第一i章---基本财务报表新PPT课件

1、1,第一章 基本财务报表,FINANCIAL STATEENTS,Chapter 1,2,1 基本财务报表,了解财务报告与财务报表的基本理论 了解企业财务会计报表的构成 理解资产负债表、利润表、所有者权益变动表的功能 掌握资产负债表、利润表和所有者权益变动表的编制方法,学习目的与要求,3,1 基本财务报表,重点 资产负债表、利润表和所有者权益变动表的编制 难点 资产负债表,教学重点与难点,4,第一节 概述,5,一、相关概念,（一）财务报告 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件。,提供的信息： 1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5

2、.非财务信息和未来信息,6,一、相关概念 （二）财务报表 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构 性表述 。 财务报表至少包括如下部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注,1 基本财务报表,小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。,所有者权益变动表成为一张主表。,7,财务报告与财务报表 -谁的范畴大？,财务报告,财务报表,其他财务报告,根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括： 管理当局的分析与讨论预测报告 物价变动影响报告 社会责任报告等。,8,二、财务报表的分类,财务报表按不同的标准分类： 1.按反映的内容 2.编报时间 3.编制基础,静态报表,动态

3、报表,年报,中期报告,合并报表,汇总报表,个别报表,9,三、财务报表的编制原则,体现效益大于成本原则,可靠性！,相关性！,10,四、财务报表的列报要求 以持续经营为基础； 附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量； 一致性； 重要性； 资产和负债，收入和费用不能相互抵销 可比性； 表首的相关披露； 时间性,1 基本财务报表,11,第二节 资产负债表,12,一、概念及其作用,1 基本财务报表,反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。,资产负债表,资产负债表的作用,反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的 来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测

4、企业为了财务状况 的发展趋势。,13,1 基本财务报表,二、资产负债表结构,资产负债表编制单位：xx公司 200 x年x月x日 单位：万元,14,三、编制基础与格式 1.该报表为账户式结构；具体格式见附件 2.编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4.报表项目的排列规则： 资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前； 负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前； 所有者权益项目永久性大的排在前。,1 基本财务报表,15,流动资产/非流动资产的分类标准 1、常用标准：

5、1年或1个正常营业周期内变现或耗用。 列报准则：除常用标准以外，增加： 主要为交易目的而持有的 清偿能力不受限制的现金或现金等价物,16,2、正常营业周期：企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间 通常短于一年 也存在长于一年的情况（房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品、造船企业制造的用于对外出售的大型船只等），往往超过一年才变现、出售或耗用仍应划分为流动资产 应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿应划分为流动负债 正常营业周期不能确定时，以一年(12个月)作为划分标准,17,资产负债表日后事项对负债分类的

6、影响 （1）资产负债表日起一年内到期的负债 预计且能自主将清偿义务展期一年以上非流动负债 不能自主展期的，即使资产负债表日后、报表批准报出前签订了重新安排清偿计划的协议流动负债,18,（2）长期借款违约 导致可随时要求清偿流动负债 资产负债表日或之前，贷款人同意提供自资产负债表日起一年以上的宽限期，企业能够在其期间改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿非流动负债,19,1 基本财务报表,四、资产负债表编制方法,年初数根据上年末的“期末数”填列,期末数编制方法：,20,思考题：,资产负债表有何局限性 ？,21,第三节 利润表,22,理论背景：观念的改变,利润表观向资产负债表观的转变 全面收益观挑

7、战传统收益报告观,23,利润表观,核心-利润表 披露-当期已实现的收益（收入-费用） 目标-反映受托责任，关注资本的保值增值 会计信息-强调可靠性 计量-以历史成本计量为主,24,资产负债表观,核心-资产负债表 披露-全面收益 期末净资产价值-期初净资产价值-投资者投入资本+向投资者分配的利润 目标 -满足报表使用者的信息需求 会计信息-强调相关性 计量 -采用公允价值等多种计量模式,25,一、概念和其作用,1基本财务报表,反映企业一定会计期间经营成果的报表。,利润表,利润表的作用,为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；

8、 有助于分析和预测企业未来的现金流量； 有助于企业管理当局进行经营决策。,26,二、利润表的结构,利 润 表 会企02 表 编制单位： 年 月 单位：元,27,（三）利润表项目构成及计算 1.在新的财务报表列报准则下，利润表不再区分主营 业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收 入，将两者全部归为企业的“营业收入”。也不再区分主营业务 支出和其他业务支出，将两者全部归为“营业成本”。 2.费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如营 业费用、管理费用、财务费用等。,1 基本财务报表,28,3.以下三个项目应该单独列示： “公允价值变动损益”项目，该项目核算直接记入当期损 益的公

9、允价值变动金额。 “资产减值准备”项目，该项目核算当期计提的各项资产减 值项目金额。 “非流动资产处置损益”项目，该项目核算当期处置非流动 资产所引起的损益的变动金额。 4.关注利润表附注，如会计政策变更对利润总额的影响等,1 基本财务报表,29,（四）利润表栏目填列 “本月数” 反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本 月发生额分析填列。 “本年累计数” 反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。,1 基本财务报表,如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年 同期数”栏，填列上年同 期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年 数” 栏，填列上年全年累计实际发生数。,！,30

10、,第四节 所有者权益变动表,一、所有者权益变动表的概念及作用 所有者权益变动表（或股东权益变动表），是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表 该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息,所有者权益变动表成为一张主表。权益的增减变动直接反映了主体在一定期间的总收益和总费用，新准则增加此部分更全面地反映了主体权益的综合变动。,31,由附表升为主表，体现了企业综合收益：,直接计入所有者权益的利得和损失+最终属于所有者权益变动的净利润 直接计入当期损益的利得和损失应包含在净利润中，例如可供出售金融资产公允价值变动净额等 直接计入所有者权益的利