会计核算实例概述.ppt

1、中小学校会计核算实例 根据下列会计业务编制会计分录： 例1. 2014年1月20日，A中学计算出1月份应付教职工基本工资250000元，绩效工资85000元，津贴补贴8000元，应付基本养老金50000元，失业保险金2500元，代缴职工个人所得税17500元，代扣党费850元，同时应付退休费100000元，遗属补贴800元。,确认应付职工薪酬： 借：事业支出财政补助支出基本支出工资福利支出基本工资 250000 事业支出财政补助支出基本支出工资福利支出绩效工资 85000 事业支出财政补助支出基本支出工资福利支出津贴补贴 8000 事业支出财政补助支出基本支出工资福利支出社会保障缴费养老保险5

2、0000,事业支出财政补助支出基本支出工资福利支出社会保障缴费失业保险 2500 事业支出财政补助支出基本支出对个人和家庭补助支出退休费 100000 事业支出财政补助支出基本支出对个人和家庭补助支出生活补助 800 贷：应付职工薪酬 496300,结转代缴代扣款项 借：应付职工薪酬 18350 贷：应缴税费应缴个人所得税 17500 代管款项党费 850,例2. 1月21日，中学收到代理银行转来“财政授权支付额度到账通知书”通知书注明1月工资496300元。 借：公共财政预算拨款基本支出人员经费 496300 贷：零余额账户用款额度 496300,例3. 1月22日，A中学通过银行实际发放职

3、工工资425450元，上缴养老保险50000，失业保险2500元，上缴个人所得税17500元，上缴党费850元，共计496300元。 借：应付职工薪酬 477950 应缴税费应缴个人所得税 17500 代管款项党费 850 贷：零余额账户用款额度 496300,例4 1月5日,A中学收到代理银行转来“财政授权支付额度到账通知书”通知书注明授权额度700000元，属于本学期第二次公用经费。 借：公共财政预算拨款基本支出日常公用经费 700000 贷：零余额账户用款额度 700000,例5. 1月8日 ,A中学收到专门用于奖助学的捐赠款项300000元，存入银行。 借：银行存款 300000 贷：

4、其他收入专项资金收入 300000,例6. 1月9日,A中学利用本月8日收到的捐赠款设立奖学金和助学金，分别奖励给优秀教师与学生50000元，给予贫困生补助200000元。 借：事业支出非财政专项资金支出项目支出对个人和家庭补助支出助学金费用 200000 事业支出非财政专项资金支出项目支出对个人和家庭补助支出奖励金 50000 贷：银行存款 250000,例7. 1月9日，A中学出租一幢闲置办公楼给校办企业，收到租金收入25000元，存入银行。 借：银行存款 25000 贷：其他收入非专项资金收入租金收入 25000,例8. 1月10日， A中学接到银行通知，收到上级单位拨入的非财政补助资金

5、的补助款500000元，款项已收入账。 借：银行存款 500000 贷 ：上级补助收入非专项资金收入500000,例9. 1月11日，A中学以财政授权支付方式支付上月电费9500元，水费1700元。 借：事业支出财政补助支出基本支出商品和服务支出电费 9500 事业支出财政补助支出基本支出商品和服务支出水费 1700 贷：零余额账户用款额度 11200,例10. 1月12日，A中学职工王平因参加研讨会出差，预借差旅费3000元，开零余额账户支票予他。 借：其他应收款王平 3000 贷：零余额账户用款额度 3000,例11. 1月14日，王平回校后报销差旅费4650元。 借：事业支出财政补助支出

6、基本支出商品和服务支出差旅费 4650 贷：其他应收款王平 3000 零余额账户用款额度 1650,例12. 1月14日，A中学购入实验材料甲一批,共200千克，每千克65元，总计13000元，款项通过零余额账户结算。 借：存货 实验材料甲 13000 贷：零余额账户用款额度 13000,例13 1月16日，A中学学生领用14日购买的实验材料甲100千克，共计款 6500元。 借：事业支出财政补助支出基本支出商品和服务支出实验材料费用 6500 贷：存货实验材料甲 例14 1月16日，A中学用库存现金购买零星教学用文具，共花费650元。 借：事业支出其他资金支出基本支出商品和服务支出办公费 6

