二分局2010年度企业所得税税收优惠政策专题辅导.ppt

1、0109，234525423423452，1。二分行2010年企业所得税优惠政策专项咨询，2011年2月25日，0109，234525423423452，2。主要内容：高新技术企业、软件企业、技术先进服务企业、技术研发费用加扣除等企业所得税优惠政策的相关政策；和0109，234525423423452，3。享受优惠的基本流程：纳税人-办税服务大厅-分局-系统维护-申报-年度跟踪管理，0109，234525423423452，4。归档原则：1 .享受2。先录制，然后欣赏(绿色通道只能在系统维护后才能声明)；3.季度享受需要季度预申报(扣除R&D费用除外)，最后一年享受，下一年正式申报；4.不得叠

2、加享受高新技术企业、软件企业和先进技术服务企业的优惠待遇；5、备案将由办税服务大厅受理。0109，234525423423452，5，*政策依据： 财政部、国家税务总局关于实施企业所得税优惠政策若干问题的通知(财税2009069号)江苏省国家税务局关于印发江苏省国家税务局企业所得税优惠政策管理办法的通知(苏果国税发200993号) 国家税务总局关于进一步明确过渡期企业所得税优惠政策实施办法的通知(国税发2010157号)，0109，234525423423452，6、高新技术企业、国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。0109，234525423423423452，7，具

3、体认定条件：(1)在中国(不含港、澳、台)注册的企业，在过去3年内通过自主研发、转让、捐赠和并购，或通过独占许可5年以上，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权；(二)产品(服务)属于国家支持的高新技术领域；(3)具有大专以上学历的科技人员占当年员工总数的30%以上，其中R&D人员占当年员工总数的10%以上；0109，23452542342343452，8，(4)企业为了获取新的科学技术知识(不包括人文社会科学)，创造性地应用新的科学技术知识，或大幅度地改进技术和产品(服务)，不断地开展研究和开发活动，最近三个会计年度的研究和开发总费用占总销售收入的比例符合以下要求：最近一年的销售收入

4、低于5最近一年销售收入超过2亿元的企业比例不低于3%。0109，234525423423452，9，(5)高技术产品(服务)收入占当年企业总收入的60%以上；(六)企业研发机构管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售额和总资产增长率等指标符合高新技术企业认证管理指引的要求。0109，234525423423452，10，优先备案信息：(1)高新技术企业证书复印件；(二)产品(服务)属于国家支持的高新技术领域范围的说明；(3)企业年度研发费用结构明细表(格式见国税函2009203号文件)；(四)当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例、大专以上科技人员占当年员工总数的比例、R&D

5、人员占当年员工总数的比例、最近三个会计年度研发费用占销售收入总额的比例等指标。0109，234525423423452，11。注：收取的R&D费用的相关内容应符合国科货的相关要求，0109，234525423423452，12，相关文件：科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知(郭克火发2008172号)；关于印发高新技术企业认定管理指引的通知(郭克发火2008362号)；国家税务总局关于对高新技术企业实行所得税优惠的通知(国税发2009203号)；0109、234525423423452、13、软件企业，在中国新设立的软件生产企业被认定后，从获利年度起，实行两免三减

6、；国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税的，减按10%的税率征收企业所得税；软件生产企业的员工培训费用可根据实际发生额在计算应纳税所得额时扣除；企事业单位购买软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，均可按固定资产或无形资产进行核算。经主管税务机关批准，折旧或摊销期限可适当缩短，最短期限可为2年。0109，234525423423452，14，具体认定条件，软件开发企业还必须符合以下条件：(1)在中国依法设立的企业法人；(二)以计算机软件开发与生产、系统集成、应用服务及其他相应的技术服务为业务和主要经营收入；(三)拥有一个以上由企业开发或拥有知识产权的软件产品，或者提供计算机信息系统

7、集成等技术服务，并通过资质认证；(四)从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业员工总数的比例不低于；(五)具有软件开发和相应技术服务所需的技术设备和营业场所；(六)有保证软件产品和技术服务质量的手段和能力；(七)软件技术和产品的研发经费占企业年度软件收入的比例以上；(8)年度软件销售收入占企业年度总收入的比重。其中，自产软件收入超过软件销售收入；(9)产权清晰、管理规范、遵纪守法。0109，234525423423452，15，优先审核要求，(1)主管部门出具的软件(生产)企业和集成电路设计企业的证书(文件)复印件(年检证明)(即企业证书)；(二)企业开发或拥有的软件产品的证明材料或通过资质

8、认证的计算机信息系统集成的证明材料；(三)享受国家规划布局中重点软件生产企业所得税优惠的，必须提供相关文件；(4)获利年度说明；(5)员工培训费用明细；(六)软件生产企业享受增值税退税的证明材料；(立即退出资格的批准、上一年度退税的批准、增值税申报表)；(7)根据软件企业认证标准与管理办法(试行)(信息产业部第2000968号)第十二条的规定，逐一说明企业当年的情况(即上述九项具体认定条件)。0109，234525423423452，16，注意点，应能提供会计处理数据(明细账，凭证等。)收取R&D费用。，0109，234525423423452，17，相关文档， 关于印发江苏省软件开发生产企业

9、和软件产品认证实施办法的通知(苏果水发2000294号)关于印发软件企业认证标准和管理办法(试行)的通知财政部、国家税务总局关于实施软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定的通知(国税发2003082号) 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税字20081号)国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知(财税字20114号)，0109，2345254234234452，18，先进技术和服务，2010年7月1日至2013年12月31日。 在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、Xi、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、

