应收应付票据核算 PPT课件

1、、1、能够根据工作流程和工作规范对企业的交易业务进行实际操作，并能够熟练地进行应收帐款预付款业务和预付款项目业务的会订预算，并根据基础资料进行会订年龄分析，明确应收预付款业务和预付款项目在资产负债表中的去向、学习目的和要求、2、重点：应收账款、应付账款的修订应收票据、应付票据的公司修订难点：商业票据的折扣、贷款损失准备金的准备上、教育的重点和难点、3、交易商涉及应收账款、应付票据、应付票据、其他应收账款、其他应付账款等，在公司修订业务中修订量大、要求高、交易结算车间的主要职责： 1要与有关部门合作制定本公司的信用政策，建立健全交易金结算核对流程和制度，明确应收账款管理责任，积极了解客户信用状况

2、，减少坏账损失。 2负责交货单位、采购单位和其他单位、个人采购销售业务的结算和明细核算，根据债权债务种类、应收对象的具体单位和个人分类设置总帐会计和明细分类帐，根据审核后的记账凭证逐一登记明细分类帐，支付余额。 3负责采购销售业务以外的暂收、预付、应收帐款、支付、准备金、保证金、押金等债权债务和交易金的核对和清算。 4负责交易金的定期整理核对，及时整理无法收回的应收款，发放整理报告，及时报告。 5负责企业应收票据贴现业务、期末应收票据利息修订等相关公司修订业务。4、次级方案1应收票据和应付票据的订正、任务1、商业票据的认识、任务2、应收票据的订正方法、任务3、应付票据的订正方法、5、1、银行票

3、据、商业票据分别用哪些科目订正？ 2、商业票据根据承销商如何分类？ 哪个保险水平高？ 3、付息票据如何订正利息？ 期末利息的会订日记帐怎么办？4、票据到期后如何不能处理(请从债权人和债务人的角度分别说明)？ 5 .请用自各儿语言说明票据贴现业务，汇总票据贴现业务的会订处理。 上课前预习试题书，6、任务1、确认商业票据，商业票据委托开票人开票，在付款人指定的日期无条件收货人确定金额或向持票人支付的票据。 (一)在银行开设储蓄账户的企业法人和其他组织之间需要真正的交易关系或者债权债务关系。 (2)商业票据的支付期限由交易双方协商，但最长不得超过6个月。 (3)提示支付日期自票据到期日起10日内。

4、(4)可以由付款人发行承担，也可以由收货人由付款人承担。 (5)背书转让是可能的。7、确认任务一、商业票据，承兑按承兑人分类的银行承兑汇票商业承兑汇票，根据是否持有利息票据是否无利息票据，(1)承兑人不同。 商业承兑汇票的承销商是企业，银行承兑汇票的承销商是银行。 (2)商业票据到期、购买企业存款不足支付票款时，两种票据的处理不同。 商业承兑汇票银行不负责支付，接受支付的企业亲自协商的银行承兑汇票银行负责支付。区别、8、任务1、应收票据识别、9、任务2、应收票据的订正方法、企业收到的应收票据一般以面额(票面价格)存入。对于带利息的应收票据，期末应补发利息，补发的利息应增加应收票据记账本的余额。

5、 应收票据是指企业在销售商品、提供劳务等方面收到的商业票据。、10、任务2、应收票据的订正方法、收到时票面期末订正的利息、折扣转让到期回收、还未到期的应收票据、设置的账户应收票据(资产类)、11、典型的工作任务(1)应收票据取借：应收票据(票面额)贷款：主营业务收入增值税(销售) :销售商品，收到商业承兑汇票，2010年12月19日，广源公司必须向上海万通公司a产品销售100个，各销售100元的业务办理程序如下：(1)按合同商品发货，发行增值税专用发票。13、(2)会订根据收到的“商业承兑汇票”和“增值税专用发票记账连”作成会订分类。借款：应收票据上海万通公司11700贷项：主营业务收入a商品

6、10000增值税(销售额税额) 1700，14，典型的工作任务(二)在带利息的应收票据期末上调利息，按照权利产生制的原则，对于带利息的应收票据，在会期末利息=票面价格面利率时间日：补正头结束补正头未结束(360 )月：全月补正(12 )、15、(1)收到票据时(11.1 )借：应收票据117000库结账台： (2)利息补正上(12月末)借：应收票据2340(117000122 )借：财务费用2340 出租：银行存款124020(117000 7020，16，典型工作任务(3)应收票据到期，1 .到期回收票据金：借款：银行存款库：应收票据，(2)利息应收票据：借款：银行存款库结账台库：应收票据财

