第九章-财务会计报告PPT课件

1、Page 1，第9章财务会修订报告，Page 2，财务会修订报告也称为财务报告，是反映企业定期提供的某特定日期的财务状况和某会修订期间的经营成果、高速缓存区流程等会修订信息的文件，是企业经济活动的定期总结。 第1节财务会订正报告概要，Page 3，第1， 第一节财务会修订报告概要、目的、企业财务状况、经营成果和高速缓存区流程真实、完整地反映、提供经济决策所需的相关信息，第四节财务会修订报告概要、第五节、财务会修订报告一般为会修订报告、附表和注释二、企业财务会修订报告的构成、 第一节财务会修订报告的概要、Page 6、3、企业财务会修订报告的分类、专用财务报告、指标的性质、经济内容、编辑主体、编

2、辑用途、编辑期间、通用财务报告、单位财务报告状况报告、成果报告、产水量报告、第二节资产负债表、Page 7、4、企业财务会修订报告的编制原则和要求、原则、原则、第二节资产负债表、Page 9、一、资产负债表理论依据、第二节资产负债表、一、资产负债表理论依据、一、资产负债表理论依据、一、资产负债表理论依据、一资产负债表理论前提、资产负债表理论基础、资产负债表理论要素、客观和慎重1、帐户式资产负债表帐户式资产负债表以“所有者权益资产负债”为平衡原理，采用左右结构，左侧反映资产，右侧反映负债和所有者权益，左右两侧的总修订数保持平衡。 我国采用账户式资产负债表。 第二节资产负债表、page 12，2，

3、报告式资产负债表报告式资产负债表采用上下结构，具体有以下三种形式：第二节资产负债表、(1)平衡资产负债所有者权益的原理、(2)平衡资产负债所有者权益的原理、(3)流动资产流动负债营运资金、营运资金非流动资产非流动负债所有者权益的原理。 Page 13，比较会修订版通讯端口是指用前后期比较方式作成的会修订版通讯端口。 比较修订报告可以明确财务状况、经营成果、高速缓存区流程的变动情况，有助于预测未来的发展趋势。 比较资产负债表，一般反映期末和年初的两个金额。 第二节比较资产负债表、(三)资产负债表、Page 14、3、资产负债表的编制方法，(一)直接填写，即不需要订正和分析，直接抄写相关账户的期末

4、佚额。 资产负债表上20个原填写项目采用直接填写的方法。 其中，属于资产方的有5项，属于资本方的有15项。第二节资产负债表、Page 15、1、直接记入的资产方有以下5项：直接记入的资产方、应收票据、其他流动资产、固定资产整理、递延所得税资产、交易性金融资产、第二节资产负债表、Page 16、 股息红利、应付票据、短期借入资金、利息支出、劳动报酬支付、其他应付账款、预期负债、递延所得税负债、实际收入资本、资本公积、库存股、盈馀公积、第二节资产负债表、固定资产整理、未分配利润和Page 17资产负债表有13个使用修订输入方法的原始输入项。 其中，属于资产方的有13项，属于资本方的有1项。 第二节

5、资产负债表、page 18，1，1，订正填写的资产有以下13项： (一)“货币资金”项目。 (2)“利息收入”项目(3)“股息红利收入”项目。 (4)“库存”项目。 (5)“可出售的金融资产”(6)“持有到期投资”项目。 (七)“长期股权投资”项目工程。 (八)“投资性房地产”项目工程。 (九)“固定资产”项目。 (10 )“建设工程”项目工程(11 )“生物性生物资产”项目工程。 (十二)“石油气资产”项。 (十三)“无形资产”项。 第二节资产负债表、page 19，2，2、订正填写的权益人有以下一项： “未分配利润”项目。 这个项目工程反映了企业积累的未分配利润。 第二节资产负债表，Pag

6、e 20，(三)分析的“分析填写”是指根据有关账户的期末佝偻额，根据具体情况分析后填写，客观性、谨慎性和实质性是分析填写的精神实质。 第二节资产负债表、Page 21、资产负债表12个原始填写项目采用分析填写方法。 其中，属于资产方的有5项，属于资本方的有7项。 1 .分析填写的资产方面有以下5个项目。 第2节资产负债表，Page 22，(1)1年内到期的非流动资产项目。 (二)“其他流动资产”项目。 (三)“长期应收款”项目。 (四)“长期待摊费用”项目。 (五)“其他非流动资产”项目。 第二节资产负债表、Page 23、2、分析填写的权益人有以下7项： (1)“一年内到期的非流动资产”项目

7、工程。 (二)“其他流动负债”项目。 (3)“长期借款”项目。 (四)“应付票据”项目。 (5)“长期应付款”项。 (六)“专项应付账款”项目。 (七)“其他非流动负债”项目。 第二节资产负债表、Page 24、“明细记入”是指根据购入交易所属的明细分类帐户的期末佟额方向进行化学基记入。 所谓买卖交易，是指购买过程的“应付账款”和“预付账户”以及销售过程的“应收账款”和“预收账户”的项目，可以将其分为两个销售交易和两个购买交易。 (4)明细填写、第2节资产负债表、Page 25、1、明细填写的销售交易有以下2个项目。 (1)“应收账款”项目。 按下式填写：第二节资产负债表，Page 26，(2

8、)未实现收入科目。 按以下公式订正填写：第二节资产负债表，Page 27，2，明细填写的购买交易有以下两项： (1)“应付账款”项目。 按下式填写：第二节资产负债表，Page 28，(2)预付款项目。 第二节填写资产负债表、Page 29、第二节填写资产负债表、3和其他交易项目(1)“其他应收帐款”项目反映企业应收账款、应收票据、预付款项目以外的各种应收帐款、预付款项目，包括各种赔偿金、预付款项目本项目以“其他应收帐款”和“其他应付帐款”各明细行帐户的期末借项总额减去“注销准备”帐户的其他应收帐款的已修订注销准备期末借项总额后的金额为化学基记入。Page 30、第二节资产负债表、(2)“其他应

