《审计规范体系》PPT课件

1、第二章是审计准则体系，第一节是审计准则，第二节是审计准则，第三节是审计责任，第一节是审计准则。审计准则是指审计对象的行为规范，也是做出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。根据来源和渠道：外部制定的标准；内部制定的标准：财务审计标准；经济效益审计准则；审计准则的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性和及时性。审计准则是审计人员在实施审计工作时必须遵守的行为准则，是衡量审计工作质量的权威判断标准，是审计人员履行审计职责的法律依据。审计准则起源于美国，于1947年首次发布。在第二部分，即审计标准中，早期审计只根据审计员的经验审查账目，审计工作的范围没有规定。后来，在实践中，西方职业审计师

2、逐渐意识到，如果没有一定的规范，他们的职业将缺乏安全性。有时，专业会计师被委托审查公司的财务报表，在他们提交审计报告后，被审计的公司很快就会破产。当被审计单位的股东和债权人遭受损失时，他们指责专业会计师未能履行其职责，并要求赔偿损失。但是，公司破产的原因是多方面的，可能是管理不善等原因造成的，也可能是经营者的欺诈和专业会计师意识的丧失造成的。有必要分清责任，使专业会计师感到审计工作应该有一个标准，使审计人员能够遵守它，并为公众提供监督。1930年，美国职业会计师提出了“审计准则”一词。后来，经过多次讨论，美国注册会计师协会于1947年制定了一套试行的审计准则，并于1948年颁布实施。世界上其他

3、国家也参照美国的审计准则制定了自己的审计准则。此外，其他国家的一些政府审计机构和内部审计师协会也制定了相应的审计准则。后来，随着世界经济的发展、跨国公司的出现和国际审计经验交流的增加，促进了国际审计准则的形成。1.国家审计准则国家审计准则是指国家制定和颁布的指导国家审计人员开展审计工作时应当遵守的行为准则。其颁布机构是中华人民共和国审计署。本规定基于中华人民共和国审计法。最新的国家审计准则于2010年9月颁布。2.内部审计准则由中国内部审计协会制定并于2003年6月1日实施，包括基本内部审计准则和10项具体准则。1审计计划2审计通知3审计证据4审计工作底稿5内部控制审计6欺诈预防检查和报告7审

4、计报告8跟踪审计9内部审计监督10内部审计和外部审计之间的协调3。注册会计师执业标准。2006年2月15日，财政部在北京召开会计审计准则体系新闻发布会。企业会计准则(2007年1月1日起在上市公司实施)和注册会计师审计准则(2007年1月1日起在国内会计师事务所实施)共39项，标志着符合中国市场经济发展要求、与国际接轨的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。原独立审计基本准则和其他相关准则同时废止。一家会计师事务所的总会计师王平在查阅许会计师和小王的助理(实习生)到一家公司进行审计的审计证据时，发现审计记录与公司资产负债表中的数据不一致，即公司资产负债表的存货为23.4万元，但审计

5、记录显示为43.2万元。因为注册会计师执业准则规定注册会计师应对业务助理的工作成果负责。职业道德基本准则也规定，注册会计师应当“指导、监督和检查业务助理的工作”。合理的保证，并以积极的方式得出结论。回顾业务：有限的保证，以消极的方式得出结论。其他保证业务：有限保证或合理保证。相关服务业务：不提供任何程度的保证。积极方面：我们认为，ABC公司的财务报表是按照企业会计准则和会计制度的规定编制的，在所有重大方面公允反映了ABC公司2001年的经营成果和现金流量。负面方式：根据我们的审查，我们没有发现任何使我们认为ABC公司的财务报表没有按照企业会计准则和会计制度编制，没有在所有主要方面公允反映被审查

6、单位的财务状况、经营成果和现金流量的情况。1.管理层和注册会计师的责任在被审计单位管理层的监督下，被审计单位管理层有责任按照适用的会计准则和相关会计制度编制财务报表。按照中国注册会计师审计准则对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。两者不能混淆和替代。2。法律责任的类型。注册会计师法律责任的成因违约、过失和欺诈注意区分一般过失和重大过失，即未能完全符合专业标准或按照专业标准的主要要求进行审计。重大过失是指根本没有遵守专业标准或没有按照专业标准的基本要求进行审计。经营失败、审计失败和审计风险经营失败是指由于经济衰退、管理决策不当或行业竞争异常等经济或经营状况的变化，企业无法满足投资者的预期。商业失败的极端例子是申请破产。审计失败是指注册会计师因不符合审计准则的要求而出具错误的审计意见。审计风险是指财务报表存在重大错报，注册会计师出具不适当审计意见的可能性。业务失败可能导致审计风险。风险是一种可能性，失败是一种可能性的最终结果。从理