政策解读(高新技术企业—泰州市国税局).ppt

1、台州市国家税务局高新技术企业所得税优惠政策解读2010年9月20日，高新技术企业所得税优惠政策规定：1 .企业所得税法第二十八条和企业所得税法实施条例第九十三条规定，国家需要优先扶持的高新技术企业的税收优惠，规定企业所得税减按15%的税率征收。拥有核心自主知识产权同时具备以下条件： (一)产品(服务)属于国家支持的高新技术领域。(二)研发费用占销售收入的比例不低于规定比例。(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例。(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。高新技术企业所得税优惠政策，优惠政策规定：2 .企业所得税法第三

2、十条和企业所得税法实施条例第九十五条规定，企业开发新技术、新产品和新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。其中，“无形资产未计入当期损益的，在按规定扣除的基础上，按照研究开发费用，形成的无形资产应当按照无形资产成本的150%摊销”。关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知(国税函200998号)第八条最后明确指出，企业因技术开发费的增减而形成的年度亏损，可由以后年度的收入弥补，但最长结转期限不得超过5年。高新技术企业所得税优惠政策，优惠政策规定：3 .企业所得税法第三十一条和企业所得税法实施条例第九十七条规定，从事国家需要扶持和鼓励的风险投资的风险投资企业，可以按照投资额的一定

3、比例扣除应纳税所得额。也就是说，风险投资企业以股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业超过2年的，可以在持有该股权2年的当年扣除其应纳税所得额；如果扣除额在当年不足，可以在下一个纳税年度结转。4.企业所得税法第二十七条第(四)项和企业所得税法实施条例第九十条规定，符合条件的技术转让收入免征或减征企业所得税，即居民企业的技术转让收入在一个纳税年度内不得超过500万元，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。高新技术企业所得税优惠政策，优惠政策规定：5 .企业所得税法第三十二条规定，企业固定资产因技术进步等原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采用加速折旧法。企业所得税法实施

4、条例第九十八条规定，采用加速折旧法的固定资产包括： (一)产品因技术进步而快速更新的固定资产；(二)固定资产常年处于强烈振动和高腐蚀状态。采用缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定的折旧年限的60%；如果采用加速折旧法，可以采用双倍余额递减法或年数总和法。高新技术企业所得税优惠政策，优惠政策规定：6 .企业所得税法第34条规定，企业购买环保、能源、水等特种设备的投资额所得税优惠政策-高新技术企业，相关管理要求1。国家税务总局国税发2005129号减免税管理办法(试行)规定，享受减免税待遇的纳税人应当报送备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。未按规定备案的纳税人不

5、得减税或者免税。所得税税收优惠政策高新技术企业相关管理要求2 .国家税务总局关于高新技术企业所得税优惠实施问题的通知(国税函2009203号)第四条规定，经认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)批准生效之日起，可以申请企业所得税优惠待遇。企业取得省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认证管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持高新技术企业证书及其复印件和相关材料向主管税务机关申请办理减免税手续。第5条规定，在纳税年度结束后和提交年度纳税申报表之前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关提交下列资料。所得税优惠政策-高新技术企业，备案材料相关管理要求：(1)属于国家支持的高新技术领域的

6、产品(服务)范围说明；(二)企业年度研发成本结构(见附件)；(三)当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例；(四)具有大专以上学历的科技人员占当年职工总数的比例，以及R&D人员占当年职工总数的比例。以上数据的计算和申报口径参照高新技术企业认证管理指引的相关规定。注：国家税务总局管理的企业参照苏果国税发200993号江苏省国家税务局企业所得税优惠管理办法(试行)、高新技术企业所得税优惠政策及相关管理要求3。高新技术企业认证管理指引第36号(1)高新技术企业资质自证书颁发之日起生效，有效期为三年。(二)高新技术企业资格期满前三个月内，企业应当提出复审申请(复审申请见附件二)。未申请复审或者复

7、审不合格的，其高新技术企业资格自动失效。(三)通过评审的高新技术企业资质自高新技术企业证书颁发之日起三年内有效。有效期届满后，企业再次申请认定的，按照初始申请办理。所得税优惠政策-高新技术企业，相关管理要求4。国家科技消防队高新技术企业认定管理办法第九条规定享受减免税待遇的高新技术企业变更减免税条件。应当自变更之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，由主管税务机关追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策时，发现企业不具备高新技术企业资格，应提交评审机构进行评审。在复审期间，企业可以暂停享受减免税待遇。所得税优惠政策-高新技术企业，相关管理要

8、求4。管理办法第十五条高新技术企业所得税优惠政策及相关管理要求。江苏省高新技术企业认证管理工作小组文件关于组织2010年高新技术企业申请的通知明确规定了地方初审的主要内容：材料的真实性和完整性、知识产权的有效性、不良信息记录的存在、环保证书(涉及环境污染)。申请材料所属年度是否存在税务稽查部门认定的偷税或骗税行为，企业申报的销售收入和总收入是否与相应的年度汇款申报数据一致，企业申报的R&D费用是否真实，近三年企业所得税是否已核定征收。所得税优惠政策-高科技企业，日常注意事项1。已经确定，一些高科技企业技术含量低，经济效益差，有的甚至徘徊在亏损的边缘。一些企业对R&D费用投资不足，影响了其发展潜力。有些问题。首先，一些企业的R&D费用不达标，一些企业夸大了R&D费用。许多企业在R&D原材料费用中的比重异常高。二是一些企业的高科技产品销售不达标等。第