企业纳税筹划与纳税风险管控PPT课件

1、企业税收筹划与税收风险控制，2，税收筹划，税收筹划的概念与特征，税收筹划的基本方式，税收筹划方案的设计，3，税收筹划的概念与特征，S，利用虚假发票增加成本，1，房地产预售收入转化为贷款，2，出租房产税转化为仓库房产税，3，经营范围为房地产开发和销售自产商品房。开发项目占地面积34万平方米，总建筑面积115万平方米。该项目分为甲、乙、丙三个阶段，预售许可证上的销售面积为72万平方米，现已开放销售。5。税务机关检查：2006年1月1日至2010年3月31日，公司缴纳了各种地方税。审计：1 .“生产成本-征地补偿”:金额较大，未附原始文件。2.账簿、记账凭证和原始凭证：金额较大的发票较多，没有银行付

2、款凭证和相关业务合同，存在较大的涉税疑点。(三个流程不统一)，6。疑点得到验证：针对上述涉税疑点，税务机关结合专项打击假发票活动，将大额发票列为公司开发成本科目。共审核成本费用发票1000多张，发现疑点发票103张，金额6亿元。7。使用虚假发票，8。管理，1。企业所得税：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例、中华人民共和国企业所得税法(国税发200931号)，公司应缴纳企业所得税9096万元。根据税收征管法第32条的规定，公司被收取滞纳金1668万元。2.偷税漏税：根据税收征管法第63条，已构成偷税漏税。因偷税被罚款9096万元。处以已缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责

3、任。9.房地产预售收入转化为贷款，房地产公司预售商品房并取得预售收入。为了避税，企业邀请中介机构进行“税收筹划”。规划方案：企业成立甲公司，将预售款存入甲公司账户，然后通过贷款的方式转到房地产公司，这样长期账户就不会结转收入。核实情况：该笔贷款未计利息，怀疑预售款将通过借款收取。经对甲公司逐一深入检查，发现甲公司除发生的贷款金额外，无其他业务。经核实确认，该笔贷款被界定为契税中的首付款，属于预售收入的范畴，不仅要缴纳营业税和企业所得税，还要缴纳滞纳金和罚款。10.租赁财产税改为仓储财产税。租赁和储存是两个完全不同的概念。它在纳税方面有什么样的合同？公司拥有闲置仓库一座，原值2000万元，净值1

4、600万元。现有的b公司计划租赁a公司闲置的仓库，约定年租金为160万元。规定从价税的扣除比例为30%。政策依据：房产税有两种征收方式：从价税和租金税，适用于不同的计税依据和税率。11，签订财产租赁合同：(假设不考虑其他税收问题):财产税=16012%=19.2(万元)签订仓储业务合同：即在乙方原计划租赁该房屋后，甲方将负责保管该房屋的货物，从而将原租金收入转化为仓储收入。财产税=2000(1-30%)12%=16，8 (10，000元)比较：与租赁相比，财产税负担减少2.4(19.2-16.8百万元)。甲公司决定与乙公司签订仓储合同.12、税收筹划的概念和特征，税收筹划是指在税法规定的范围内

5、，通过事先的计划和安排对企业、投资、财务管理活动进行的税收筹划3.目的：税收筹划的目标是获得税收优惠，使纳税尽可能少。13、税收筹划的基本途径和方法：分析和比较企业各项业务、投资、财务管理等活动的纳税情况，在不具备其他条件的情况下，选择税负较轻的方案。因此，税收筹划的核心是减轻税收负担，即选择合适的管理模式，从而减少当期或未来应纳税额，达到直接或间接减轻税收负担的目的。观点：国家规定税率，企业决定税负。14、税收筹划的基本方式，不要税前：选择政策规定不要税前的经营、投资、财务管理等活动的方案(征税范围)，以减轻税收负担。减免税：根据国家减免税的优惠政策和条件，为满足要求，提前安排其业务、投资等

