会计基础第三章.ppt

1、第三章 借贷记账法,内容 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法 第三节 总分类账户和明细分类账户的平行登记与核对,第一节 记账方法的涵义及分类,为了对会计要素进行核算与监督，在按一定原则设置了会计科目并按会计科目开设了账户之后，就需要采用一定的记账方法将会计要素的增减变动登记在账户中。 所谓记账方法就是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法。,一、单式记账法 由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人的备忘记录,其它不做记录) 特点：（1）账户设置不完整，

2、没有完整的账户体系。 （2）对所有经济业务不可能进行试算平衡。,二、复式记账法 1.复式记账的基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。,2、复式记账法的优点 （1）设置了完整的账户体系，可以全面记录和反映所有的经济业务。 （2）由于对每项经济业务都要在两个或两个以上的账户中记录，故可以反映一项经济业务的来龙去脉。 （3）由于对每项经济业务在两个以上的账户中同时等额登记，因此可以对记录结果的正确性进行试算平衡。,3、复式记账法的理论依据 会计恒等式及哲学中关系事物普遍联系的原理。 4、复式记账法的种类 （1）收付记账法 （2）增减记账法 （3）借贷记

3、账法：目前世界各国普遍使用，我国会计准则也要求使用借贷记账法。,第二节 借贷记账法,一、借贷记账法的概念 以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法； 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 如我国过去在会计核算中所使用的增减记账法就是以“增”和“减”作为记账符号； 收付记账法就是以“收”和“付”作为记账符号的。,二、账户结构,资产类账户 负债类账户 权益类账户,+ -,余,+,-,余,+,-,余,收入类账户,+,-,余,费用类账户,+,-,余,利润类账户,+,-,余,借方 账户模式总图 贷方,资产、费用 +,资产、费用 -,负债 权益 收入 利润 -,负债 权益 收

4、入 利润 +,资产、费用 余额,负债 权益 收入 利润 余额,问题：1 从各类账户的记账模式和账户模式总图中可总结 出哪些规律性？ 2 为什么会出现这种规律性？,三、 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个 (或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录; 借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.,四、账户对应关系与会计分录 （1）账户对应关系：指采用复式记账时各项经济业务的发生所涉及的两个或两个以上账户的关系，借贷及账法下具体表现为所涉及的账户的应借应贷关系。 对应账户：具有对应关系的账户 分析账户对应关系的意义：使账户如实反映

5、经济业务内容；有助于会计信息使用者理解；据以检查经济业务会计记录的正确及合法、合规性 （2）会计分录： 概念：为保证正确记账并便于检查，在经济业务发生时，在记入账户前按一定格式确定账户对应关系、记账方向和金额的一种记录形式。 借贷记账法下具体表现为应借、应贷账户名称及其金额的记录。 分类：简单会计分录：两个账户组成 复合会计分录：两个以上账户组成 实务中，编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。,确认经济业务的分析思路：,五、过账：各项经济业务事项编制会计分录后，即应计入有关账户，这个过程通常称为“过账”。 六、试算平衡 （1）概念：就是根据会计恒等式和记账规则来检查日常账户记录是否正确、完整

6、的一种验证方法。,（2）方式： 余额试算平衡：根据：“资产负债+所有者权益”的会计恒等式，,发生额试算平衡：根据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，,三、 综合例子 例：1.明光公司3月1日接收新华集团公司的追加投资500万元，款项存入银行. 借：银行存款 5000000 贷：实收资本 5000000 2.3月3日，明光公司从银行取得借款20万，银行通知款项已经划入银行存款户。 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 3.3月3日，明光公司购入新机器设备10台，共计38万元，已安装完毕，价款以开支票付讫。 借：固定资产 380000 贷：银行存款 380000 4.3月4日

7、明光公司以银行存款62000元缴纳税金42000元和分配利润20000元。 借：应交税金 42000 应付利润 20000 贷：银行存款 62000 5.3月5日明光公司的应付账款到期，向银行借款41000元，直接偿还应付款。 借：应付账款 41000 贷：短期借款 41000 6.3月6日，明光公司取得销售收入95000元，款项已全部存入银行。（应交增值税省略不计）。 借：银行存款 95000 贷：主营业务收入 95000 7.3月6日，明光公司接到银行通知，已用企业存款支付水电费2800元。 借：管理费用 2800 贷：银行存款 2800,明光公司发生额试算平衡表,第三节 总分类账户和明细

8、分类账户的平行登记与核对,一、总分类账户与明细分类账户的含义 总分类账户按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。,二、总分类账户和明细分类账户的关系 （一）两者反映的经济内容是相同的，只是提供核算指标的详细程度不同。 （二）总分类账户控制、统驭明细分类账户。 （三）总分类账户借（贷）方本期发生额等于所属明细分类账户借（贷）方发生额之和，总账期末余额等与明细账期末余额之和。,三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。 要点：1.双方登记：依据相同，期间相同 2.方向相同 3.金额相同：记入总分类账户的金额必须与记入所属明细分类账户的金额之和相等。,四、