出口退税案例.ppt

1、出口退税案例,案例1：,A化妆品厂将自产化妆品（消费税率30%）一批销售给B外贸公司，不含税售价700 000元，生产成本550 000元。款项以银行存款结清。B公司将该批化妆品出口，离岸价格110 000美元，当日美元与人民币汇率为18.30。出口货物增值税退税率为17%。要求编制A化妆品厂和B外贸公司各自相应会计分录。,A化妆品厂：,销售化妆品，实现销售收入： 借：银行存款 819000 贷：主营业务收入 700000 应交税费应交增值税（销项税额） 119000 结转销售成本： 借：主营业务成本 550000 贷：库存商品 550000 计提消费税： 借：营业税金及附加 210000 贷

2、：应交税费应交消费税 210000,B外贸公司：,收购化妆品： 借：库存商品 700000 应交税费应交增值税（进项税额） 119000 贷：银行存款 819000 出口化妆品实现收入： 借：银行存款 913000 贷：主营业务收入 913000 出口应退增值税额=70000017%=119000（元） 出口应退消费税额=70000030%=210000（元） 借：其他应收款 329000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 119000 主营业务成本 210000,案例2：,某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，增值税退税率15%。2009年1、2月份的生产经营情况

3、如下： （1）1月份。外购原材料取得增值税专用发票注明价款850万元，增值税144.5万元，材料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税25.5万元，其中20%用于企业基建工程；上一月份以外购原材料80万元委托某公司加工货物，本月支付加工费取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元；支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）2月份。出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票销售额140.

4、4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求：采用“免、抵、退”法计算企业2009年1月份和2月份应纳（或应退）的增值税并编制相应会计分录。,1月份。外购原材料取得增值税专用发票注明价款850万元，增值税144.5万元，材料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税25.5万元，其中20%用于企业基建工程；,外购材料： 借：原材料 8500000 应交税费应交增值税（进项税额）1445000 贷：银行存款 9945000 外购动力： 借：在建工程 351000 生产成本 1200000 应交税费应交增值税（进项税额） 204000 贷：

5、银行存款 1755000,以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元；支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。,支付加工费： 借：委托加工物资 300000 应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000 支付加工货物的运输费： 借：委托加工物资 93000 应交税费应交增值税（进项税额） 7000 贷：银行存款 100000,内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。,内销货物： 借：银行存款 35100

6、00 贷：主营业务收入 3000000 应交税费应交增值税（销项税额） 510000 支付销售货物运输费： 借：销售费用 167400 应交税费应交增值税（进项税额）12600 贷：银行存款 180000 出口货物： 借：银行存款 5000000 贷：主营业务收入 5000000,计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，调整出口商品成本：,免抵退税不得免征和抵扣的税额=5000000（17%15%）=100000（元） 免抵退税额=500000015%=750000（元） 内销货物应纳税额=510000（144500020400051000700012600100000750000）=35960

7、0（元） 当期实际免抵税额=0 应退税额=750000（元） 结转下期抵扣税额=359600（元） 结转当期不予抵扣或退税的税款： 借：主营业务成本 100000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 100000 出口抵减内销产品销项税额，结转应收退税额： 借：其他应收款 750000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 750000,2月份。出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。,出口货物实现销售： 借：银行存款 6000000 贷：主营业务收入 6000000 内销货物实现

8、销售： 借：银行存款 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费应交增值税（销项税额） 204000 自产货物用于基建工程： 借：在建工程 468000 贷：库存商品 400000 应交税费应交增值税（销项税额）68000,计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，调整出口商品成本：,免抵退税不得免征和抵扣的税额=6000000（17%15%）=120000（元） 免抵退税额=600000015%=900000（元） 内销货物应纳税额=20400068000（0120000900000）=1292000（元） 当期实际免抵税额=359600900000=1259600（元） 当期应纳税额=12920001259600=32400（元） 结转当期不予抵扣或退税的税款： 借：主营业务成本 120000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 120