审计学作业 PPT课件

1、2 .民间审计与内部稽核的关系共同点：现代审计系统的构成部分、独立性不同： (1)审计目标不同。 内部稽核侧重于评价和咨询，即所谓的增值服务。 (2)独立性不同；(3)接受审计的志愿者流程不同；(4)标准不同；(5)审计时间不同；(1，7 )案例研究；(1)采购员的王老板借款5000元，其中1500元长期不报销，这是什么经济行为2、销售员李某的销售货款不能及时收回，拖欠货款20000元，半年以上，这是什么行为？ 3、出纳人员张某在库存现金中经常没有引导者批准借款500元。 这又是什么行为？2、分析： 1、2项属于侵吞公款行为的3项为挪用公款、3、案例，1、2009年1月20日上午8点审计员对某

2、企业的现金日记帐进行审查，计算库存现金的结果如下： (1)当日的现金日记帐2031630元(2)计算库存现金的结果100 明确10元货币68张、5元货币18张、2元货币8张、1元货币24张、方分货币的合订20元(2009年1月19日收入的未存入现金的存入证明书2张、合订420元) (2009年1月1日未存入的支付证明书支付30张) 明确合订955元(5)未经批准的采购员借一张，查出借款金额为500元(6)银行确定的企业库存现金限额为10000元。 要求：根据上述审查结果编制库存现金盘存表根据上述资料指出企业现金管理中存在的问题，提出审计意见。 4、实例：注册会修订师陈华在审核XYZ工业有限公司

3、产品成本时，得到以下资料：全年生产2000批产品，收款成本5900000元，审核人抽取其中200批产品作为样品，其记账本总价值600000元， 审查时发现200批产品中有52批产品成本不现实(1)平均抽样审计(2)比率估计抽样审计(3)差额估计抽样审计。 5、分析：(1)样本平均值=582000200=2910 (元)总成本=29102000=5820000 (元) (2)样本比率=582000600000。 2000=-180000 (元)总成本=5900000-180000=5720000 (元)，6，3，实例，情况1:X注册会修订师在测量y公司的主营业务收入的云同步中，假定y公司在201

4、3年12月31日显示了应收账款的明细，则为2000户的x公认会修订师拟对应收账款记账本馀额进行采样，修订抽样误差5万元，信任度95%(95%信任度信任度系数1.96 )，估计整体标准离差0.015万元。 样品账户记账本余额为500万元，审定后核定余额为450万元。 【要求】针对资料，确定应收账款的通讯证明的样本量，根据样本结果采用差额估计样本法估计应收账款总额(列出校正计算过程，样本平均差额保留小数点后4位，估计的总额和总额保留小数点后1位)。另外，校正样本数目n/=(1. 960.0152000/5 ) 2138 n=138/(1138/2000 ) 129个样本的平均差定=(450500)

5、/的实例：属性样本校正图像是(c )。 估计有效的a晚于30天的支付顾客数b晚于支付次数c的库存的检定值d从子公司购买的购买总额，9，例如：根据同一本书的信息推定整体平均值的置信区间为95%，有95%的机会， dA的估计值是真整体平均值b的真整体平均值不大于置信区间的最大下限c的偏差的5%D意味着真整体平均值存在于特定的置信区间中，10、5、情况、1、某公司的承包经营责任者在承包经营的2年结束后，向当地的会计师事务所委托了其经营期间内的该事务所没有保留意见的审计报告，即该公司认为承包经营期间内财务报告以公共行政许可反映财务状况。 不久，检察机关接到通报，有人反映王学敏在经营期间与财务管理者签订

6、出纳，秘密接收购物返利，贪污国家财产。 为此，检察机关传唤王某。 王学敏到达检察机关后，手里拿着会订士事务所的审计报告，回顾道：“会订士事务所已经发行审计报告，证明我没有经济问题，如果不信的话可以问注册会订士。” 【问题】1、王某的话有道理吗？ 如果有错误，错误在哪里？2 .如果是会订士事务所的责任者，如何回答这个问题？11 .首先，王学民不认为注册会订士监察是合理的保证，不是绝对的保证。 经过注册会修订师审核的财务报表，虽然可以提高可信度，但这种提高是合理的，对于精心伪造的虚假财务报表，注册会修订师在遵循必要的审核程序后，可能仍无法检测出这些个虚假修订信息。 其次，王学民的话没有明确会订责任

7、和审计责任。 财务报表的编制和发行是企业管理当局的会订责任。 只要这些个的通讯端口有错误和不正当行为。 不管有无审计，企业管理当局都必须承担法律责任。 注册会修订师主要负审计责任。 不管财务报表中有什么问题有木有，注册会修订负责人都按照公认审计标准进行审计。 只要遵守公认审计指南，即使存在虚假的会订信息，公认会订士也可以不承担责任。 如果财务报表没有问题，注册会修订师在审计过程中不按照独立的审计标准工作，则可能负责。 第三，提供真实完整的会修订资料是被审计机关的责任，公认会修订师只需根据被审计机关提供的会修订资料进行审计并发表审计意见。 如果被审计机关提供的资料不真实，不完整，注册会修订人根据

