企业内部控制讲义ppt课件

1、企业内部控制讲义，1，教授，硕士生导师赵英林，企业内部控制辅助方针20讲座，13讲座业务外包，企业内部控制讲义，2，13讲座：业务外包讲座下一个问题： 1。业务外包的含义2。业务外包的风险3。业务外包的主要控制点4。业务外包实施过程控制5。案例选择，企业内部控制讲义，3，1。业务外包的意义，业务外包的意义，(Outsourcing)是企业将内部业务的一部分转包给外部专门机构。本质是企业重新定位，重组资源，将资源集中在最能反映企业相对优势的领域，发挥企业独特的、难以别人模仿或替代的核心工作，构建自己的竞争优势，确保企业的持续发展能力。今天，在全球竞争中取得成功的人学会了专注于少数经过慎重选择的核

2、心技术实际上与竞争对手不同的技术和知识。通过业务外包，将一些非核心的业务或功能交给外部专家，企业领导人可以将公司的整体行为提升到世界最高水平，但所需的费用与现在相同或减少。与此同时，自己往往可以节省巨额设备工厂等投资。企业内部控制讲义，4，波音等世界最大的飞机制造公司只生产座舱和翼尖。耐克是世界上最大的运动鞋公司，但从未生产过一双鞋。业务外包的虚拟生产方式不仅降低了企业的生产成本，提高了效率，还适应了快速变化的市场需求，减少了市场风险，从而获得了非常灵活的竞争优势。但是企业内部控制应用准则第13号业务外包中所说的业务外包不包括工程项目外包，不意味着企业的固定资产建设工程。我们说的外包业务一般包

3、括研发、信用调查、可行性研究、委托加工产品、房地产管理、客户服务、IT服务等。企业内部控制讲义，5，企业必须建立和完善业务外包管理系统，规定业务外包的范围、方法、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和职务的责任权限，加强业务外包的全过程监控，防止外包风险，充分利用业务外包的优势。另外，外包业务必须分类，分类为主要外包业务和一般外包业务。重大外包业务一般是指对企业生产经营有重大影响的业务。企业要权衡利弊，避免核心业务外包。企业内部控制讲义，6，2。业务外包的风险，企业的业务外包必须将风险识别和预防放在第一位，(1)外包范围和价格决定不合理，承包商的选择不当，会给企业带来损失。(2)业务外包监

4、控不严格，服务质量差，企业很难发挥业务外包的优势。(3)业务外包中存在商业贿赂等舞弊行为，可能与企业相关人员有关。企业内部控制讲义，7，3 .业务外包的核心控制点，业务外包涉及很多业务方面，要实施内部控制，必须确定核心控制点，重点控制这些方面。因此，关于主要控制点问题，我要问三个问题。一、制定外包战略；二、选择承包商。第三，制定外包合同和合同管理系统(1)外包战略，就是通过与外部的合同将传统上由企业内部员工负责的工作或功能专业化、高性能的制造商或服务公司外包。这种虚拟生产实际上是经营管理形式的革新，被证明是完全行得通的，也可以通过大量实践来实现。，企业内部控制讲义，8，这里有一个新的概念，即虚

5、拟生产，我来说明什么是虚拟生产。虚拟生产是指快速响应市场需求，充分利用计算机技术和网络技术打破传统空间概念，构建管理扁平化、竞争、合作相结合的动态联盟，围绕核心竞争力开展生产活动的生产模式。主要特征是在产品、服务、价格等整个生产过程中，商品、信息和服务高度个性化，消费者选择和授予的功能。生产部门可以快速响应客户的需求，可以根据客户的要求定制不同种类的随机批量产品。整合客户、卖方、供应商和生产者的意见，进行网络的动态个性化设计，直到需求者满意为止。关键不是物理位置，而是从所需业务流程或资源(人员或物理设备)集成的新生产能力。生产是在一家公司进行，还是在合作公司进行，并不重要。虚拟生产在我国最成功

