审计实务课件 第8章 货币资金审计.ppt

1、第八章货币资金审计，了解本章学习要点了解货币资金内部控制的要点了解货币资金控制测试程序了解库存现金和银行存款审计方法讲座内容：第一节货币资金内部控制和控制测试第二节库存现金审计第三节银行存款审计第四节其他货币资金审计思考和练习，第八章第一节，第一节货币资金的内部控制和控制测试，第一，财政报告概念和目标，第一，货币资金，各交易循环货币资金销售和收款周期中资金的回收、采购和付款周期中资金的支付、库存和仓库周期中员工工资的支付、资金分配和投资周期中资金的筹集、偿还、投资、回收等，因此企业审计必须包括货币资金审计。第八章第一节、第二节，货币资金的内部控制、控制测试和交易的实际程序，(一)货币资金的内部

2、控制，(二)单位要建立货币资金业务的严格审批制度，明确货币资金业务审批人的审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，经理要明确货币资金(三)单位应当按照规定的程序处理货币资金支付业务：支付殷铁生。核准付款。付款审查。处理付款。第八章第一、二节，控制货币资金内部控制、测试和交易的实际程序，(四)单位要对重要的货币资金支付工作进行集体决策和批准，建立防止贪污、贪污、货币资金贪污等的责任追究制度。(五)严禁未经许可的机关或者人员处理货币资金业务或者直接接触货币资金。2.现金及银行存款管理(1)单位应加强现金库存限额管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。(二)单位应当按照有关现金管理暂行规定的规定，

3、结合本单位实际情况确定本单位现金支出范围。不在现金支出范围内的业务要通过银行处理转账结算。第八章第一节，二，控制货币资金内部控制、测试和交易的实际程序，(3)单位现金收入应及时存入银行，渡边杏用于直接支付单位本身的支出。(4)单位取得的货币资金收入必须及时入账，渡边杏私自设置“小金库”，将周边设备入帐，严禁收款付款。(五)单位要严格按照支付方法等国家有关规定加强银行账户管理，按照规定开立账户，处理存款、提取、结算。(六)单位要严格遵守银行结算纪律，通过发行没有资金保证的票据或长期支票提取银行信用渡边杏。不能发行、取得和转让没有实际交易和债券债务的票据，也不能筹集银行和其他资金。不要无理拒绝支付

4、，任意占用别人的资金渡边杏。违反规定，开设和使用银行账户渡边杏。第八章第一节，第二节，货币资金的内部控制、控制测试和交易的实际程序，(7)单位要定期检查银行账户，每月至少检查一次，填写银行存款馀额曹征表，使银行存款馀额与银行对帐单调节相一致。(八)单位要定期、不定期地现金盘点，以确保现金帐簿余额与实际库存一致。3.票据和相关印章的管理(1)单位应加强对与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、英勇、背书转让、注销等责任的权限和程序，并专门记录登记册，防止空票据的丢失和盗用。，第八章第一节，第二，控制货币资金内部控制、测试和交易的实际程序，(2)单位要加强银行预约印章管理。4.监督检

5、查(1)单位要建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查人员或人员的责任权限，定期、不定期地检查。(2)货币资金监督检查的内容主要是对与货币资金工作相关的工作岗位及人员设置、货币资金工作不兼容职务是否混编进行重点检查。货币资金审批制度的实施重点检查货币资金支出的审批程序是否健全，是否有越权审批行为。第八章第一节、第二节，重点检查货币资金的内部控制、控制测试和交易的实际程序、支付印章的保管情况、处理支付业务所需的所有印章是否交给一个人的现象。票据的保管情况重点检查票据的购买、接收、保管手续是否健全，票据保管是否有漏洞。(三)监督检查过程中发现的货币资金内部控制的弱点，要及时采取措施，纠正和弥

6、补。(b)货币资金内部控制测试1。理解内部控制。审计员可以先通过查询、观察等调查手段收集必要的资料，然后根据所知道的情况编制审计单位的货币资金流程图，说明审计单位的货币资金内部控制。第八章第一节，二，控制货币资金内部控制、测试和交易的实际程序，二。提取收款凭证和付款凭证进行检查。(一)确认收款证明检查内容收款证明是否与存入银行账户的日期和金额一致。核对存货现金、银行存款分录的收入金额是否正确。请确保收款证明与银行对帐单一致。确认收款凭证和应收帐款等相关明细帐簿的相关记录是否一致。确认缴纳金额是否与销售宋应昌等相关证明相一致等。(二)确认付款证明的检验内容、付款的批准程序是否符合规定。确认现金日

