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文档简介

1、商业企业现场整体租赁计划案例分析目前零售业竞争日趋激烈，商业企业之间的合并、场所租赁等越来越多，企业资源整合的税收问题也变得越来越重要。a企业是百货商店零售企业，拥有3万平方米的营业楼，营业一年后因管理不善无法继续经营，需要租赁。营业楼的成本为9000万韩元，使用年限为25年。建筑物内的电脑和部分制冷设备最初以3000万韩元使用年限为6年。A企业不再从事商业零售业，因此营业楼里的设备不再使用，冷冻室等很多设备也很难转移，所以A企业想整体租赁营业楼。这个营业楼是三种城市，城市人口规模为50万人。这个营业楼面积大，可以全部租赁，因此会随着人、时间发生变化，更难确定公平的市场价格。b企业是特许零售企

2、业，寻找场所扩张，租赁A企业的营业楼经营。(莎士比亚，北方特快，成功)双方签订租赁期为5年，年租金为1000万韩元的合同，其中包括设施在内的设备修理费由B企业承担。合同基本形成时，A企业目前考虑到与租赁有关的税金，包括遗产税、营业税、城市建设维持税、教育费追加等，综合税负担太高，要求提高租金，否则要求拆除卖场内的部分设施。以1000万韩元的租金为标准，a企业必须缴纳。遗产税=100012%=120(万韩元)；营业税=10005%=50万韩元；附加费=50 (7% 3%)=5(万韩元)；一共175万韩元。实际上，B企业支付的1000万元的租金不仅包括房地产的租金，还包括部分设备的使用费，后者将渡

3、边杏缴纳房地产税。但是，因为合同是统一的，如何划分双边收入的比例是个问题。a企业的财务人员考虑以下方法：1、按房屋租赁市场价格分摊租金。周边商用住宅每平方米的年平均租金为500元，按此标准计算，仅住宅租金就达1500万元。但是实际上，周边商用住宅面积小，单独租赁容易，无法与3万平方米的营业场所相比，没有市场价格参考。2、按租赁资产的原始价值比例分摊租金。也就是说，住房价值占总资产的四分之三，住房租金为750万韩元，其他资产使用费为250万韩元。这样可以减少部分房地产税，但由于房地产和其他设施的使用年限不同，5年后仍然可以继续使用住宅，设备大部分已经到了报废期，设备租赁收回的价值只有1250万元，远远低于资产的实际价值。因此，

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