09 基础会计 第四章第一节 筹资业务的核算.ppt

1、第四章借贷记账法的应用偿还债务的投资者投入股息红利向债权人借用所得税供给过程的生产过程支付的销售过程货币资金储备资金生产资金完成资金货币资金产品材料产品库存商品货币固定资金支付劳动者工资薪金其他间接费用支付销售费用等各项费用和销售税金营运资金周转制造企业重新投入的资金运动概要图、 偿还资金债务的投资者投入股息红利向债权人借入所得税购买过程中的货币资金支付的商品资金、货币、库存商品、货币的支付购买费用的支付销售费用等各项费用和销售税金再投入生产营运资金周转商业企业资金运动的简图的供给过程生产准备业务。 生产过程产品生产业务。 销售过程产品销售业务。 利润形成和分配业务。 第一节经营通融资金业务核

2、算、资金筹措渠道，投资者投入资本所有者权益向债权人借款，一、接受投资者投资核算，(一)实际收入资本概要(二)实际收入资本分类(三)实际收入资本核算(四)应用实例，(一) 2、实际收入资本是指企业投资者在企业章程或合同上按照协议约定，实际投入企业资本金，按照有关规定从资本公积金、盈馀公积金向资本转换的资金。所有者投入的资本，由所有者权益的利益和损失、留存盈余、实际收入资本(股东资本)、资本公积、盈馀公积、未分配利润、(2)实际收入资本分类(资本金分类)直接修订的投资主体构成1、国家资本金2、企业法人资本金3、个人资本金4； 外商资本金根据投资者投资资本的物质形态分为： 1、货币资金投资2、实物资

3、产投资3、无形资产投资；(3)实际收入资本的核算；1、账户设置；(2)“实际收入资本”账户(“股东资本”)的所有者权益类账户，企业收取投资者投资的实际收入资本，按投资单位或个人设立明细账户(三)“资本公积”账户的所有者权益类账户、修订企业收取投资者出资额中，直接记入其注册资本或者超过股东资本的部分以及所有者权益的利益和损失。 您可以设置两个明细帐户：资本溢价(或资本溢价)和其他资本公积。银行存款、增加、减少、佟额、实际收入资本、减少、增加、佟额、资本公积、减少、增加、佟额、(3)实际收入资本的订正、(2)以实物资产或无形资产出资，按投资合同或协议约定的价值入账。 但合同或协议约定的价值不公平的

4、除外。 (3)实际收入资本的订正，3，会订正处理情况1 :公司收到的投资额与公司注册资本相等的订正借款：银行存款(或产品材料、固定资产、无形资产等)库结账台：实际收入资本(或股东资本)说明：有限责任公司使用“实收资本”账户的股份公司使用“股东资本”账户。情况2 :公司收到的投资额大于公司注册资本的修订借款：银行存款(或产品材料、固定资产、无形资产等)库特：实际收入资本(或股东资本)资本公积资本溢价(或股东资本溢价)，(4)应用例，例1，2007年1月10日3人的出资额，a为30万元，b为30万元三人以货币出资，上述款项存入ABC有限公司开户银行。 会订分类如下：银行存款1 000 000库：实

5、际收入资本A 300 000 B 300 000 C 400 000，(4)应用例2，大华有限公司2008年1月，甲方公司投入的货币资金200 000元，上述出资存入银行，收到的会订分类如下： 借入：银行存款200 000库特：实际收入资本甲公司200 000库特：固定资产560 000库特：实际收入资本乙公司560 000，(4)应用例3，永乐股份制公司发行股票1000万股，每股面额1元，发行价格上述款项已存入公司的开户银行，并考虑发行费用会修订日记帐：借款：银行存款16000万结账台：股东资本1000万资本公积股东资本溢价15000万注：“实际收入资本(或股东资本)”修订金额必须与营业执照

6、的“注册资本”金额相等，所有者投入超过“注册资本”的资金则修订为“资本公积”；二、 从金融机构借款的补正算，银行借款要根据偿还期限，短期借入资金(1年以内)长期借款(超过1年) (1)短期借入资金的概要(2)短期借入资金的补正算(3)应用例(1)短期借入资金的概要，1短期借入资金必须按时偿还本金，按期支付利息。 2、利息支付方式(1)按月支付利息。 (二)按季度、半年等较长期间支付利息。 (3)到期后一次性支付利息。 3、利息的补正短期借入资金利息=借款本金x利率x时间，(2)短期借入资金的补正，1、账户设定(1)“短期借入资金”账户债务类账户，补正企业从银行或其他金融机构借款期限为1年以下(

7、包括1年)的各种借入资金的本金。 (2)“财务费用”账户盈亏类账户补正为筹措生产经营必要资金发生的各种通融资金费用，包括利息支出(减息收入)、汇兑损益和金融机构手续费等。 (3)“利息支付”账户债务类账户按照合同约定计算应支付的利息。 您的短期借入资金、您的收入、您的财务费用、您的收入、您的收入、您的收入、您的收入、您的收入、您的收入。、2、会补正活动(1)借款的补正借款：银行存款结账台：短期借入资金(2)每月检查利息费用的补正借款：财务费用结账台：利息支出(3)利息支出的补正借款：利息支出结账台：银行存款(4)偿还本金的补正借款：短期会订分类： (1)取得借款，借款：银行存款50万库特：短期

8、借入资金50万(2)每月支付利息，(4、5、6、7、8、9月末各1次)借款：财务费用2500库特会订分类：借款：银行存款500 000贷方：短期借入资金500 000，(3)应用例，例2 利息的修订： 4月利息费用=借款本金x (年利率/360)X 15日=500 000 X (6%/360) X 15=1 250元公司修订部分记录：借款：财务费用1 250结账台：利息1 250，利息的修订： 5月利息费用=借款本金x (年利率/12)X 1=500 000 X (6%/12 ) X 1=2 500元会修订部分记录：贷款：财务费用2 500贷项：利息支出2 500，(3)利息的修订计算： 6月利息费用=借款本金x (年利率/12)X 1=500 000 X (6%/12) X 1=2 500元会修订部分记录：贷款：财务费用2 500贷项：利息支出2 500，(3) (4月1 250元，5月2500元，6月2500元)会修订分类：借款：利息支出6250贷项：银行存款625