7、记帐的支付额是否正确。确认付款凭证和应付帐款明细的记录是否一致。验证实际支付金额是否与采购发票相匹配等。第八章第一节，二，控制货币资金内部控制、测试和交易的实际程序，三。提取一段时间的库存现金、银行存款日报及总账进行对照。4.提取一段时间内的银行存款余额代斯表，按月准确编制，确认复查。5.确认外币资金的折算方法是否符合相关规定，是否符合上一年度。评估被审计单位货币基金的内部控制。(3)货币资金内部控制交易的实际程序，第8章第1节，第2节库存现金审计，第8章第2节，库存现金审计的目标一般如下：1 2.确保被审计机关在特定期间内发生的现金收支业务记录完整。3.核对要稽核之单位的存货现金馀额是否正确

8、。4.决定要稽核之单位的存货现金公开是否适当。1，库存现金的审计目标，第8章第2节，2，库存现金的实际程序，1。和解。首先要将库存现金日记帐与总帐金额对照，确认二者是否一致，如果不一致，则应调查原因，进行适当的调整。2.监督库存现金。(一)制定库存现金库存程序，实行突击库存。(2)审查库存现金日志，与现金收据凭证同时核对。(3)出纳根据库存现金日报，加上累计金额，结算结存馀额。第八章第二节，第二节，库存现金的实际程序，(4)盘点金库的现金存在数，编制“库存现金盘点单”分币、面值，列出盘点金额。(5)审计员在资产负债表后盘点库存现金时，盘点量也应调整为资产负债表日金额。(6)将盘点值与库存现金日

9、记帐馀额进行比较，如果存在差异，则应调查原因，记录或进行相应调整。(七)有注销库存现金的借条、现金支票、未偿还的原始凭证的，应当在库存现金盘点单上注明或作出必要的调整。第八章第二节，第八章第二节，盘点人：审计师：表8-1库存现金盘点表，2，库存现金的实际程序，3 4。检查现金树脂的准确抛光。5.确认外币现金的折算方法是否符合规定，是否符合上一年度。6.确保库存现金正确地披露在资产负债表上。第八章第二节，第二节，库存现金的实际程序，案例8-12007年1月20日，审计员对A企业的现金项目进行了审计，发现当天现金账簿余额575.05元，2006年12月31日资产负债表上“货币资金”项目的库存进行了

10、调查。1月20日上午8点上班，监查院立即检查了该企业出纳员保管的现金。库存结果如下：(1)现金存款数为545.05元。(2)在清点过程中，发现出纳有以下原始凭证。a .某会计借条一张，日期为1月16日，未批准，金额为80元。b .一位买家1月9日，以金额100韩元租了差旅费，并批准了。c .保险柜里收了但没有记账的凭证共4张，金额为180元。(3)检查A企业1月1日至20日的收款付款单和现金日志，确认1月1日至1月20日的现金收入数为2 263韩元，现金支出数为4 586韩元。银行还规定现金库存限额为500元。第八章第二节，第二节，库存现金的实际程序，准备库存现金盘点表，确认库存现金的实际存在

11、，确认A企业2006年12月31日在资产负债表“货币资金”中库存现金的数据是否正确，并对A企业的现金管理制度及其执行提出审计意见。分析(1)库存现金库存汇总，第8章第2节，A企业库存现金库存，2，库存现金的实际程序，(2)以上表格资料显示，A企业库存现金没有短缺。根据企业现金收支的实际情况调整后，企业库存现金的账面馀额应为625.05元(即575.05 150-100元)，该企业库存现金实际为545.05元，调整后的库存现金账面馀额与库存现金实际差额为80元，应与会计天鹅到达地80元正好相符。据2007年1月20日库存现金账簿存款显示，2006年末该企业库存现金为2，948.05韩元，即625

