规范会计理论

1、规范规范会计理论，规范会计研究方法概述。会计理论研究方法是指研究者在数据收集、论证分析、结论形成和结论检验等步骤中所使用的方法的总称。标准化会计研究是一种传统的会计研究方法，它试图从会计实践的规律中总结出会计的理论概念，并试图用这些理论概念来指导“好的”会计实践。这一理论侧重于解释什么是会计，而不仅限于解释什么是会计。因此，标准化会计理论并不完全满足于现有的会计惯例和惯例，而是应该从逻辑上总结或指出什么是好的会计惯例。其基本研究框架是：第一，提问；然后，收集和整理相关文献；最后，通过严格的演绎逻辑推理，得出文字描述的研究结论。规范会计理论建立和发展过程中的代表性人物、著作和主要观点，规范会计理

2、论思想的提出阶段，规范会计理论框架的形成阶段，规范会计研究方法，主要是归纳法、演绎法、伦理法、社会法、经济法、事件法，分析问题的角度和价值取向不同。归纳方法是一种通过观察、测量和分类大量事物或现象来总结一般原理或结论的研究方法。纯归纳法也叫描述性方法，所以归纳法形成的理论也叫描述性理论。这种方法的研究思路是从个体到整体，从实践中总结提炼为理论的过程。归纳的基本步骤包括：(1)观察并记录所有观察结果；(2)对记录结果进行分析和分类；(3)从观察到的关系中推导出会计的一般概念或原则；(4)验证得出的结论。理论研究的模式有：会计实务会计原则会计规则会计实务优势：它不受预定模式的约束，理论概念或结论是

3、建立在大量现象基础上的。缺点：由于个体的观察对象和范围有限，每个企业或经济组织的情况不同，相关的内部关系或数据关系也可能不同，这使得结论难以概括。20世纪60年代以前，大量的会计文件是归纳法的产物。在此期间，主要研究会计准则。美国会计准则委员会在理论研究和会计准则制定上坚持尊重实践和实践，即采用的方法主要是归纳法。然而，由于归纳法的固有缺陷，自20世纪80年代以来，传统归纳法在会计理论中的应用逐渐减少。演绎方法，从某些基本概念出发，演绎研究对象的逻辑结构；演绎强调从一般到具体。纯演绎方法，也称为规范方法，形成了一种理论，称为“规范理论”。在会计中，演绎方法应该是基于会计目标、假设或其他概念，并

4、演绎出能够了解会计实务的原则、标准以及相应的会计方法和程序。美国注册会计师协会(AICPA)会计研究部于1961年和1962年出版的会计研究丛书第1号(ARS第1号)和第3号(ARS第3号)采用了基于基本假设逐步推导会计原则和会计准则或程序的研究方法。逻辑思维：假设基本原则和准则的具体程序，在70世纪80年代，财务会计准则委员会对财务会计概念框架的研究是基于财务会计(财务报告)的目标，然后推导出一系列财务会计基本概念的逻辑推理思想：准则对于目标信息质量特征要素的确认、计量和报告的差异，前者是基于外部客观环境的会计假设，强调客观环境对财务会计或会计的影响。后者将财务报告目标视为制定会计原则和准则

5、的最高层次概念，强调会计信息对决策的有用性。优点：它可以保持相关概念之间的内在联系。使理论结构逻辑严密。缺点：它的推导依赖于前提命题。如果前提命题是错误的，整个理论结构将是错误的。归纳法与演绎法的比较归纳法本质上属于描述理论的范畴，它试图发现和解释现实世界中的各种关系。演绎基本上是一个封闭的、非经验的系统，它的结论是严格基于其前提的。归纳通常是个体的(微观层面)，它根植于世界现象。它只关注相关问题的一小部分，并且倾向于讨论定义比较狭窄的问题。演绎在内容上是全局的(宏观的)。当其前提是全面的或涵盖所有情况时，他们的结论必须是压倒性的。它们并不相互竞争，而是相互补充，经常一起使用。归纳方法为解决商

