中级财务会计(第九章) PPT课件

1、1.中级财务会计，讲师：王宁，2岁。第九章负债，第一节流动负债，第二节长期负债，第三节债务重组，第三节流动负债，1。短期贷款。应付账款、应付票据和预付款。应付税款会计。应付给雇员的工资。估计负债和或有负债。其他应付款。短期贷款。短期贷款的含义在一年以内(含一年)的短期贷款中向银行或其他金融机构借入的各种贷款。2.短期贷款本金的核算借款：银行存款XXX贷款：短期贷款XXX，5，3。短期贷款利息的核算，短期贷款利息=贷款本金利率时间短期贷款的贷款期限不跨会计年度，贷款利息在付息时计算：借款：财务费用XXX贷款：银行存款XXX短期贷款利息跨会计年度，企业在年末计提短期贷款利息；或者企业按月计息：借款

2、：财务费用XXX借款：应付利息XXX，6，例1:2008年4月1日，某企业向银行借款10万元，年利率5%，期限3个月，到期一次还本付息。(1)借款：银行存款10万元；短期贷款100，000；(2)到期还本付息：财务费用1250元；短期贷款100，000；银行存款101，250英镑；7.例2A:2008年10月1日，一家企业向银行申请6个月贷款100万元，存入银行，年利率为5%。要求：准备好企业A取得贷款、年末计息、到期还款的会计分录。(一)企业a获得贷款时，从银行存款中借款100万元，从短期贷款中借款100万元。(2)企业a年末计息时，应计利息=10000053=12500元。(3)企业a在偿

3、还到期债务时，借入短期贷款。利息12，500财务费用12，500贷款：银行存款1，025，000，8。应付账款、应付票据和预付款；(1)应付账款会计1。应付账款的含义企业购买材料、货物或接受服务时未能及时支付而产生的负债。2.应付账款的会计处理(1)企业采购物资和商品产生的应付账款(2)企业接受供货单位服务产生的应付账款(9)企业采购物资和商品产生的应付账款根据发票等凭证借入：物资采购(在途物资)应交税金-应交增值税(进项税)贷款：应付账款付款贷款：应付账款贷款：银行存款。 (2)接受供应单位劳务的企业形成的应付账款是根据发票等单据借入的：生产成本及其他贷款：应付账款的支付：应付账款贷款：银行

4、存款，11。 例3:2009年5月1日，甲公司从乙公司购买了6000公斤材料，发票上注明的价格为20万元，增值税税率为17%。发票已经到了，但是材料价格、税金、运输费和杂费还没有支付，材料还没有支付。借款：在途材料-C材料200，000应付税金-应交增值税(进项税)34，000贷款：应付帐款-C工厂234，000案例4:假设上述业务付款条件为“2/10，1/20，N/30”，A公司将于2009年5月10日付款。会计处理如下：借方：应付账款23.4万元；贷款：银行存款230，000英镑；财务费用4，000，12；(2)应付票据会计。无息票据的核算(1)企业发行商业汇票时，借入：材料采购应交税金-

5、应交增值税(进项税)贷款：应付票据(2)支付手续费贷款：财务费用贷款：银行存款(3)支付到期票据贷款：银行存款等。13，例5:2009年3月1日，某公司采购了一批材料，这批材料的成本为10万元，材料验收入库。要求：准备会计分录。借款：原材料100，000应交税金-应交增值税(进项税)17，000贷款：应付票据117，000箱6 2009年8月1日，汇票到期，甲方支付货款。借款：应付票据117，000贷款：银行存款117，000，14，2。有息票据利息的核算：(1)票据期限不跨会计年度借入：财务费用贷款：银行存款，(2)票据期限跨会计年度，在资产负债表日借入：财务费用贷款：应付票据，15，例7

6、2008年某公司采购了一批材料，材料尚未验收入库。材料是根据实际成本定价的。借款：在途材料100，000应交税金-应交增值税(进项税)17，000贷款：应付票据117，000例2008年12月31日8例，A公司应计利息计算利息借款：财务费用1，000贷款：应付票据1，000例2009年4月1日9例，应付票据借方：应付票据101，000财务费用1，500贷款：银行存款102，500，16，(3)已收账款预收账款的含义是企业根据合同向买方预收的金额。2.预收账款的核算(1)银行存款借款：预收账款(2)销售实现借款：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)注：对于预收账款较少的企业，预收账款可在应

7、收账款项下核算，不设预收账款账户。10 A公司从b公司预收20万元存入银行，并从b公司借入33，360笔银行存款、20万笔贷款和33，360个预收账户20万箱11 A公司以30万元的价格向b公司发送货物，增值税销项税额为5.1万元(不包括暂时的货物成本)，b公司补足余额15.1万元借款：预收款项-B公司351 000贷款：主营业务收入300 000应交税金-应交增值税(销项税)51 000贷款：银行存款151 000贷款：预收款项151 000，18。三.应付税款会计(1)增值税会计(2)消费税会计(3) (1)增值税会计，1。增值税是对在中国销售货物或提供加工、修理和更换服务以及进口货物的单