6、活动，办理相应的审批或备案手续，享受减免税待遇。税率差异：国家根据不同的地区、行业、经济成分、收入项目和企业类型，规定不同的税率和税率范围，并根据政策规定，在各种方案中选择使用较低的税率。15、税收筹划、扣除的基本方式：有所得税和流转税规定的项目可以从计税基础中扣除，费用的项目、性质、支付方式和票据用途应提前安排，以符合政策规定，并在计税前扣除。延期纳税：货物销售中分期付款、赊销或委托销售的纳税期限晚于直接销售的纳税期限；合格的固定资产可以加速折旧，计入成本和费用，获得货币的时间价值，有利于资本周转。退税：根据政策，相关税款可以退税。16、税收筹划方案设计、税收筹划分类地理范围：国内税收筹划和

7、国际税收筹划；纳税人：个人税收筹划和企业税收筹划；税收：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税等。新企业税收筹划范围：企业组织形式、经营地点、行业和会计方法；企业扩张：分支机构、子公司和企业的重组；企业融资、投资和利润分配。17、税收筹划方案设计-年终奖金、税法依据：国家税务总局关于调整个人取得年度一次性奖金的个人所得税计征办法的通知(国税发200529号)纳税人取得年度一次性奖金，按一个月的工资和工资收入计算，计税方法：取得的年度一次性奖金除以12个月，根据其商数确定适用税率和快速扣除额。18，注释：1。扣除额的快速计算在过去，扣除额的快速计算在税法中没有特殊的含义，只是

8、为了方便计算而采用的一种技术方法。国税发20059号)，由于快速扣除不是同步乘以12，使用和不使用快速扣除所得的年度一次性奖金计税金额不同。在这方面，快速扣除不再是简单的技术方法，而是直接构成税法规定的税收计算方法的一部分。2.“税收陷阱”因为快速扣除不是乘以12，所以在税前奖金增加后，纳税人的实际税后奖金可能会减少。20.税收筹划方案设计年终奖金。案例：小王，某公司员工，月薪3500元。公司将于2013年支付小王18，100元。公司如何进行税收筹划，使小王的个人所得税最低？无计划：18，100元除以12的商对应的税率为10%，快速扣除为105。应缴纳的个人所得税为1810010%-105=1

9、705(元)。实际税后奖金为18，100-1705=16，395(元)。21.税收筹划方案设计超出工资税“七级税率表”一、二级含税等级临界点1500元，税率从3%提高到10%。为了减轻税负，有必要降低税率，所以公司制定了纳税计划，给小王1.8万元的年终奖，剩下的100元将在下个月发放或不发放。个人所得税：180003%-0=540元，税后奖金：18000-540=17460元，17460-16395=1065元比税前多22，税收筹划，税收筹划的概念和企业税收风险控制，什么是税收风险，COSO税收风险控制，企业如何控制税收风险，以及企业的涉税行为可能导致企业未来利益的损失，由于未能正确和具体表现

10、：1 .企业经营行为的适用法律不准确，税收优惠政策没有得到充分利用，税收被多缴，不必要的税收负担被承担。2.企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而不纳税、少纳税，从而面临纳税、罚款、加收滞纳金、罚款和声誉受损的风险。2009年5月，国家税务总局发布了大型企业税收风险管理指引(试行)(国税发200990号)，旨在引导大型企业合理控制税收风险，防止税收违法行为，依法履行纳税义务，避免因不遵守税法可能导致的法律制裁、财务损失和声誉损害。研究表明，企业的税收风险来自三个方面：对财务损失和声誉损害的法律制裁、COSO的税收风险管理和控制以及美国COSO企业的内部控制框架；财政部、证监会、审计署

11、、银监会、保监会等五部委先后颁布了企业内部控制规范、企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引；SASAC制定了中央企业全面风险管理指引和中央企业财务内部控制评价指引；国家税务总局制定了大型企业税收风险指引。COSO内控框架大企业税收风险管理(国税发200990号)，主要内容：引导大企业从风险管理机构和岗位、风险识别与纳税评估、风险应对策略与内部控制、信息与沟通四个方面建立完整的企业税收风险管理框架，将税收风险管理融入企业制度建设，提前防范税收风险。29、税收风险管理的主要目标，1、税收筹划具有合理的商业目的，并符合税法的规定；2.经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响