10、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市(以下简称示范城市)，实行以下企业所得税优惠政策：(1)对认定的技术先进型服务企业(2)允许在计算应纳税所得额时扣除认定的技术先进型服务企业发生的不超过工资总额8%的职工教育费用；超额部分允许结转并在下一个纳税年度扣除。0109，234525423423452，19，具体认定条件：(1)在技术先进服务企业认定范围内从事一项或多项技术先进服务业务(试行)，采用先进技术或具有较强的研发能力；(二)企业注册地和生产经营地在示范市(包括辖区、县、县级市等所有行政区划)；(三)企业具有法人资格，在进出口业务管理、财务管理、税务管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为

11、。在过去两年中；(四)大专以上学历的员工占企业员工总数的50%以上；(五)技术先进服务业务认定范围(试行)内的技术先进服务业务收入占企业当年总收入的50%以上；(六)离岸服务外包业务收入不低于该企业当年总收入的50%；附件2，0109，234525423423452，20，优先审查要求，(1)先进技术服务企业证书复印件；(2)相关年度指标说明。(请根据六个具体的识别条件逐一解释)，0109，234525423423452，21。注意，与2009年相比，财税201065号在以下内容上有所变化：将技术先进型服务业务收入占企业总收入的最低比例由70%降至50%；取消企业需要获得国际资格认证的要求；离

12、岸服务外包业务收入，是指企业或其直接分包企业根据境外单位签订的委托合同，向境外单位提供技术先进服务，从上述境外单位获得的收入。0109，2345254234234452，22，相关文件，财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展和改革委员会的通知，关于技术先进型服务企业的税收政策问题(财税字200963号)；财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业企业所得税政策的通知(财税字201065号)。0109，234525423423452，23，企业开发新技术、新产品和新工艺发生的研究开发费用，可在计算应纳税所得额时扣除；如果R&D费用计入当期损益而不形成，01

13、09，234525423423423452，24，相关概念，(1)高新技术企业的R&D费用、财务会计R&D费用、R&D费用的增减对比注：正常情况下，高新技术企业的R&D费用是在扣除R&D费用的基础上增加的，(2)企业R&D项目分为自主开发、委托开发和合作开发，0109，234525423423452，30，R&D费用的收取范围：(1)新产品设计费(2)在R&D活动中直接消耗的材料、燃料和电力费用。(三)直接从事R&D活动的在职人员的工资、薪金、奖金、津贴和补贴。(4)专门用于R&D活动的仪器设备的折旧费或租赁费。(5)专门用于R&D活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(6)产品

14、中间试验和试生产专用模具和工艺设备的开发制造费用。(7)勘探开发技术现场测试费。(八)研究开发成果的论证、评审和验收费用。0109，234525423423452，31，R&D费用加成扣除流程和优惠评审要求，主要流程分为三个环节：项目确认、项目注册、加成扣除。0109，234525423423452，32。备案材料要求如下：(1)企业研发项目确认书(经科技局确认盖章)；(2)江苏省企业R&D项目表；(3)独立、委托、合作的R&D项目计划和R&D费用预算(请根据自身情况提供详细的项目计划和预算，并参照江苏省企业R&D项目情况表对项目计划大纲的内容进行拓展和细化)；(四)建立独立的、受委托的、合作

15、的研究开发专门机构或项目组及专业人员名单；(五)企业总经理办公会议或董事会关于设立独立、委托、合作研发项目的决议文件；(六)委托、合作、集中等研发项目的合同或协议；(7)营业执照和税务登记证复印件；0109、234525423423452、33、(8)独立、委托和合作研发项目需要根据具体项目领域进行详细描述；(九)研究开发项目、研究成果报告等的有效性信息。包括知识产权证书、生产批文、新产品或新技术认证(查新)材料、产品质量检验报告等。(十)对不同的研究开发项目实行专户管理、以项目为成本核算对象的书面说明；(11)独立、委托、合作研发项目当年研发费用归集表；委托开发项目应提供受托人出具的R&D项

16、目费用征收表(征收表见国税发2008116号，征收表格式不可修改)；0109，234525423423452，34，(12)如属高新技术企业、国家支持的106个试点企业集团成员企业、省级技术中心、省内自主创新“双百工程”企业和项目，提供相应的证明或证明文件复印件；(十三)高新技术企业应提供相应证明或证明文件的复印件，并说明高新技术企业R&D费用与申请追加扣除的R&D费用之间的差额；(14)对于2010年额外扣除100万元以上的企业，备案时应提供税务会计师事务所的专项认证报告，但在备案前申请审查咨询服务并经双方协商达成一致的，不再出具。0109，234525423423452，35，*注：企业在整理R&D费用加扣款申报数据时，应将上述14项按顺序整理，并做页码和目录。0109，234525423423452，36，注意点，(1)如果一个企业进行多项研发活动企业应按要求填写R&D费用归集表并整理数据；(2)企业委托其他单位开发的R&D费用，符合上述条件的，由委托方按规定计算扣除，委托方不得追加扣除。对于委托开发项目，受托方应向委托方提供R&D项目费用明细，否则不得扣除委托开发项目费用；(3)企业根据财务会计和R&D项目的实际情况，将发生的R&D费用进行收益或