過帳後的分類帳.ppt

1、,1,目,錄,2,過帳之意義及分類帳之功用,3,第,一,節,過帳的意義,所謂過帳，係依據日記簿的記錄，將每一會計科目借方或貸方金額，逐一轉記分類帳各相關帳戶之處理程序。過帳使用的帳簿，稱為分類帳。,日記簿與分類帳不同點：,日記簿是以交易為主體的帳簿，分類帳是以會計科目為主體的帳簿。 日記簿是交易事項的原始記錄簿，分類帳是交易事項的終結記錄簿。 日記簿按時間先後作記錄，屬縱的記錄，而分類帳是按各科目分類整理，是屬於橫的記錄。,分類帳的功用,(一)可顯示每一帳戶的個別變動情形 分類帳係將交易中各帳戶作分類彙總的工 作，故可在各帳戶中明瞭其個別變動的情形 (二)可提供編製各項財務報表所需之資料 分類

2、帳隨時可結計總額及餘額，以供編製試算表，調整後之金額可用以編製損益表及資產負債表等主要財務報表。,牛刀小試P.111,試將下列定義連連看：,1.交易事項的終結記錄。 2.以會計科目為主體的帳簿。 3.以交易為主體的帳簿。 4.按時間先後作記錄，屬縱的記錄。 5.按科目分類整理屬於橫的記錄。,(A)日記簿 (B)分類帳,分類帳的種類,第,二,節,分類帳的種類,(一)總分類帳： 係按會計科目所設置之帳簿，又稱總帳。 (二)明細分類帳： 為輔助總分類帳之不足而設，又稱輔助分類帳或簡稱補助帳戶。,總分類帳科目之餘額，必須與明細分類帳中各子目餘額加總和相等，故設有明細帳之總帳科目，又稱統制帳戶。,例題1

3、,總分類帳,應收帳款明細分類帳,甲 30,000,乙 15,000,丙 2,000,丙 1,500,=借餘45,500,應收帳款,甲客戶,30,000,乙客戶,15,000,丙客戶,2,000,1,500,=30,00015000500 45,500,明細分類帳餘額合計統制帳戶餘額,5-2 立即評量,( )1. 分類帳係以 (A)交易 (B)會計科目 (C)時間 (D)以上皆非 為主體的帳簿。 ( )2. 將日記簿上借貸分錄轉登於分類帳之工作， 稱為 (A)分錄 (B)結帳 (C)過帳 (D)調整。 ( )3. 分類帳主要的功用 (A)明瞭交易整體狀況 (B)瞭解各科目之增減變化 (C)減少錯

4、誤 (D)明瞭企業之經營成果。 ( )4. 編製會計報表之根據為 (A)日記簿 (B)序時 簿 (C)分類帳 (D)分錄簿。,B,C,B,C,5-2 立即評量,( )5. 分類帳中之每一帳戶用來 (A)彙總資產交易 之金額 (B)彙總損益交易之金額 (C)彙總同 科目交易之金額 (D)所有科目名稱與餘額之 列表。 ( )6. 下列敘述何者有誤 (A)分類帳是主要帳簿 (B)分類帳是編表的重要資料 (C)分類帳有 統制與補助的功能 (D)分類帳為原始帳簿。,C,D,5-2 立即評量,( )7. 應收帳款統制帳戶有借餘$70,000，明細內 容有三帳戶，已知李君借餘$35,000，王君 借餘$50

5、,000，則林君餘額為何 (A)借餘 $15,000 (B)貸餘$15,000 (C)$0 (D)無法計 算。 ( )8. 設置明細帳之目的，在表達下列何者之明細 狀況 (A)某一天 (B)某一期間 (C)某一科目 (D)某一帳簿。,B,C,總分類帳之格式與過帳方法,第,三,節,(一)標準式分類帳,總分類帳之格式,日期欄：記載交易發生的日期。 摘要欄：交易的簡要說明或填寫對方科目，表達交易內容。 日頁欄：記載日記簿的頁數。 金額欄：記載該帳戶之借方金額或貸方金額。,標準式分類帳的格式簡化後，有點像T字形，故T字帳為簡易的標準式分類帳。,(二)餘額式分類帳,總分類帳之格式(續),日期欄：記載交易

