年度财务预算编制实务

1、年度财务预算编制的实践财务预算的编制包括五个项目：资本支出预算、现金预算、融资预算、财务费用预算和预期财务报表的编制。一、资本支出预算的编制一般来说，资本支出预算包括三个方面：1.固定资产改建和扩建预算重建固定资产，如重建工厂、机器和设备；固定资产扩张是指扩大公司固定资产的建设，如扩大办公空间，增加生产机械设备。2.固定资产购建预算购买和建设不是扩张，而是新的建设，如增加新的生产线。3.外资股权投资预算如果公司有闲钱，遇到好的项目和机会，它必须参与股票和投资股票，以最大限度地利用闲钱。二、现金预算管理1.现金预算的作用企业现金预算管理的功能是：了解公司现金的来源和目的地一个企业的预算人员应该弄

2、清楚该企业的现金从哪里来，用在哪里。通过现金来源预算评估公司的收支平衡企业国际收支的公式是：国际收支=总收入和总支出企业的国际收支应至少大于或等于1。如果一个企业的资本投资通过生产和销售循环一次，所获得的收益等于原始投资，这就是所谓的收支平衡。如果一个企业的收入大于其支出，它将具有造血功能。确定资金余额，弥补资金缺口如果你知道一个企业的现金期初余额、本期现金收入和本期现金支出，就可以得到期末余额，即预算资金余额。每个公司都有对营运资本的需求。如果预算余额大于公司所需的营运资金，这就是正差额；相反，如果预算资金余额低于公司所需的营运资金，公司将在未来某个阶段出现负缺口。一旦一家公司出现负缺口并且

3、无法解决，金融危机就会发生。制定企业的融资计划和财务费用预算当公司出现财务危机时，有必要制定融资计划和财务费用预算。如果资金余额大于公司的营运资金，就不需要向银行借款，余额可以存入银行赚取利息收入。由于预算数据是按季度计算的，如果存在负缺口，公司必须在最后一个季度向银行放贷，而不是在有缺口的季度放贷，即融资必须提前进行。融资产生的财务费用应提前预算。如果公司有一个融资计划，预算有正差额，利息将被计算。如果预算有负缺口，就需要知道大概的贷款额，也就是融资需求。2.现金预算的前提现金预算的前提包括：首先是销售预算；二是采购预算；第三，成本预算；第四，成本预算；第五，资本支出预算。从现金预算表中摘录

4、这些预算中涉及的现金。期初的现金余额是已知的，所以现金预算报表是按季度编制的，而不是全年编制的。如表1所示。表1王采公司资本预算表年份：金额单位：元四分之一雌三醇环戊醚q2q3q4年刊数据源和计算基础现金期初余额史料销售现金收入销售收据预算现金收入小计购买现金支出采购付款预算直接人工现金支出直接劳动预算制造费用现金支出制造成本预算营业费用现金支出营业费用预算管理费用现金支出管理费用预算财务支出，现金支出财务预算增值税现金支出应纳税预算现金支出总额期末现金余额公司正常的每周付款企业预测估计现金盈余和赤字从表1可以看出，销售现金收入来源于应收账款现金收入预算，采购现金支出来源于应付账款和采购现金支

5、出预算，员工直接现金支出来源于员工直接预算，制造费用现金支出来源于制造费用预算，所以我们也可以知道营业费用、管理费用和财务费用。一般来说，现金流量表最有价值的部分是最后一行，因为企业可以提前预测是否存在现金缺口，从而提前化解企业的财务风险和财务危机。关键提示现金预算的五个前提条件：销售预算；采购预算；生产预算；成本预算；资本支出预算。三、财务成本预算的编制如果企业资本为正缺口，则不需要融资贷款，也不产生财务费用；一旦发生融资贷款，将不可避免地产生财务费用。1.财务费用的内容财务费用包括手续费、利息收入、利息支出、短期贷款、长期贷款等。2.财务费用与现金预算的关系财务费用是现金预算的前提。企业在

6、编制现金预算时，必须首先了解财务费用。同时，现金预算包括财务费用。一旦企业贷款，现金余额就会发生变化。贷款金额必须大于现金余额和现金流量之间的差额，因为有利息支出。因此，在做出财务支出后，修改现金预算。四.估计财务报表的编制预计财务报表包括资产负债表预算和损益表预算。1.估计损益表表2王采公司预计利润表年份：金额单位：元项目序列号往年数量今年的数量来源一、主营业务收入01减：主营业务成本02主营业务税金及附加0304二、主营业务利润05减：营业费用06管理费用07财务费用0809三.营业利润10加：非营业收入11投资收入12减：非营业费用1314四.总利润15减：所得税(33%)16v.净利1

7、7从表2可以看出，企业的预计利润表主要包括以下内容：主营业务收入主营业务收入在预计利润表中填写预计主营业务收入和预计主营业务成本。主营业务利润对于主营业务利润，在预计利润表中填写主营业务利润、营业费用、管理费用和财务费用。营业利润营业利润在预计利润表中填写营业利润，包括任何非营业收入和投资收入。在资本性支出中，有非经营性支出和可预见的固定资产损失。总利润总利润乘以所得税率就是所得税，总利润减去所得税就是净利润。净利净利润在资产负债表中称为未分配利润。2.估计资产负债表表3王采公司预期资产负债表年份：金额单位：元财产；资产行数年初年终编号负债和所有者权益行数年初年终编号货币基金组织1短期贷款1交

8、易性金融资产2应付账款2应收帐款3应付股息3存货4应付工作45应计税56短期贷款67应付福利费7流动资产小计8=1-7流动负债小计8=1-7固定资产原值9长期借款9减：累计折旧10应付公司债10固定资产净值11=9-10长期负债小计11=9 10固定资产总额12=11负债总额12=8 1113公平13无形资产14资本储备1415盈余储备1516未分配利润16长期资产总额17=11 13所有者权益总额17=13-16总资产18=17 8全部股本18=12 17从表3可以看出，货币资金的余额可以从现金预算中得知，应收账款的余额来自应收账款的现金收入预算，应付存货来自添加原材料后的成品。如果有固定资产和无形资产的投资，就需要增加，如果没有投资，折旧就会减少。应付账款来源于采购预算的应付账款和现金支出预算，应付工资和应付职工福利费来源于直接劳务预算，增值税、销项税和所得税归类为应付税款。如果有贷款，应考虑短期贷款，融资需求应从现金预算中获得。年初未分配利润为本年净利润加股息(如有)。如果总资产等于总股本，那么资产负债表应该是平衡的。v.预算编制说明如果你懂