12、.05 4 586-2 263=2，948.05韩元，2006年末资产负债表“货币资金”项目下的库存现金金额正确。a企业库存现金收支，持有中存在非法现象。第一，天鹅到达80韩元，违反了现金管理制度的相关规定。第二，持有过剩限额的库存现金，2006年12月31日库存现金超过了限额。第八章第二节，第八章第三节银行存款的审计，第一，银行存款的审计目标，银行存款审计的目标主要是：(1)确定审计单位资产负债表上的银行存款是否实际存在于资产负债表日，并由审计机关所有。(二)确定审计机关在特定时期内发生的与银行存款裴秀智的业务记录是否真实、完整。(3)确认银行存款余额是否正确。(4)确保银行存款披露适当。第

13、八章第三节，第二，银行存款的实际程序，1。和解。2.执行分析程序。监查院通过计算定期存款在银行存款中所占的比例，可以知道监查机关是否有高利息资金贷款行为。请拿银行存款余额曹征表来确认。(1)检验曹征表的数字计算。(2)金额大的不横幅，可兑现的不横幅，监查院认为重要的不横幅，不横幅目录，发行日期，收货人的姓名或单位。第8章第3节，第2节，银行存款的实际程序，(3)截止日期跟踪银行对帐单的在途存款，并在银行余额调节表中显示存款日期。(4)截至检查截止日期尚未出现的大额支票和已发行一个月以上的其他未支付支票。(五)收到截止日期银行对账单，追踪企业没有收到的钱的性质和钱的来源。(6)确认银行存款总额、

14、银行对帐单总额。第八章第三节，第八章第三节，第二节，银行存款的实际程序，表8-2银行存款余额调节表，第二节，银行存款的实际程序，4。用信证明银行存款馀额。审计员应写信给审计机关今年存款的所有银行(包括外部存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款)。这包括已结清企业存款帐户的银行。5.监察机关要查明是否有定期存款和有限用途存款，如果有，就要说明。(一)对担保的定期存款，要检查定期存款证，与相应的担保合同对照，注意定期存款单对应的担保贷款是否入帐。第八章第三节，第二，银行存款的实际程序，(2)对无担保定期存款，应检查开户证明原件。(三)在审计外勤工作结束前提取的定期存款，应当检查相

15、应的支付证明、银行对账单、定期存款副本。6.通过对大量银行存款收支凭证进行查核，确认银行存款收支的真实性、合法性和完整性。7.检查监察机关是否有担保或董洁等现有限制或存入海外的钱。第八章第三节，第二，银行存款的实际程序，8。检查银行存款收支的准确结算。9.确认外币银行存款的折算是否符合相关规定，是否符合上一年度。10.确认银行存款公开是否适当。第8章第3节，2节，银行存款的实际程序，案例8-2审计员审计甲企业的“货币资金”项目时，该企业2006年12月31日的银行存款额为35，200韩元，企业银行存款账面馀额为13，380韩元。监查院从甲企业基本家具账户开户银行收到了一张清单，对帐单的银行存款

16、余额为12700元。此外，甲企业1.12月29日委托银行1250元，银行已经汇款，收款通知尚未送达企业。2.12月31日，企业发行了400元的金支票，企业已经减少了存款，银行还没有汇款。3.12月31日，银行已代付企业电费250元，银行已经汇款，企业尚未收到付款通知。4.12月31日，企业收到了一张外部单位转账支票，计算了2080元，企业已经收到汇款，银行还没有记录账目。要求1 .填写甲企业基本帐户的银行存款余额调节表。2.假定对账单正确，确认甲企业2006年12月31日资产负债表上“货币资金”项目的银行存款额是否正确。第八章第三节，第二，分析银行存款的实际程序，银行存款馀额曹征汇总表A企业12月31日基本账户开放银行的存款日记帐馀额与银行对帐单一致。要确认所有银行存款的实际馀额，必须对所有结算人的记录进行上述检查，才能得出结论。第八章第三节、第八章第四节、第四节其他货币资金的审计、第一、其他货币资金的审计目标、其他货币资金的审计目标主要是：1 2.确定被审计机关在特定时期内发生的其他货币资金收支业务是否真实完整。3.确认其他货币资金的馀额是否正确。4.确认在财务报表中披露其他货币资金是否适当。第8章第4节，2，其他货币资金的实际程序，1。和解。2.取得所有其他货币资金清单，并与相关明细清单记录对