度，外购固定资产的价格处理不同，可分为三种类型：1 .增值税类型；1.生产增值税：在计算增值税时，不允许从销售的商品或

10、服务中扣除购买的固定资产的价格，这在我国目前属于此类。2.增值税类型2。收入型增值税：计算增值税时，对于固定资产，只允许扣除当期产品成本中应包含的折旧部分。3.消费税：在计算增值税时，允许一次性扣除当期为生产应税产品而购买的固定资产的价格。注：在我国税制改革中，增值税应由生产型改为消费型，鼓励企业投资固定资产。3.增值税1的特点。作为一种新的增值税税基，其征税范围广、税源丰富，已遍及社会经济各个部门、行业和企业。无论人们从事矿产开发、工业制造、销售商品还是提供劳动，他们都会在劳动过程中创造商品或劳动的附加值。增值税可以在经济活动的所有领域和环节征收。3.增值税2的特点。无重复征税：增值税只对生

11、产经营单位创造的未征税价值征税，而对其他单位销售创造的未征税价值不征税，避免了对销售全额征收一般流转税造成的重复征税问题。3.增值税的特点；3.税收负担是可转移的：在增值税之后，纳税人始终是前一阶段纳税人已纳税款的承担者，货物和劳务的买方始终是卖方已纳税款的目的地。当税收负担转移到与商品的最终消费环节时，消费者将成为增值税的最终目的地。因此，增值税是一种典型的间接税，税负转嫁。征收制度(1)征收范围：自我国实施增值税制度以来，通过总结经验，征税范围不断扩大，现已覆盖整个工业生产领域、商品流通领域和部分劳务领域。具体征税范围如下：(4)征收制度；(一)销售的货物是指除土地、房屋等不动产以外的有形

12、动产，即除不动产以外的用于销售的所有产品。2.应税服务是指加工、修理和更换服务。3、进口货物，是指通过边境进入我国境内的货物。4.征收制度，注：未来税制改革将进一步扩大增值税征收范围，金融保险、律师事务所、会计师事务所、交通运输、邮电通信等过去缴纳营业税的行业将改为缴纳增值税，这可能会增加相关企业的税负。(增值税征收范围特别规定1。根据现行税法，单位和个体经营者的下列行为虽未取得销售收入，但仍视为销售商品，应缴纳增值税。(一)纳税人将货物交付他人托运(寄售)和代为销售货物(寄售)。(二)拥有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构转移到其他机构销售，但相关机构位于同一县(市)的除外。

13、4.征用制度；(三)纳税人内部使用自产或者委托加工的货物用于自身基本建设、专项工程、集体福利和个人消费等非应税项目。(四)纳税人将自产或者委托加工回收或者购买的货物作为投资提供给其他单位和个体经营者的对外投资行为。(五)纳税人向股东或投资者分销其生产或回收或购买的货物的对外分销行为。(六)纳税人将自己生产的或者委托他人加工回收购买的货物无偿赠送给他人的捐赠行为。4.征用制度。混合销售行为(1)定义：混合销售行为是指同时涉及货物销售和非应税服务的销售行为，两者密切相关，并从同一受让方获得价格。(二)税法规定，从事商品生产、批发或者零售的企业、企业单位和个体经营者，以及从事商品生产、批发或者零售和

14、从事非应税服务的企业、企业单位和个体经营者，应当缴纳增值税。其他单位和个人的混合销售行为不征收增值税和营业税。4.征用制度。并发经营(1)定义：并发经营是指增值税纳税人在生产经营过程中销售货物和提供应税服务的同时从事非增值税应税服务的行为。(二)现行税法规定：名纳税人兼营非应税劳务的，应当分别核算货物或者应税劳务的销售和非应税劳务的销售；未单独核算或者不能准确核算的，应当将非应税服务的营业额纳入货物销售或者应税服务，一并征收增值税。纳税人：凡在中国境内销售货物或提供加工、修理、更换服务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人。目前，中国分为两个标准：生产经营规模和会计稳健性。它们分为：4。收

15、集系统；1.小规模纳税人：1*从事商品生产或提供应税服务的纳税人，以及主要从事商品生产或提供应税服务，同时从事商品批发或零售，年应税销售额在100万元以下的纳税人。2*从事商品批发或零售的纳税人年应纳税销售额在180万元以下。3*个人、非企业单位和不经常有应税行为的企业被视为小规模纳税人，无论年度应税销售额如何。4.征收制度：1)小规模纳税人的特点：a)小规模纳税人不能独立开具销售货物或应税劳务的增值税专用发票；b)小规模纳税人不享有抵扣进项税额的权利；c)小规模纳税人不能像普通纳税人一样按照规定的税率和规范的增值税税额计算方法计算税额，而是实行简单的征收方式，按照征收率计算税额。商业企业小规

16、模纳税人的征收率为4%；商业企业以外的企业属于小规模纳税人，征收率为6%；4.征用制度。1*年销售额超过限额，2*年销售额不超过限额，但会计核算健全的纳税人，4。征收制度，(3)税率：1。低税率：13%，适用于粮食、食用植物油、农产品、取暖、热水、煤气、天然气、图书和图书2。基本税率：17%，适用于除低税率和零税率以外的其他商品和加工、修理、更换服务。4.收集系统3。零税率：对出口商品实行零税率是各国鼓励商品出口的一项重要税收措施。有两层含义：一是出口货物在报关出口时免征增值税；二是出口货物在报关出口前所承担的增值税被退还，使出口货物的价格不含增值税。4.收集系统，4。适用于小规模纳税人的征收率商业企业小规模纳税人的征收率为4%；商业企业以外的企业属于小规模纳税人，征收率为6%；4.收集系统；4.计算方法1。一般纳税人计算方法减免税概念：减免税应使用增值税专用发票和其他合法的减免税证明。计算公式：应交增值税=销项税额=进项税额；4.收集系统。销项税：是指纳税人销售商品或服务时，按照销售额计算的增值税。销项税额=销售额*增值税税率销售额的确定分为两种情况：4。收集系统；1.正常情况下(价格和税收分开列出)，销售额包括以下内容：1*商品销售额。4.托收系统，2*向买方收取的各种额外费用，包括：手续费、补贴、资金、托收利润、奖励费、违约金、包装费、保留费、质量费、运输和手续费、托收资