12、并遵守税法的规定；3.税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则及相关法律法规；4.纳税申报和纳税符合税法规定；5.税务登记、账簿和凭证管理、税务档案管理、税务资料的编制和归档等涉税事项符合税法规定。30、企业税收内部控制制度，如何控制企业的税收风险，上述制度的颁布标志着适应中国企业实际情况并融入国际先进经验的中国企业内部控制标准体系已经基本完成。继美国和日本之后，中国是第三个对国内企业实施全面内部控制的国家。有专家认为，未来几年，中国企业将掀起全面风险管理的高潮，这将成为企业管理的基础和核心。其中一个误区是：税收只有两个过程，一个是企业纳税的过程，另一个是税务机关征税的过程；大多数企业忽视了税

13、收的另一个过程，即税收产生的过程。观点：合同决定业务流程，业务流程产生税收。误解(不谈论原因：政策)，误解由于老板只看到了纳税的过程，而忽略了税收的产生过程，许多财务部门遭到了投诉和指责，甚至有些财务人员被解雇了。事实上，许多税务风险不是由财务引起的，往往与我们老板的决策有很大关系。观点：企业的纳税行为首先受企业老板个人行为的影响。如何管理和控制税收风险，企业税收风险管理与控制机制，企业税收风险评估与控制，企业税收信息数据控制，企业税收风险管理与控制机制的建立，企业税收风险管理控制程度，国税发200990号大型企业税收风险管理指引(试行)税收风险管理控制程度主要包括：税收风险管理机构、岗位和职

14、责；税收风险识别和评估的机制和方法；税收风险控制和应对的机制和措施；税收信息管理系统和沟通机制；税收风险管理的监督与改进机制。企业税务风险管理组织，国税发第200990号大型企业税务风险管理指引(试行):企业可以根据生产经营特点和内部税务风险管理的要求，设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限。国税发200990号大型企业税收风险管理指引(试行)1。制定和完善企业税收风险管理制度和其他涉税规章制度；2.参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，并提供税务风险管理建议；3.组织实施企业税务风险识别和评估，监控日常税务风险并采取应对措施；4.指导和监督相关职能部门、业务单位和独资、控股企业

15、开展税收风险管理；5.建立税收风险管理的信息和沟通机制；6.组织税务培训，为企业其他部门提供税务咨询；7.承担或协助相关职能部门准备和保管纳税申报表、纳税凭证、账簿凭证及其他涉税资料；8.其他税务风险管理职责。一、企业税务管理机构的职责、企业税务风险的管理和控制流程、国税发200990号大型企业税务风险管理指引(试行)，企业应针对重大税务风险涉及的管理职责和业务流程，制定全方位的全过程控制措施；对于涉及其他风险的业务流程，合理设置关键控制环节，并采取相应的控制措施。企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，参与企业的重要经营活动，跟踪监控相关税收风险。配合相关职能部门管理日常业务活动

16、中的税务风险。企业税收风险评估与控制是运用风险管理的理念和方法，合理配置资源，通过风险分析和识别，有效控制和消除风险，从而降低企业涉税风险。企业应积极控制税收风险，防止税收违法行为，依法履行纳税义务，避免因不遵守税法而受到法律制裁、经济损失或声誉损害。42、综合处理、分析与识别、排名、风险应对、报送信息、外部信息、其他涉税信息、综合处理、分析与识别、排名、风险应对、风险信息库、43、综合信息库，2008年，国家税务总局在机构改革中设立了专门办公室。2009年1月，国家税务总局确定了首批45家指定联系企业，包括中国烟草总公司、中国石油天然气集团公司。除总局直属的45家企业外，一些省市相继成立了专门的大型企业管理部门，并出台了自己的大型企业筛选标准