企业所得税业务培训(纳税人)

1、。2011年企业所得税业务培训，目录，1。2010年企业所得税新政策(部分)。二、税收优惠操作实务。三。2011年企业所得税主要工作。2010年新企业所得税政策(部分)。1.收入和税前扣除。1.公益捐赠企业发生的公益捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的，在计算应纳税所得额时允许扣除。企业所得税法(财税字第2008160号、财税字第2009124号、财税字第201045号)企业或个人应利用公益性社会团体或县级以上人民政府及其所属部门和机构在2010年实施新的企业所得税政策(部分)。1.收入和税前扣除。公益事业捐赠费用可按规定在所得税前扣除。2.核定增加应纳税所得额弥补亏损(国家税务总局公告20

2、10年第20号)税务机关检查企业以前年度纳税情况时增加的应纳税所得额。企业以前年度发生亏损，依照税法规定允许弥补亏损的，应当允许增加的应纳税所得额用于弥补亏损。弥补后仍有余额的，应当按照税法、2010年新企业所得税政策(部分)执行。1.收入和税前扣除。规定了企业所得税的计算和缴纳。检查增加的应纳税所得额，按照税收征管法的规定，视情节予以处理或处罚。3.以前年度未扣除资产损失(国税函2009772号)。企业以前年度发生的符合资产损失确认条件的损失，不能结转以后年度抵扣，但可以在资产损失发生年度抵扣，但资产损失发生年度不能变更。2010年新企业所得税政策(部分)。1.收入和税前扣除。4.股权投资损

3、失(2010年国家税务总局公告第6号)企业对外股权(股权)投资发生的损失，在确认损失发生当年计算企业应纳税所得额时，作为企业损失予以扣除。5.财产转让收入(总局公告2010年第19号)。2010年新企业所得税政策(一)所得税和税前扣除。除非另有规定，转让财产的收入(包括各种资产、股权、债权等。)、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿还的应付款项收入，应当一次性计入企业所得税年度计算缴纳。6.房地产开发产品竣工条件确认(国税函2010201) (1)企业开始办理开发产品交付手续(含入住手续)；2010年新企业所得税政策(一)。收入和税前扣除。(2)已投入实际使用。房地产开发企业应按规定及时结算开发

4、产品的应纳税成本，计算企业当年的应纳税所得额。7.房地产开发企业注销(预征土地增值税多缴企业所得税) (总局公告2010年第29号)(1)土地增值税清算后按规定注销税务登记。2010年新企业所得税政策(一)。收入和税前扣除。(2)如果取消年度的最终结算出现亏损，则取消前项目开发各年度多付的企业所得税按规定方法计算，并办理退税。(3)以下情况不执行本公告：一、注销当年有亏损，但土地增值税清算当年无亏损；b:土地增值税清算年度发生亏损，但在注销前一年按规定进行了弥补。2010年新企业所得税政策(一)。收入和税前扣除。8.企业向自然人借款的利息费用(国税函2009777号)(1)企业向股东或与企业有

5、关的其他自然人借款的利息费用，应当按照下列标准计算并扣除财水2008121号(略):1。企业向银行(非关联方)借款支付利息10万元。同时，贷款由一家社会独立担保公司担保。分析：对于非关联方债权投资，根据所得税实施条例第三十八条，2010年新的企业所得税政策(第一部分)收入及税前扣除。是对金融企业的贷款，可以在税前扣除。同时，企业为该笔贷款向独立担保机构支付的担保费可以直接税前扣除。2.上述贷款由其关联企业以连带责任担保的。向关联企业支付担保费20万元。假设独立担保公司在同期贷款市场提供担保收取的担保费为15万元。2010年新企业所得税政策(一)。收入和税前扣除。分析：根据实施条例，属于关联方债