8、位和个人征收的流转税。2.一般纳税人增值税核算(1)应纳增值税的计算应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额=当期销售(不含税销售)增值税率，20，(2)应纳税款-应纳增值税“进项税额”:购买商品或提供服务所支付的增值税“销项税额”:销售商品或提供服务所支付的增值税“进项税额转出”:企业购买商品发生异常损失或其他原因，不能从销项税额中扣除。本月21日(3)重大会计处理、一般购销业务采购材料借款：材料采购及其他应纳税款-应交增值税(进项税)贷款：银行存款及其他销售材料或提供应税服务借款：银行存款及其他贷款：主营业务所得税-应交增值税(销项税)，22、例12甲公司向乙公司采购5000公斤

9、材料，单价为12元发票等结算凭证已收到，材料已验收入库。借款：原材料6万元-增值税1.02万元(进项税)；70，200例银行存款；13 .企业销售的一批产品；增值税专用发票显示价格为20万元，产品税为3.4万元。收到商业汇票后，借款：应收票据234 000贷款：主营业务收入200 000应交税金-应交增值税(销项税)34 000，23视同销售业务，包括：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费、投资、分配给投资者或免费赠送给他人。例14:某公司将自己的产品用于自建项目，成本为8万元，应税价值为9万元，增值税税率为17%。借款：在建工程95，300贷款：库存商品80，000应交税

10、金-应交增值税(销项税)15，300，24，不扣除。以下项目不予扣除：购买固定资产；为非应税项目(免税、集体福利或个人消费)购买的货物或应税服务；购买异常损失的货物。涉及的科目：应交税金-应交增值税(进项税转出)例15 A生产产品所采购的材料用于公司的自建项目。增值税发票显示价格为10万元，增值税税率为17%。借款：117，000在建工程贷款：100，000应付原材料税-17，000，25应付增值税(转出进项税)，在增值税案例16 A中支付公司在8月底计算出本月所欠增值税为17，850元。借款：应付税款-应付增值税(转出时不含增值税)17，850贷款：应付税款-未付增值税17，850，26，2

11、。小规模纳税人增值税核算(1)小规模纳税人销售额低，核算不完善，未办理一般纳税人手续。(2)增值税小规模计税的特点增值税进项税不按6%的增值税税率抵扣(3)会计处理货物采购借款：材料采购等。第一：银行存款等。27、例17甲公司为小规模纳税人，向一般纳税人企业采购物资。增值税专用发票注明价格为10000元，增值税金额为1 700元，材料验收入库，付款方式为银行存款。借款：原材料11，700贷款：银行存款11，700，28；(2)消费税的核算；1.消费税的征收对象是：在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的流转税。2.计税方法从价税率：消费税=销售适用税率数量配额：消费税=应税消

12、费品金额和每单位消费品的应税金额，29，3。会计处理，(1)销售应税消费品借款：营业税及附加贷款：应交税金-应交消费税例18某公司销售一批消费品，增值税专用发票注明价格为10万元，增值税税率为17%，消费税。要求：甲公司编制“应交消费税计算”会计分录：应交消费税=100 0010%=10 000(人民币)借款：营业税及附加10000贷款：应交税金-应交消费税10000，30；(二)视同销售，即企业用自己的应税消费品对外投资或生产经营本企业时，应缴纳消费税。借款：相关资产贷款：应交税金-应交消费税例19甲公司将自己的应税消费品投资于国外，双方协商按成本定价。这批产品的成本为17万元，应税价值为2

13、0万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。借款：长期股权投资224，000贷款：存货170，000应交税金-应交增值税(销项税)34，000-应交消费税20，000，31。(3)委托方加工的应税消费品，经委托方回收后，可扣除其继续加工的应税消费品。缴纳消费税时：借款：应交税金-应交消费税贷款：银行存款由委托方直接出售，计入消费品加工成本。借：委托加工材料贷：银行存款，32，例如，20 A公司委托其他单位加工应税消费品。材料费5万元，加工费1万元(不含增值税)，增值税1 700元，消费税1000元。委托加工消费品回收后直接销售。要求：公司编制会计分录(发放材料、支付加工费、提取委托加工材料

14、)(1)借款：委托加工材料5万贷款：原材料5万贷款(2)支付加工费等。借款：委托加工材料贷款11000-增值税贷款1700:银行存款12700(3)委托加工材料提取借款：存货贷款61000:委托加工材料贷款61000(3)营业税会计1。征收范围为在中国境内提供应税服务、转让无形资产或出售房地产的单位，如交通、建筑、文化、体育等。2.税收计算方法应税金额=流转税税率3。会计处理贷款：营业税和附加贷款：应交税金-应交营业税，34。例21:一家公司不仅生产产品，还向外界提供运输服务。这个月的收入是1万元，营业税税率是3%。要求：甲方应编制会计分录，用于取得收入和计算营业税。(一)银行存款收入：1万笔贷款；其他业务收入：10，000笔贷款；(2)营业税贷款：营业税及附加贷款：应交税金-应交营业税：300，35；4.应付员工工资；1.员工工资内容：工资、奖金、津贴、福利费、保险费、住房公积金、教育基金、非货币2。应付职工薪酬的会计处理(1)应付职工薪酬的计算：相关账户(管理费用、在建工程等)。)贷款：应付员工薪酬(2)支付应付员工薪酬贷款：应付员工薪酬贷款：银行存款等。例22甲公司计算了本月的员工薪酬，其中：生产工人的工资为60万元，车间经理的工资为10万元。借款：生产成本60万，制造成本10万，管理成本10万，研发支出5万，销售成本15万，借款：