9、付账款”项目工程该项目工程公司支付借入固定资产和包装物的租金、保证金、支付员工未按时领取的工资、暂时领取所属单位、个人价款等，支付其他单位或者个人价款。 此项目基于“杂项应收帐款”和“杂项应付帐款”明细帐户的贷项总额。 用Page 31、(5)表填写的“用表填写”是指根据表内原来的填写项目的金额进行加法、减法后填写，填写时与账户记录无关。 资产负债表有八个修订项，主要修订各种“修订”和“修订”。 第2节资产负债表、Page 32、这些个的订正填写项目，必须根据表内相关项目的填写金额进行加法、减法，并填写。 在结算和编制资产负债表之前，完成了各项应处理的财产损失向上溢出要求，“应处理的财产损失向

10、上溢出”账户没有余额。 如果处理尚未完成，则应视为处理完成，制作资产负债表，并在备忘录中说明。 资产负债表的制作方法如下。 【例】甲公司2008年12月31日相关科目的年末资产额如下表：第二节资产负债表、Page 33、甲公司2008年12月31日各科目的期末资产额表(单位：元)、Page 34、接下来的上一个表、Page 35、 2、“预收帐户”所属的明细帐户借项金额的总额为3，000元3，“应付账款”所属行帐户的贷项金额的总额为545，000元，借项金额的总额为45，000元4，“预付款帐户”所属行帐户的借项金额的总额为64，000元，贷项金额的总额为4，000元第二节资产负债表，Page

11、 36， 5、5、“准备注销”资产中，应收账款准备注销4，600元，其他应收账款准备注销400元6、“长期股权投资”帐户资产中40，000元在一年内到期7、“长期股权投资减额准备”帐户资产“长期待摊费用”科目的余额中，6，000元在一年内摊销9，“长期借款”科目的余额中，100，000元在一年内到期的第二节资产负债表，Page 37，资产负债表公司01表制作单位：甲公司2008年12月31日单位： Page 39、续前表、Page 40、续前表、Page 41经营成果，一般是企业实现的净收益(或者纯损失)，也称作财务成果。 损益调整书是动态公司调整通讯端口。第三节损益调整表、Page 42、一

12、、损益调整表的内容和格式(一)损益调整表的内容损益调整表的内容主要反映财务成果的编制，包括收入、费用和利润，应按部分列举。 (2)损益调整表的格式损益调整表采用报告式的上下结构，分为多阶段式和一步式两种格式。、第三节损益调整书、Page 43、1、多阶段式损益调整书第一阶段是：营业利润、营业利润营业收入营业成本营业税及附加销售费用管理费财务费用资产减额损失公共价值变动收益投资收益、第三节损益调整书、Page 44、利润总额、营业利润营业外收入、营业外支出的第三步骤， 修正净收益，第三节损益修正书、Page 46、2、单步式损益修正书、损益修正书(单步式)、第三节损益修正书、Page 46、(三

13、)比较损益修正书为本年数与第三节损益修正书、Page 47、二、 损益调整书的制作损益调整书主要是关于以编号为“6”的字开始的损益类的帐户，由于该表是动态报告书，所以记入相应帐户的发生额，不记入帐户的盈馀额。 损益调整书各项目的具体填写方法为：1.根据损益账户净发生额填写。 2 .根据有关损益账户净发生额直接记入。 3 .根据表内其他项目的金额订正填写。第三节损益调整书、Page 48、【例】甲方公司22年度损益类账户累计发生额如下表：Page 49、续前表、Page 50、损益调整书会企业02表制作单位：甲方公司2008年(单位：元)、第四节高速缓存区流程调整书、Page 53、一、 高速缓

14、存区流程修订书的内容和格式(一)高速缓存区流程和高速缓存区流程高速缓存区流程修订书的编制基础是收付实现制，填写内容是高速缓存区流程和高速缓存区流程等价物的流入量、径流量和网络流程。 此表中的“现金”是广义的现金，包括库存现金、随时可以支付的银行存款和现金等价物。第4节高速缓存区流修订版、Page 54、(2)高速缓存区流修订版的内容和格式高速缓存区流修订版的内容包括正表和补充资料。 我国采用直接反映方式分别报告经营活动、投资活动和通融资金活动的高速缓存区流程，向云同步报告补充资料采用间接反映方式报告经营活动的高速缓存区流程，即采用现直表和现间表作为云同步。 第四节高速缓存区流程修订版、Page

15、 55、高速缓存区流程修订版编制单位：年度单位：元会企业03表、我国规范的一般企业现直表形式如下表所示。 Page 56、续前表、Page 57、续前表、Page 58、我国规范的一般企业的现间表形式如下表所示。Page 59、接续前表、Page 60、接续前表、Page 61、二、高速缓存区流补正书直接反映部分的制作(一)高速缓存区流补正书直接反映部分的制作原则、第四节高速缓存区流补正书、Page 62、(二)高速缓存区流补正书直接反映部分的制作2 .基于非现金帐户的记录分析进行化学基记入、第四节高速缓存区流补正书、Page 63、3、高速缓存区流补正书间接反映部分的制作(1)高速缓存区流补正书间接反映部分的调节内容现间表构造中的各项目的依存关系是： (2)高速缓存区流补正书间接反映部分的制作方法、第四节高速缓存区流补正书、Page 64、 的表可以归纳为云同步提供报告期的增加和减少的会修订信息，一、资产负债表的理论依据，一、附表的内容按公开的数据性质分类，如下：混合附表、静态附表、动态附表、仅反映