§4-3.2生产(制造费用的分配).ppt

1、1、增值税的计算公式和会计处理方法？ 2、材料采购的账务处理？ 增值税含义：对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额征收的一种商品税。,回顾,应纳税额（销售额进价）税率 销售额税率进价税率 销项税额进项税额 1.销项税额 纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 2.进项税额 纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。,增值税的计算公式,增值税的会计处理方法 借 应交税费 贷,应交增值税,进项税额,销项税额,本期实际 应纳税额,在建工程,固定资产,材料采购,原材料,（1）购入时： 借：材料采购（买价）

2、应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款） （2）支付采购费用时： 借：材料采购 贷：银行存款（等） （3）验收入库时： 借：原材料 （买价+采购费用） 贷：材料采购,作业一：,1.兴业公司收到大宇公司投资的设备一台，价值200 000元。 2.兴业公司收到宏大公司投入的货币资金300 000元，已存入银行。 3.向银行申请取得为期9个月的贷款100 000元，已存入银行。 4.向银行申请取得为期2年的货款500 000元，已存入银行。 5.企业收到立新公司投入原材料45 000元。,作业二： 1兴业公司以银行存款购入汽车一辆，增值税专用发票上注明：汽车款150 000元，增值税

3、款25 500元。 2.3月5日，兴业公司以银行存款购入需要安装的设备一台，价款100 000元，同时支付增值税进项税额17 000元，运输保险费等25 000元，设备运到并投入安装。 本月7日投入安装，领用库存A材料3 000元，应支付安装工人工资10 000元。 安装完毕交付使用。 企业购入一条生产线，价值38 000 000元，增值税率17%，以银行存款支付。,作业三：,1.从外地购入甲材料，价款200 000元，增值税款34 000元，款项已通过银行存款支付，材料尚未验收入库。 上述材料运达企业，以现金支付材料运费800元。 上述材料验收入库。,2.从上海钢铁公司购入A材料10 000

4、公斤，单价8元，B材料30 000公斤，单价10元，增值税专用发票上注明的进项税额64 600元，材料未运到，款项尚未支付。 上述两种材料均已运到，同时收到一张运输费用发票，注明运费6 000元，按采购量进行分配，用银行存款支付运费。 材料验收入库。,第 三 节 产品生产业务,产品生产业务核算的主要内容,领用生产用材料,进行产品生产,产品完工入库,一、产品生产业务核算的主要内容 1.制造产品，发生各项费用 (1)材料耗费 (2)人工费用 (3)归集和分配各项间接费用 2.形成产成品 (1)计算产品成本 (2)结转完工产品成本,生产成本 （直接费用）,期间费用（与生产产品无直接关联）,主营业务成

5、本 （与生产产品关联）,费用的项目,销售费用（营销费用）,管理费用（管理生产的费用）,财务费用（融资费用）,制造费用（间接费用）,费用,直接人工（生产工人工资）,直接材料（生产产品材料耗费）,其他业务成本,营业外支出,二、应设置的主要总分类账户,1、生产成本 2、制造费用 3、库存商品 4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用 7、销售费用,三、会计处理,1、材料费用 2、人工费用 3、间接费用的归集和分配 4、完工产品成本的计算和结转,山峰企业本月仓库发出材料汇总表,1、材料费用的核算,借：生产成本 基本生产成本A产品 2,000 B产品 3,000 制造费用 1,100 管理费用 90

6、0 贷：原材料 甲材料 4,200 乙材料 2,800,借：生产成本 基本生产成本A产品 6840 B产品 9120 制造费用 4560 管理费用 2280 贷：应付职工薪酬 22800,人工费用分配表,2、人工费用的核算,3、间接生产费用的归集和分配,（1）间接生产费用发生时，应根据发生的情况记为： 借：制造费用 贷：有关账户,（2）间接生产费用的分配：,（3）案例,以现金购买车间办公用品费600元。,借：制造费用 600 贷：库存现金 600,制造费用,600,以银行存款支付本月份车间水电费4600元。,借：制造费用 4600 贷：银行存款 4600,4600,月末计提本月固定资产折旧22

7、00元，其中，生产部门为1800元，行政管理部门为400元。,借：制造费用 1800 管理费用 400 贷：累计折旧 2200,1800,例. 月末，按生产工时分配并结转制造费用，A产品工时8000小时，B产品工时12000小时。 制造费用分配率=制造费用总额/产品生产工时合计 =12 660/（8000+12000）=0.633（元/小时） A产品应分配制造费用=80000.633=5064 B产品应分配制造费用=120000.633=7596 借：生产成本A产品 5 064 B产品 7 596 贷：制造费用 12 660,4、产品成本的计算和结转,产品成本的构成,产品生产成本=直接材料费+

8、直接人工费+制造费用,结转完工入库产品的实际生产成本时，应记为：,借：库存商品A产品 B产品 贷：生产成本基本生产成本A产品 B产品,完工产品成本的计算,完工产品成本 =期初在产品成本+本期的直接材料费+本期的直接人工费+本期制造费用期末在产品成本,例：月末，A、B两种产品全部完工并已验收入库。 生产成本A产品共计2000+6840+5064=13 904（元） 生产成本 B产品共计3000+9120+7596=19716（元） 借：库存商品A 产品 13 904 B产品 19 716 贷：生产成本A产品 13 904 B产品 19 716,产品生产过程各总分类账户之间的关系,生产成本,制造费