7、50 贷：库存现金 650,例15 1月17日，A中学报经批准，对其办公信息自动化系统进行系统升级，共计发生零星维修改造费用30000元，款项已通过财政直接支付方式支付。 借：事业支出财政补助支出项目支出资本性支出信息网络及软件购置更新 30000 贷：公共财政预算拨款项目支出系统升级项目 30000,例16 1月18日，A中学购买修缮用材料和物理实验材料，分别花费14610元和48360元，款项通过银行付讫。 借：存货修缮材料 14610 实验材料 48360 贷：银行存款 62970,例17 1月18日，A中学以财政授权支付方式支付印刷费35200元，支付安保工资、用品25000元，支付办

8、公费5600元。 借：事业支出财政补助支出基本支出商品和服务支出印刷费 35200 事业支出财政补助支出基本支出商品和服务支出学校安保费用25000 事业支出财政补助支出基本支出商品和服务支出办公费 5600 贷：零余额账户用款额度 65800,例18 1月18日，A中学以财政授权支付方式支付垃圾代运费50000元，水资源费35000元。 借：事业支出财政补助支出基本支出商品和服务支出校园保洁费用 50000 事业支出财政补助支出基本支出商品和服务支出水费 35000 贷：零余额账户用款额度 85000,例19. 1月19日，中学收到代理银行转来“财政授权支付额度到账通知书”通知书注明授权额度

9、为4262300元，全部用于基本支出，其中3565000元用于日常公用经费开支，697300元用于相关人员经费。 借：零余额账户用款额度 4262300 贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 697300 公共财政预算拨款基本支出日常公用经费 3565000,例20 1月19日，中学用零余额购入两台打印机（未达到政府采购招标投起点）购买价4500元。 借：事业支出财政补助支出基本支出资本性支出 办公设备购置 4500 贷：零余额账户用款额度 4500 借：固定资产通用设备 4500 贷：非流动资产基金固定资产基金 4500,例21 1月21日，中学按照资产配置计划购入需安装的通用办公设备一台，

10、购买价250000元，发生运输费1500元，经财政部门批准，款项通过财政直接支付方式付清。 借：在建工程通用设备安装 251500 贷：非流动资产基金在建工程基金251500 借：事业支出财政补助支出项目支出资本性支出办公设备购置251500 贷：公共财政预算拨款项目支出251500,例22 1月27日，该办公设备安装完工，发生安装费5000元，款项通过零余额账户结算。 借：在建工程通用设备安装 5000 贷：非流动资产基金在建工程基金5000 借：事业支出财政补助支出项目支出资本性支出办公设备购置 5000 贷：零余额账户用款额度 5000,办公设备安装完工后，调整有关资产，净资产科目： 借

11、：固定资产通用设备 256500 贷：非流动资产基金固定资产基金256500 借：非流动资产基金在建工程基金256500 贷：在建工程通用设备安装256500,例23 1月21日，中学接受捐赠一批图书，凭证上注明的金额为23000元，用现金支付运输费300元 借：固定资产图书 23300 贷：非流动资产基金固定资产基金 23300 借：其他支出非专项资金支出运输费 300 贷：库存现金 300,例23 1月23日，中学向学生收取代购作业本费5500元，随即送存银行。 借：库存现金 5500 贷：代管款项作业本费 5500 借：银行存款 5500 贷：库存现金 5500,例24 1月2日，中学向工商银行借入300000短期借款，期限6各月，年利率6%，每季度支付一次利息。 借入款时： 借：银行存款 300000 贷：短期借款 工商银行 300000 （1）3月31日，支付利息时： 借：其他支出利息支出 4500 贷：银行存款 4500 （2）6月30日，支付利息时分录同上 （3）7月2日，偿付本金时： 借：短期借款 工商银行 300000 贷：银行存款 300000,例25 1月25日，中学经批准变卖闲置实验设备一台，账面价值28000元，作价20000元出售，款项通过银行收讫。 借：待处置资产损溢固定资产处置资产价值 28000 贷