6、的典型是“浏阳酒”、“黄金酒”、“海尔集团”也是冰箱定做的。国际成功的虚拟生产有很多，如“戴尔”、“HP”、前面提到的“波音”、“耐克”等。企业内部控制讲义，9，虚拟生产模式的实现以技术领域的持续发展为前提。20世纪70年代以来，基于微电子技术的计算机技术和通信技术取得了长足的发展，掀起了全球新技术创新的浪潮。建立了计算机辅助设计和计算机辅助制造等高级设计和制造手段。之后生成的计算机集成制造系统将企业的经营计划、产品开发、产品制造、营销等各种活动组织成一个完整的系统。形成面向制造的计算机支持的协作技术，实现虚拟生产。虚拟生产的创建象征着世界生产模式的变化，引起了管理方式的变化。高度信息化彻底改

7、变了企业的管理方式。首先，组织结构日益平坦，金字塔结构逐渐转变为自由民主的网状结构，等级观念逐渐模糊。对一线员工的“特许权”和“充分掌握程序的知识”变得越来越重要。90年代初期，美国大部分公司迅速减少了三分之一以上的中间管理层。预计10年后，大企业的管理水平将比今天的企业减少一半以上，管理层不会超过今天的三分之一。企业内部控制讲义，10，企业业务外包是实现资源优化配置，保持持续竞争优势的手段。可以看出明确的含义：第一，可以降低成本。自主生产必须购买生产设备、建设工厂，这些固定成本因业务外包而转移给承包人，企业缓解了成本压力，市场竞争占绝对优势。第二，减少资金占用，直接提高经济效果。资金不足是企

8、业永恒的课题，是业务外包节约的固定资金和人工成本，可以大大缓解企业资金的压力，将资源用于核心技术。第三，减少了管理水平和人力。业务外包战略必须明确什么是具有企业核心竞争力的业务，核心业务是我们创造利润的源泉，外包只是非核心业务。必须增加对核心业务的投资，保持持续竞争力。企业内部控制讲义，11，(2)选择承包商企业业务外包的关键是选择承包商。因此，要根据企业内部控制的准则第13号业务外包的精神，建立承包商素质审查和选拔制度。承包商的选择一般要考虑。第一，生产服务能力和技术水平、资格认证和信誉第二，是否与本企业有竞争关系或潜在竞争关系第三，承包商在知识产权质权保护方面的力量和效果。选择承包商应引入

9、竞争机制，促进承包商持续服务的改善，并以多种选择为对象，以减少承包商失败对企业造成损失的程度。选择承包商不能以挑选商品的姿态进行协商，不要只追求价格，重点考虑技术水平、服务能力、信誉，我们的目的是寻找长期合作伙伴。企业内部控制讲义，12，其他条件类似的情况下，价格当然是选择承包商的主要因素，但也要注意，一些小承包商为了争夺订单，敢于接受任何条件，如果最终做得不好，就会关门。到时候你完全没有办法。诉讼需要时间，结果他也破产了。因此，要尽量选择有信用，有实力的大企业，如果做错了，可以追究责任。这并不是说不能选择新的承包商。他们刚进入市场，价格比较便宜。为了确立企业形象和品牌，将更加关注服务质量。但

10、是我们在不太清楚的情况下，可以先小规模地尝试一些业务，效果好的话，可以逐渐增加工作量，从一开始就签订了大量合同，渡边杏进行。还是把风险放在第一位是最好的选择。企业内部控制讲义，13，对于外包时选择一个承包商还是多个分包商，需要具体分析具体情况，各有优缺点，没有固定模式。一般来说，选择单一承包商的优点是管理好，缺点是没有竞争压力，很难降低价格，服务出了问题，很难控制。选择多个承包商的优点是所有鸡蛋不能放在一个篮子里，从而分散风险。让他们徐璐竞争，看谁能做得更好，把更多的工作委托给谁。(约翰f肯尼迪，工作)例如，一些跨国公司在签订海外业务合同时，喜欢转包给中国、印度、菲律宾等多个国家，并愿意进行徐