6、业环境中存在的各种关系和现象带来曙光。在政策制定过程中，演绎推理有助于确定规则，但归纳推理的研究也非常有用。它们可以一起使用，并且不相互排斥。伦理方法，也称道德法，提出了财务报告或会计信息应遵循的一些道德标准，作为建立会计原则、标准或理论体系的基础。这些道德标准主要包括公平、真实、合理和公正。社会学方法以社会学方法构建会计理论，强调会计信息应反映企业活动对社会的影响或企业的社会责任。这种研究方法将“公平”的概念延伸到“社会福利”，强调会计技术和方法的社会效应。根据社会学定律，对现有会计原则、标准和程序的评估应基于财务报告对不同社会群体利益的影响。这种确定方法还包含一个期望：会计数据应该有助于“

7、社会福利决策”。社会学法学强调会计应该提醒企业对社会的责任，因此自20世纪60年代末以来，它得到了许多西方政府、非政府组织、政治力量和公众舆论的支持，并在财务会计理论和方法中得到充分体现。例如，在1976年英国出版的公司报告讨论稿第一部分的第一章基本原则中，公司的社会管理责任分三节进行了讨论。经济方法，它侧重于不同的会计技术对宏观经济指标变化的控制能力的影响，并强调整体经济的影响和后果。基本观点：(1)会计政策和程序应反映经济现实；(2)会计方法的选择还应考虑经济后果。经济现实主要是一个国家的整体经济形势；经济后果主要反映政府宏观经济政策的预期目标。1962年，美国国会通过了政府提出的收入法案

8、，规定1961年以后获得并投入运营的固定资产可以按其成本的一定比例从应缴纳的年度所得税中扣除。实际上，这是一种所得税减免。采取这一政策的目的是鼓励企业投资，加快设备升级和采用新技术。美国会计界有两个主张：第一，随着年度成本的增加，分阶段推迟减税第二，所有的税收减免都包括在当年的所得税计算中，这就是所谓的“耗竭法”或“减税法”。这两种观点分别得到了相关利益集团的支持，并对会计准则的制定产生了压力。显然，从经济法的角度来看，会计政策应该从属于经济政策(即鼓励企业投资)，而采用后一种方法符合美国政府制定政策的意图。事件法，事件：指可以观察到的具体活动、交易和事件，其特征可以用会计数据来表示。人们认为

9、：(1)不同的用途要求会计人员提供不同的数据，不可能使以货币表示的价值信息对所有用户都有用。(2)虽然财务报表能够满足主要用户的共同需求，但不能忽视的是，用户有自己特殊的目的和特殊的信息需求，即用户可以利用会计数据来预测和计量特定的事项(如生产线和销售线等)。)，并根据他们自己对这些问题的预测来确定他们决策模式所需的输入信息。从事件法的角度来看，会计的目标是提供与各种可能的决策模型相关的经济事件，而会计人员的任务只是提供相关事件的信息，并让用户自己选择要使用的项目。不同的用户可以从自己的兴趣中获得有用的信息。根据传统观点，资本报表或财务状况变动表是反映一定时期内营运资本的变化和结果的报表。但是

10、，事件法认为，本报告应是一份提示财务和投资事项(活动)的报告，不应侧重于营运资本的变化，而必须侧重于企业的财务和投资事项是否与决策有关以及是否应当报告。规范会计研究方法的评价，(1)规范会计研究的优势，(1)在会计理论的论证中发挥重要作用。在会计理论研究中，规范研究方法可以从假设或初始理论命题中推导出下一层次的理论命题，可以对理论命题进行演绎证明，也可以对现有会计理论进行逻辑检验，从而发现错误理论与现有理论之间的内在矛盾。同时，规范的研究方法主要是定性分析，便于研究者掌握、使用、理解和接受。(2)有利于会计实务的优化和发展。运用规范研究方法研究会计实务，有利于考虑各方经济利益的协调，有利于满足全球经济一体化和国际资本流动对会计信息质量的要求。(2)标准化会计研究的弊端，(1)标准化研究方法的不准确性和假设性与会计本身的准确性和客观性是对立的。由于规范研究方法侧重于定性分析，往往忽略了会计信息的经济后果，忽略了会计主体的行为因素。由于缺乏经验支持，通过应用规范会计