9、用,库存商品,应付职工薪酬,例:月末，从银行提取现金180 000元，当日发放工资。 借：库存现金 180 000 贷：银行存款 180 000 借：应付职工薪酬 工资 180 000 贷：库存现金 180 000,材料采购作业：,1.3月10日公司购入一台需要安装的设备，价款20 000元，增值税率17%，以银行存款支付,2.3月15日设备运抵企业，共发生运费3 000元，以银行存款支付,3.在安装过程中，领用材料2 000元,4.设备安装完毕，交付使用,5.3月10日公司采购材料一批，价款20 000元，增值税率17%，以银行存款支付,6.3月15日材料运抵企业，共发生运费3 000元，以

10、银行存款支付,7.上述材料验收入库，结转材料采购成本,材料名称,材料用途,生产耗用,其中：A产品 B产品,车间一般耗用,管理部门耗用,甲材料,乙材料,丙材料,20年月 单位：元,金额 合计,合计,100,22000,数量,数量,数量,金额,金额,金额,150,3300,50,11000,300,6600,180,1710,120,1140,材料耗用汇总表,领用材料时 借：生产成本A产品25 300 B产品17 600 制造费用 1 710 管理费用 1 140 贷：原材料甲材料 33 000 乙材料 9 900 丙材料 2 850,2、根据有关工资结算凭证，本月共发生应付工资 19 600元，

11、按用途汇总如下，计算应付工资。 生产工人工资： A产品生产工人工资8 800元 B产品生产工人工资 6 200元 车间管理人员工资 2 600元 销售部门人员工资 500元 企业行政管理部门人员工资1 500元 借：生产成本A产品8 800 B产品6 200 制造费用 2 600 销售费用 500 管理费用 1 500 贷：应付职工薪酬工资19 600,3、按职工工资总额的14%计提职工福利费。 借：生产成本A产品1 232 B产品 868 制造费用 364 销售费用 70 管理费用 210 贷：应付职工薪酬职工福利 2 744,4、以库存现金支付生产车间水电费1 000元。,借：制造费用 1

12、 000 贷：库存现金 1 000,5、以银行存款支付生产车间设备维修费12 000元。,借：制造费用 12 000 贷：银行存款 12 000,6、本月计提车间固定资产折旧共9 926元。,借：制造费用 9 926 贷：累计折旧 9 926,7、本月共发生制造费用，按工时分配到A、B两种产品的生产成本中，其中A产品12 000小时，B产品8 000小时。,制造费用分配率,=,制造费用总额,产品生产工时合计,某种产品应负担的费用,=,某产品生产工时,制造费用分配率,借：生产成本A产品16 560 B产品11 040 贷：制造费用 27 600,8、月底，A、B两种产品全部完工并已验收入库。 生

13、产成本A产品共计25300+8800+1232+16560=51892（元） 生产成本 B产品共计17600+6200+868+11040=35708（元） 借：库存商品A 产品 51 892 B产品 35 708 贷：生产成本A产品 51 892 B产品 35 708,小结,1、材料费用 2、人工费用 3、间接费用的归集和分配 4、完工产品成本的计算和结转,发生的生产费用,验收入库的产品成本,余额：在产品成本,平时发生的直接费用,月末分配的间接费用,生产成本,三、帐户设置,制造费用,平时归集的间接费用,车间的一般性材料消耗,车间管理人员的工资和福利费,车间固定资产的折旧费、水电费等,月末分配

14、到产品成本的间接费用,A产品,B产品,月末无余额,业务说明： 领用原材料。 分配应付工资。 计提折旧。 支付其他费用。 分配制造费用 结转完工入库产品的成本。,华达公司2006年11月发料凭证汇总如下：,借：生产成本甲产品 46 250 乙产品 33 750 制造费用 10 000 管理费用 5 000 贷：原材料 95 000,华达公司2006年11月应分配的职工工资总额为：生产车间工人工资50 000元，按工时比例分配。生产车间管理人员工资10 000元，行政管理人员工资8 000元，销售人员工资20 000元。根据规定，该企业按职工工资的20%、6%、2%、10%分别承担职工基本养老费、

15、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，并按职工工资的14%提取职工福利费。,借：生产成本甲产品 47 500 乙产品 28 500 制造费用 15 200 管理费用 12 160 销售费用 30 400 贷：应付职工薪酬 工资 88 000 社会保险费 24 640 住房公积金 8 800 职工福利 12 320,华达公司2006年11月计提固定资产折旧费总额为17 000元，其中生产车间折旧费10 000元，企业管理部门折旧7 000元。 借：制造费用 10 000 管理费用 7 000 贷：累计折旧 17 000,华达公司2006年11月生产车间本月归集的制造费用共计40 000元，采用生产工时比例法在甲乙两种产品之间进行分配。产品生产工时为8 000小时，其中甲产品生产工时为5 000小时，乙产品生产工时为3 000小时。,借：生产成本甲产品 25 000 乙产品 15 000 贷：制造费用 40 000,华达公司生产的乙产品，月初在产品100件，本月投产150件，完