11、璐比较、限制和降价。企业和相关人士在选择承包商的过程中，将渡边杏接受贿赂、回扣或其他优惠。承包商及其职员将渡边杏以贿赂我方职员或提供其他优惠等不正当手段包揽业务。选择承包商时，反相贿赂是内部控制的重要方面，因此在实行内部牵制的同时，要注意监督检查控制。企业内部控制讲义，14，(3)外包合同和合同管理企业必须建立标准的外包合同管理系统。根据工作性质，与承包商签订技术合同、加工合同、计划实验大纲、咨询合同、工作承诺书等多种形式的合同文本。企业应当按照企业内部控制适用准则第13号业务外包的规定签订业务外包合同。业务外包合同内容主要包括外包业务的内容和范围、双方的权利和义务、服务和质量标准、费用结算标

12、准、违约责任等。外包业务要保密，在业务外包合同或单独签订的机密裴珉姬合同中，明确规定承包商的机密裴珉姬义务和责任，要求承包商提出机密裴珉姬要求和责任。(莎士比亚，Northern Exposure(美国电视剧)，外包合同通常与长期合同，短期3年，长期5-10年，不，企业内部控制讲义，15，购买商品一样简单，但只是一个交易，这是一个交易。(莎士比亚、董思成、董思成、董思成、董思成、董思成、董思成、董思成)千万不要像赌博一样。猜价的人赢了，就没有办法长期合作。因此，外包合同谈判从双方各自的基点出发，重复谈判，绝对不要摔倒在一边，这意味着中途会解散。第二，服务范围、服务水平、服务标准在合同中也要明确

13、，越明确越好。以后尽量不要再留下撕破的悬案。如果外包合同包括人员和资产转让等，合同必须更加慎重，部分硬性指标(如费率、工人工资、福利、退休政策等)必须达成一致，并在合同中明确规定。对合同的具体控制，应按照企业内部控制适用准则第16号合同管理规定执行。企业内部控制讲义，16，4。控制业务外包实施，企业必须加强业务外包实施管理，严格按照业务外包系统、工作流程和相关要求组织业务外包，并采取有效的控制措施，使承包商严格履行业务外包合同。即使合同条款非常具体，在实际操作过程中也随时可能出现问题，甚至出现一些变量。因此，承包商和分包商都有专门负责合同的团队，建立有效的管理模式，确保整个外包合同的实施和管理

14、良好。(莎士比亚，合同，合同，合同，合同，合同，合同，合同，合同，合同，合同，合同)承包商不要失去对承包商的控制，这样才能合同最终服务，或者超过合同规定的标准。企业内部控制讲义，17，合同签订后有业务移交时间，双方应拥有专门的合同执行和管理团队，对合同执行的具体问题做出更详细的规定。(莎士比亚、温斯顿、合同、合同、合同、合同、合同、合同、合同、合同)监督外包合同是实施外包政策的保证，这个过程的缺失是许多外包合同失败的原因。因此，合同要从一开始就建立监督机制，双方管理团队定期开会审查合同是否执行，有什么问题就立即协商。分包商还必须密切关注市场趋势，将承包商的服务质量与行业最高水平进行比较，并强迫

15、分包商进行外包工作所需的改进和升级。同时，企业为了应对外部市场变化和企业战略变化，必须随时准备外包工作调整，如变更外包工作内容、更换承包商、回收工作等。企业内部控制讲义，18，5。案例选择，案例1:工程外包工作中职务犯罪国有企业外包工作犯罪案件数继续较高，上海宝山检察院去年调查的案例如下。3月初，宝山检察院接到举报，某工程供应科长张某在外面购买高级住宅显然与收入不符。调查结果显示，张某的权利很大，与公司供应的材料购买由他亲自处理，公司内部规定一次性购买30万韩元以上，得到领导批准。张某可以四舍五入到0，尽量不要每次都是“在线”，由他一个人决定。事件发生时，张某以科长的身份在10个月内受贿达27万韩元。熊先生、加工科科长、钢结构对外承包业务主管，“担任要职”的熊先生表示想给承包商买家具，顾客立即带夫妇去外地家具城挑选高级家具。利用企业内部控制讲义，19，刘某，金属结构工厂副厂长，负责对外包加工业务工作的便利，得到了对方“监查费”10万韩元。朱某，金属结构工厂厂长，在购买设