关联企业避税与反避税之探讨

1、偷税漏税关联企业和防止偷税漏税的探讨根据中华人民和国税收征收管理法的规定，关联企业是指以下任一公司、企业和其他经济组织： (1)在资金、经营、购销等方面有直接或间接的所有权或管理关系；(2)直接或间接由第三者拥有或控制；(3)在利益上有相同的其他关系。随着股份制经济的发展、公司集团的建立，以及跨省经营方式的出现，越来越多的企业相互参与、相互渗透，纵向与横向相关，构成了关联企业。 出于利益的驱使，有些关联企业大多采取无视国家利益、回避税收的方法。 因此，研究关联企业如何避税，进一步探讨其破解方法，对公正税负加强税收征管堵塞新坑具有重要意义。一、关联企业的类型从目前的情况来看，关联企业主要有以下几

2、种类型：1 .一个企业直接管理一个或多个企业。 例如，母公司管理一个或多个子公司，在母公司和子公司之间构成关联企业。2 .一个企业通过一个或多个中间企业管理一个或多个企业。 例如，母公司通过其子公司间接管理子公司的子公司。 母公司和子公司的子公司之间形成关联企业。3 .受某企业支配的两个以上的企业。 例如，在同一母公司支配的各子公司之间构成关联企业。4 .控制两个以上企业直接共同的企业，在控制者和被控制者企业之间形成关联企业。 例如，合营企业各投资方的原企业和合营企业形成关联企业。二、关联企业的确认方法现代社会化的大生产，一个企业的生产、供应、销售往往面临很多企业。 我们要开展防偷税漏税工作，

3、首先要在很多企业中找到关联企业。 根据实践经验，可以从以下几个方面着手。一是查询企业公司章程和经营合同。 从投资主体判断关联企业。 例如，甲、乙两企业通过股票投资设立丙企业，甲、乙两企业与丙企业形成关联关系，直接属于关联企业。 丁企业、戊企业分别投资甲、乙企业的话，丁企业和丙企业也形成关联关系，不过是间接的关联。 对于私人投资合伙企业来说，股东个人投资其他项目工程的企业，与该合伙企业也形成关联企业。二是从工商部门或者网际网络收集关联企业信息。 工商部门掌握了所有企业的详细登记情况。 可提供资金、所属关系、经营范围等有参考价值的资料。 另一个是网际网络，现在有几家龙头企业设立了网站，可以在网际网

4、络上介绍自各儿的组织机构、生产规模、销售情况，向我们提供关联企业情况。第三，以主要业务经营对象为线索，接触甜瓜，并确认是否属于关联企业。三、关联企业转移利益的主要手段1、高进低出。 也就是说，以高价格向关联企业购买产品材料，以低价格向关联企业销售产品，在税前企业效益。2、伪列或多列租赁费用。 也就是说，以关联企业和财产租赁合同结合的名义转移企业效益，实际上也有没有发生租赁行为的。3、提高佣金的标准。 高额的劳动报酬费、技术咨询费、中介业务费，把利益转移到关联企业。4 .向关联企业贷款，以高于同类业务的利率支付利息，转移利润税前。四、关联企业转移利益的主要途径1 .将利润企业效益转移给亏损企业。

5、 根据税收法律的规定，企业赤字额可以在5年内弥补。 但是，这毕竟是有风险的，关联企业从整体利益出发，在某企业可能造成重大损失的情况下，要让利益企业采取高进低出的方法，将一部分利益转移到损失企业，以达到一举两得的目的。 也就是说，利润企业很少缴税，利润低的企业不会陷入困境。2、将应纳税企业效益转移到免税企业。 在关联企业中，企业享受免税优惠，有利润丰厚的关联企业，往往采用高入低出、提高劳务费等办法，把利润转移到免税关联企业上，达到减少缴纳企业所得税的目的。3 .将高税区企业效益转移到低税区企业。 目前，中国的企业所得税税率因企业投资的地区不同而有很大差异。 例如，内地企业多数为33%。 沿海地区

6、有24%、15%等优惠税率。 因此，部分关联企业将高税区的关联企业利益转移到低税区的关联企业上，以减少企业所得税。4 .将企业利润转移到享有地方政府超缴纳的企业。 一些地方为了招揽外资，纷纷公布一些政策，承诺外来企业，税收决定基数，超过基数的部分由财政归还。 在这一政策的诱导下，一些关联企业也将转移到享受超额利润的关联企业。 你交的税会变少五、判断和调整关联企业转移利益企业间有关联关系，它们之间未必有转移利益的行为。 在关联企业间转移利益行为判断有木有时，需要从以下几点进行审查。1 .审查企业从关联企业购买的产品材料，审查是否高价购买转移利益的行为。 如果产品材料价格高于非关联企业，则需要从数

7、量、质量、质量保证条款、支付期限等方面进行分析。 因为这些个的要素会影响价格。 排除这些个的影响因素后，对于统一律、等量、相同支付条件的材料，如果其价格仍高于非关联企业，企业可判断出有向关联企业转移利益的行为。 在这种情况下，独立企业之间必须采购调整相同或者类似的材料价格。2、审查企业产品售价，低价格卖给关联企业转移利润行为见有木有。 企业向关联企业销售的产品价格低于非关联企业时，我们应该进一步从产品品质、销售量、存款方式、售后服务条款等方面进行分析。 对质量相同、销售条件相同的产品，其价格低于非关联企业，意味着该企业应该向关联企业转移利益，进行价格调整。 在调整时，可以与非控制价格法进行比较

8、。 即，将企业向关联企业出售的产品价格与不关联企业出售的价格进行比较分析，决定合理的成交价。 也可以将从关联企业的买方将从关联企业的卖方购入的商品(产品)再次销售给关联企业的第三方时得到的销售收入中，减去关联企业的买方从关联企业购入类似商品，销售给没有关联关系的第三方时产生的合理费用和按正常利益水平补正的利益，作为关联企业的买方的正常销售价格。 如果产品只作为产品材料销售给关联企业，则可以在成本上加上合理的费用和利润进行调整。1 .审查企业支付关联企业贷款利息。 企业向关联企业支付的借款利息高于非关联企业应当调整。 调整时，应注意与非关联企业在借款期限、担保形式、还款方式、利息订正方法等方面的可比性。2 .审查企业向关联企业支付的劳务费。 支付给关联企业的佣金、手续费过高的，应当参照劳务活动等通常的收费标准进行调整。 协调时，要注意企业和关联企业之间的劳务和非关联企业之间提供的劳务在业务性质、服务要求、成本和效果等方面的可比性。3 .审查企业向关联企业支付的财产租赁费用。