6、权投资。由于贷款利息是直接支付给金融机构的，所以可以扣除。但公司支付给关联方的担保费为20万元，属于公司实际利息支出，不符合独立交易原则。只能扣除15万元，应纳税所得额可以增加5万元。3.企业的母公司通过金融机构(不相关)向企业提供委托贷款并支付利息。2010年新企业所得税政策(一)。收入和税前扣除。分析：由于是由其母公司通过不相关的第三方提供的，因此也属于关联方债务投资。但是，从利息支付的合理性审查来看，支付的利息符合银行同期贷款利率的规定。4.该企业向中国境内一家关联企业借款500万元人民币，支付利息75万元人民币(一年)。假设金融企业同期贷款利率为12%。分析：向关联企业借款属于关联方。

7、2010年新企业所得税政策(一)，所得税和税前扣除。债务投资。企业支付利息75万元，但银行同期贷款利率为12%。符合独立交易原则的利息支出为60万元，应纳税所得额增加15万元。5.企业向境外子公司借入800万元人民币(折合人民币)，按15%的利率支付120万元人民币的一年期利息，并代扣代缴所得税。假设该企业同期通过国内银行的贷款利率为10%。2010年新企业所得税政策(一)。收入和税前扣除。分析：对海外关联公司的贷款属于关联方的债权投资。企业支付的利息120万元已经税务机关审核。如果符合独立交易原则的利息支出为80万元，则不符合独立交易原则的利息支付部分即40万元不允许税前扣除。同时，根据协议

8、和我国税法的规定，不符合独立交易原则的利息支付应按“股息”项目征税。2010年新企业所得税政策(一)。收入和税前扣除。6.如果企业每月平均所有者权益之和为6000万，关联方每月平均债权投资之和为3亿。关联方债务投资实际支付的年利率为100万元。分析：关联方债务投资：股权投资3000033606005:1标准比率23:1税前允许扣除的利息费用=10012000/30000=400000。2010年新企业所得税政策(上)1。收入和税前扣除。税前不允许扣除的利息费用=100 x(30000-12000)/30000=600007。对金融机构的贷款由关联方提供担保，或直接向关联企业B提供贷款，如果担保

9、企业A或关联企业B的实际税负高于本企业，可在税前扣除超额利息；相反，企业的实际税负低于企业的实际税负，超额利息不能被扣除9.融资融券业务中承租人出售资产(2010年第13号总局公告)(1)融资融券业务：承租人融资。2010年新企业所得税政策(一)所得税及税前扣除。向经批准从事融资租赁业务的企业出售资产，然后从融资租赁企业收回资产。当承租人出售资产时，资产的所有权和所有相关的报酬和风险没有完全转移。2010年新企业所得税政策(一)。收入和税前扣除。出售(用于融资租赁)和租回、从事融资租赁企业、承租人(资产所有者)、2010年新企业所得税政策(第一部分)收入和税前扣除。(2)出售不确认为销售收入，

10、出售的资产仍按出售前的原账面价值计提折旧。(3)租赁期内支付的部分融资利息应作为税前财务费用扣除。10.2008年12月31日前新办的政府鼓励类文化企业(国税函201086号、财税200931号、财税20052号)，自工商登记注册之日起3年内免征。2010年新企业所得税政策(一)，所得税和税前扣除。企业所得税，优惠期于2010年12月31日结束。11.若干税务问题(国第201079号)(1)租金收入：根据交易合同或协议规定的承租人应支付租金的日期确认收入的实现。如租期为年，租金一次性预付，可在租赁期内分期统一计入相关年收入。2010年新企业所得税政策(一)。收入和税前扣除。(2)债务重组收入：

11、合同或协议生效时确认的收入。(3)股权转让收入：股权转让协议生效、股权变更手续完成时确认收入的实现。股权转让所得为股权转让所得扣除取得股权所发生的成本后的收入。注：被投资企业未分配利润等股东留存收益中可按权益分配的金额不得扣除。2010年新企业所得税政策(一)。收入和税前扣除。(四)股息、红利等股权投资收入：收入的实现以被投资企业股东大会或股东大会决定利润分配或股份转换的日期为准。注：如果被投资企业将股权(票)溢价形成的资本公积转换为股权，则不作为投资企业的股息和红利收入，投资企业不得增加长期投资的计税基础。2010年新企业所得税政策(一)。收入和税前扣除。(5)固定资产投入使用后的计税依据：