6、發生的日期。 摘要欄：交易的簡要說明或填寫對方科目，表達交易內容。 日頁欄：記載日記簿的頁數。 金額欄：記載該帳戶之借方金額或貸方金額。,餘額式與標準式之記錄方式完全相同，僅多了借或貸欄及餘額欄：用以記載每次過帳後之餘額，餘額的計算，是根據同方向相加，反方向相減的原理，以前次餘額與本次交易額相加減，計算出本次餘額。,注意借或貸餘額欄是由上次餘額與本次交易加減後的結果。,以現金帳戶為例,上次借餘-貸方金額 $300,000-$250,000,上次借餘-貸方金額$50,000-$13,000,上次借餘+借方金額 $37,000+$10,000,以上兩種格式，在學理上常使用標準式，但實務上分類帳之格

7、式多採用餘額式。,試填寫下列空格：,借,48,000,38,000,44,000,34,000,牛刀小試P.115,過帳方法,1.分錄：,2.過帳：,現 金,12/1 $400,000,日 記 簿,第1頁,1,存 貨,12/1 $100,000,10,30,業主資本,12/1 $500,000,簡易T字帳之基本過帳步驟,將日記簿中所有會計科目，依資產、負債、業主權益、收益、費損之順序，分別設立帳戶，並編列帳號。 找出分類帳與日記簿相同之帳戶。 填寫日記簿上所載之日期於字帳，最前方日期欄若為借方交易，日期填於借方，若為貸方交易，則日期填於貸方。,填寫金額，分錄為借方科目，則其金額填入字帳之借方，

8、若分錄為貸方科目，則金額填入字帳之貸方。 填寫日記簿上之類頁欄。過完帳時，切記須將該帳戶分類帳之頁次（於右上角），填入日記簿之類頁欄，表示此科目已過帳，避免遺漏或重複過帳。,簡易T字帳之基本過帳步驟,簡易T字帳之基本過帳步驟,過帳方法-標準式分類帳,1.分錄：,2.過帳：,日 記 簿,第1頁,12,1,業主資本,1,400,000,第1頁,分 類 帳,現 金,1.分錄：,2.過帳：,日 記 簿,第1頁,12,1,業主資本,1,100,000,第10頁,分 類 帳,存 貨,過帳方法-標準式分類帳,1.分錄：,2.過帳：,日 記 簿,第1頁,12,1,現金、存貨,1,500,000,第30頁,分

9、類 帳,業 主 資 本,過帳方法-標準式分類帳,過帳方法-餘額式分類帳,1.分錄：,2.過帳：,日 記 簿,第1頁,12,1,業主資本,1,400,000,第1頁,現 金,400,000,借,1.分錄：,2.過帳：,日 記 簿,第1頁,12,1,業主資本,1,100,000,第10頁,存 貨,100,000,借,過帳方法-餘額式分類帳,1.分錄：,2.過帳：,日 記 簿,第1頁,12,1,現金、存貨,1,500,000,第30頁,業 主 資 本,500,000,貸,過帳方法-餘額式分類帳,轉換新頁時,採標準式者： 應將借貸金額欄，劃一加減線分別加總，在最後一行摘要欄內註明過次頁，或轉次頁字樣，

10、結轉次頁，而在新頁之首行之摘要欄內註明承前頁或接上頁字樣，並將前頁之借貸方合計數，分別填入借方金額欄及貸方金額欄內，日期不用填，日頁欄打代表該金額並非來自日記簿。,轉換新頁時(續),採餘額式者： 則須將借貸合計數及餘額，一併結轉於次頁。以餘額式分類帳為例：,各類會計科目的餘額,一般而言，各類會計科目餘額均有其一定的借貸方向，可提供會計人員過帳時的參考與核對，避免過錯或誤記。各類帳戶的減項抵銷科目，則餘額為相反方向。,資產類,費損類,負債類,業主權益類,收益類,借 餘,貸 餘,5-3 立即評量,( )1. 分類帳之何欄，如無需要可任其空白 (A)日 期欄 (B)日頁欄 (C)借或貸欄 (D)摘要