7、务费用，(1)出纳人员填写一式五联“委托收款证明书” (3)总帐会计会修订根据有关分类帐票制作记账凭证。 借：银行存款11700库存：应收票据上海万通公司11700，(2)出纳人员将来自银行的“请求收款证明书的通知”、18、典型的工作任务(3)应收票据到期、2商业承兑汇票到期、承兑人拒付或不能支付的到期票据的票面价格转入“应收账款”帐户，然后， 不再计提利息，其所含利息须登记相关记账本，在实际收到时注销本期财务费用。19、应收票据贴现是指票据持有者需要紧急资金，故背书未到期的商业票据后转让给银行，银行受理后，扣除银行贴现率核定的折扣利息后，将余额支付给折扣企业的业务活动。 企业将未到期的应收票

8、据贴现到银行，借以修正：典型的工作任务(4)应收票据贴现(难点)、21，3步骤： 1、票据到期值=票面值(1票据到期面利率) 2、贴现利息=银行存款(折扣净额)结账台：应收票据(记账本净额) 的差额修订为财务费用，22，商业票据折扣，如果2011年2月19日，企业为资金短缺，有接收上海万通公司的商业承兑汇票向银行申请折扣。业务办理程序如下： (1)出纳人员填写一式五联的“折扣证明书”，在第一联折扣证明书“申请方盖章”处和商业票据第二联的背后盖章后，发给开户银行信用部门。 (2)银行在折扣证明书第四联上盖“已转账”后交付折扣单位作为存款通知。23、(3)会订根据折扣证明书第四连收款通知建立会订分

9、录：银行存款11622财务费用78码元：应收票据11700、24、扩充任务1 :网络课程集中实训-货币资金-。 20:8080外网44:8080内网，25，展开任务2: 2010年5月31日，a公司收到。 根据修订，该票据每月利息为1000元。 a公司7月1日需要资金，持该票据向银行申请贴现，修订计算的月贴现利息为900元。 11月30日，由于该票据到期不能由b公司承兑，折扣银行从a公司存款者处扣款，但a公司银行存款账户的存款额也不足，银行对其进行了逾期贷款处理。 要求： a公司对该票据进行所有会订处理。26、参考答案： 5

10、月31日，应收票据100 000贷项：应收票据100 000 6月30日，利息(一个月利息1000元)贷项：应收票据1000贷项：财务费用1 000 7月1日， 向银行透支：银行存款101 500库特：应收票据101 000财务费用500 11月30日，票据到期的承兑人无法承兑票据，本公司银行存款帐户的存款额也脚丫子不到向银行还款：应收帐户-B 106 000库特：短期借入资金106 000、 二、应付票据会订处理一、无利息应付票据会订处理、产品材料(材料采购、在途物资、库存商品等)应交税的增值税(暂定纳税)结账台：应付票据、借款：财务费用结账台：银行存款；(一)发生(三)到期偿还应付票据金、

11、商业承兑汇票则银行承兑汇票；(四) 无法支付到期应付票据金，借款：应付票据库库库库库库库库库库库库库库库库库库库库库库库库库库库库库库：短期借入资金，29，(1)发行并承兑购买材料的商业票据2010年12月1日，广源公司发行并承兑面额为23400元，期限为3个月的利息商业承兑汇票，铁元素价款20000元，增值税3400元。 业务办理程序如下： (1)出纳人员发放一式三联商业承兑汇票，第一张卡保留并记账。31、(2)收到产品材料办理入库手续，发放出入库单据。32、借款：产品材料m材料20000应课税的税金是增值税(预付税金) 3400库：应付票据铁元素形成公司23400、(3)总帐会计会订正是取

12、得增值税专用发票、商业承兑汇票卡和出入库发票作成记账证明书。33、期末利息修订2010年12月31日，广源公司修订的带利息商业承兑汇票修订利息。 业务处理程序如下： (1)补正带利息的商业票据利息，制作“票据利息补正上表”，(2)总帐会计会补正根据利息补正上表制作记账证明书：财务费用117贷项：应付票据117、34、到期支付商业票据金为2011年3月1日时，业务处理程序如下：(1)出纳从银行发出“银行汇款：” (2)总帐会计会修订根据银行支付证明书制作记账证明书。借款：应付票据鑫成公司23517财务费用234贷项：银行存款23751，35，开展任务1 :网络课程集中实训-负债-流动负债-其他金融负债的补正(1-2)、当天，收到了胜利公司发行并承担的一张商业承兑汇票。 面额为117 000元，票面价格为12%，期限为6个月。 要求： (1)编制关于信达公司商业票据的会订分类。 (二)制定关于胜利公司商业票据的会订分类；37， 回答：信达公司： (1)2012年9月30日借：应收票据117 000贷方：主营业务收入甲产品100 000应纳税税(销项税) 17 000 (2)2012年12月31日：票据利息117 000