12、固定资产投入使用后，如果因工程款未结算而未能取得全额发票，合同规定的金额可暂计入固定资产折旧的计税依据，待取得发票后进行调整。但是，应在投入使用后的12个月内进行调整。(6)扣除与免税收入相对应的费用：除另有规定外，在计算企业应纳税所得额时，可以扣除与免税收入相对应的所有成本和费用。2010年新企业所得税政策(一)。收入和税前扣除。(7)准备期不计入亏损年度：从开始生产经营之日起的年度为计算企业损益的年度。筹建期间发生的费用不计入当期损失，但应按照国税函第200998号第九条执行。补充：开办费可在开办日当年一次性扣除，也可作为长期待摊费用处理，但一经选择，不得变更。2010年新企业所得税政策(

13、一)。收入和税前扣除。(八)从事股权投资业务的企业的业务招待费：从被投资企业分配的股息、红利和股权转让收入中，可根据具体情况计算业务执行费扣除限额2.明确过渡期优惠政策的实施标准(国税函2010157号)(1)居民企业被认定为高新技术企业，2010年新的企业所得税政策(部分)2。税收优惠政策，在满足软件生产企业和集成电路生产企业定期按50%的税率征收企业所得税的优惠条件的同时，可以选择对高新技术企业适用15%的优惠税率，也可以选择按25%的法定税率减半征收。(2)居民企业取得可按规定减半征收的应纳税所得额时，即收入应单独核算，按25%的税率减半征收。2010年新企业所得税政策(下)。税收优惠政

14、策。非营利组织免税资格(财税2009123)注：在中华人民共和国境内，企业和其他所得组织是企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。企业所得税法中国境内依法设立的企业包括依照中国法律、行政法规在中国境内设立的企业。2010年新企业所得税政策(下)。税收优惠政策，企业、事业单位、社会团体和其他创收组织。符合条件的非营利组织的收入是免税收入。企业所得税法第二十六条(一)认定条件：企业所得税法实施条例(财税字2009123)第七条(二)认定机关：与登记管理机关同级的机关。2010年企业所得税新政策(下)。税收优惠政策，税务机关。财税联合识别。(3)免税资格有效期为五年。(4)违反：六种。税收

15、优惠操作实务1。税收优惠管理办法：审批、备案(事前和事后)(1)审批：1。税法及其实施条例需要审批，包括国务院确定的过渡性优惠政策、新法实施后保留的原有优惠政策、民族自治地方企业减免税优惠政策等。(资产损失税前扣除)；国务院对审批管理另行规定优惠政策。税收优惠操作实务一、税收优惠管理方法：2 .目前，我省正在审批管理的项目有：(1)下岗失业人员再就业税收优惠待遇；(2)改造科研机器的税收优惠；(3)改造文化体制改革企业；(4)每个广播电视村的税收政策；(5)扩大生产和装配残疾人专用用品的所得税政策；(6)资产损失税前扣除。税收优惠操作实务一、税收优惠管理办法：(2)备案管理1。备案前：(1)符合条件的非营利组织免征所得税；(二)综合利用资源生产符合国家产业政策要求的产品的收入，减按90%计入总收入；(三)扣除开发新技术、新产品和新工艺所发生的研发费用；税收优惠操作规程一、税收优惠管理办法：(4)扣除国家鼓励安置的残疾人和其他从业人员的工资；(五)农林牧渔项目收入免征或减征企业所得税；(六)国家支持的公共基础设施项目的投资和经营所得，免征或者减征企业所得税；(七)符合条件的环保、节能、节水项目收入予以减免；税收优惠操作规程一、税收优惠管理办法：(8)所得税减免合格技术转让收入；(9)小企业和低利润企业20%的税率；(十)国