11、欄。 ( )2. 過帳程序是 (A)先登日期，次登金額，再登 日頁 (B)先登金額，次登日頁，再登日期 (C)先登日頁，次登日期，再登金額 (D)先 登日期，次登摘要，再登日頁。,D,A,5-3 立即評量,( )3. 過帳乃指 (A)將分類帳之餘額抄入試算表 (B)將日記簿之金額過入分類帳 (C)從日記 簿之金額順查至分類帳 (D)記錄日記簿上之 分類。 ( )4. 分類帳的日頁欄是填寫(A)分類帳(B)日記簿 (C)傳票(D)交易事項之頁次。 ( )5. 字帳是指 (A)標準式 (B)帳戶式 (C)餘額 式 (D)分類式 之分類帳。,B,B,A,5-3 立即評量,( )6. 餘額式分類帳有

12、(A)一個 (B)二個 (C)三個 (D)四個 金額欄。 ( )7. 編製會計報表是根據 (A)日記簿 (B)分類帳 (C)分錄簿 (D)序時簿 之餘額。 ( )8. 餘額式現金帳戶昨日餘額$10,000，本日付 現$1,000，過帳時，餘額欄書寫金額 (A)$1,000 (B)$11,000 (C)$9,000 (D)$0。,C,C,B,5-3 立即評量,9.區分下列會計科目餘額為借餘或貸餘：,借餘,借餘,借餘,借餘,借餘,貸餘,貸餘,貸餘,貸餘,貸餘,貸餘,貸餘,5-3 立即評量,10.試完成下列分類帳：,借,260,000,過次頁,255,000,217,000,317,000,287,

13、000,282,000,302,000,257,000,380,000,125,500,5-3 立即評量,10.試完成下列分類帳：,借,257,500,承前頁,279,500,211,200,291,200,270,700,260,700,380,000,125,500,過帳釋例,第,四,節,過帳要點,將日記簿內所有使用過之會計科目，依資產、負債、業主權益、收益、費損等五大要素之順序，分別設立帳戶，編列頁數，並預留空頁以便新增科目時使用。 將日記簿之分錄，依時間順序，原有借貸方科目、金額，先過借方，再過貸方，依序過入帳戶中。 年月日之填寫：年寫在年欄，同月份之交易，每頁中只要寫第一筆，以後之交

14、易可免填；同日之交易，則以（同上）符號表示，不可重複寫日期。,過帳要點(續),過完一個科目，須填寫日記簿之頁數，於分類帳之日頁欄及填寫分類帳之頁數，於日記簿之類頁欄中，便於核對與追查。 摘要欄可省略不填。 餘額式之借或貸欄，有借方餘額時填入“借”；有貸方餘額時填入“貸”；借貸相等時填入“平”，且餘額欄填“0”。,過帳要點(續),日頁欄、類頁欄、借或貸欄若有連續兩筆以上過帳資料相同時，第二筆資料應填（同上）符號，不可重複填寫。 金額欄之填寫，須標明分位點，元以上三位以，分位；元與角間以分位。,過帳後的日記簿,過帳後的日記簿(續),過帳後的分類帳,過帳後的分類帳(續),過帳後的分類帳(續),過帳後的分類帳(續),過帳後的分類帳(續),過帳後的分類帳(續),過帳後的分類帳(續),過帳後的分類帳(續),過帳後的分類帳(續),過帳後的分類帳(續),過帳後的分類帳(續),5-4 立即評量,一、試將下列日記簿之分錄，過入標準式及餘額式分類帳。,4,5,41,51,2,4,5-4 立即評量,5,10,3,5,000,5,8,3,8,000,5,10,3,5,000,5,1,3,