8、其职业谨慎，无法判断该资料的真实性、完全性，则注册会修订人进行间一般无二。12、参考回答：按照企业会修订准则的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。 注册会修订师的责任是在实施审计业务的基础上在财务报表上发表审计意见。 注册会修订师只提供合理的保证。 一、按照管理层对财务报表的责任企业会订准则和会订制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。 这样的责任是(1)设定、实施、维护与财务报表的制作相关的内部统制，使财务报表中不存在由于不正当行为和错误导致的重大误报(2)选择适当的会议修订政策来运用(3)制作合理的会议修订估计。 二、注册会修订师的责任注册会修订师责任是在实施审计工作的基础上

9、对财务报表发表审计意见。 按照中国注册会订正人审计标准的规定实行了审计。 中国公认会修订师的审计标准要求严格遵守职业道德规范，修订并实施审计工作，以合理保证财务报表中是否存在重大的遗漏缺陷通讯端口。、13、2、注册会修订人赵明和王华所在审计项目工程组按照审计标准的规定彻底完成了企业上市公司的审计工作。 但是，由于该公司的管理采取了非常隐蔽的违法行为手段，审计项目工程组未能发现财务报表中包含的重大误报。 这个误报过高地估计了库存。 并且，这种虚报库存的不正当行为实际上有1年以上，结果掩盖了公司财务状况不断恶化的情况。 这种不正当行为在最近的会订信息质量检查中被检查者发现，并立即通知中国证监会。

10、之后的调查显示，公司即将倒闭，消息泄露后，该公司的股票价格仅一个月就从26元下降到5元。 蒙受损失的股东中，除了一般投资家，还包括基金公司、财务公司等。14、中国公认会修订师协会也干预调查，赵明和王华向中注协调查组提供了各种审计工作稿，并作了必要的解释。 对上一年度审计工作进行详细检查后，中国注册会计师协会调查组认为审计项目组提供的审计服务遵守独立审计原则，非官方情况下注册会计师发现这一舞弊行为不合理。 但是，受害的投资者明确必须向赵明和王华所在的包括会订士事务所在内的有关方面提起诉讼。 请说明谁应承担财务报表误报的损失赵明和王华如何应对诉讼。 案例2:ABC工程技术研究院是研究机构，主要业务

11、是受各部委委托从事高新技术项目工程的研发，其收入主要来自各部委的研究经费，只有对外服务部的一部分收入来自自各儿承办的业务。 该研究院设有内部稽核所，每年接受会订士事务所的审计。 没有发现异常。 2010年下半年该研究院职工向主管部门通报，对外服务部主任有舞弊行为。 主管部门经过调查，该研究院的对外服务部在各部委托付的科技项目工程上修正了自各儿承办业务的大部分费用，发现自各儿承办项目工程的利润高。 16、经进一步调查，该行为得到研究院院长认可，同意向知情人员发放提高利润的多提取奖金。 (1)请分析上述事件是员工的不正当行为还是管理的不正当行为，并说明理由。 (2)请指出注册会修订士和内部稽核人对

12、该事件的责任，并说明注册会修订士和内部稽核人所发挥的作用和责任有怎样的不同。 17、例：以下有关监查证据的表述中，不正确的是： () a .监查作业中通常与鉴定文书记员登录的真伪无关，但作为监查证据的信息的可信性b .公认会修订士应考虑观察、检查和通讯证、询问法、 注册会修订师自己取得的审计证据通常比被审计机关提供的证据更可靠的d，18，注册会修订师取得的以下文件记录形式的证据中，证明力最强的是() a .银行存款通知书b .购买单据c .产品出入库单据d .接收帐目明细，19，以下登记会修订士实施的监查计程仪程序中，登记会修订士专用实施控制测试时采用的监查计程仪程序是(d )。 a .根据被

13、审计机关本期专业借款化学基订正资产总额，与本期相应的建设工程或结转的固定资产成本和明细比对b .将被审计机关的审计年度的总利润率与上一年同期进行比较c .对被审计机关在审计年度进行交易的银行实施询问法书d .再执行程序20，公司会计师事务所于2011年2月15日对a公司2011a .至少2012年2月15日b .至少2020年2月15日c .至少2021年2月15日d .长期保存，21 .在以下审计工作原稿被档案化后属于本期文件的为(a ) : a .审计调整日记帐汇总表b .企业营业执照c .公司章程d .被审计单位的组织架构，22，3，审计工作原稿的实例，某注册会修订人审计被审计单位ABC

14、公司的主要营业业务成本，审查该公司的主要营业业务成本明细表，与有关清单、帐簿对照， 发现帐票间数字完整的相关数字有：材料期初203150000元、本期采购材料150000元、材料期末20310000元、本期销售材料10000元、直接工时费15000元、间接费用42000元、产品期初20315000元、产品期末20313000元该注册会订正人通过对记账证明书和原始证明书的审计，(1)本期入库，但未领结算证明书的资料5000元没有进行暂估处理；(2)领取未使用的材料1000元，未请假的是退材处理；(3) 由于建设工程产生的工人工资错误修订为生产成本2000元；(4)本期产生的大修理费用6000元全

15、部修订为本期制造费用(按规定分3期分配)；(5)通过期末产品盘点，产品实际金额为38000元，根据上述资料编制审核工作稿24、以下关于管理层和管理层沟通的说法正确的是(c ) . a .注册会修订师关于整体审计策略的内容可以与被审计单位和管理层取得联系b .注册会修订师关于具体审计修订图的内容可以与被审计单位和管理层取得联系c .注册会修订师可以与被审计单位和管理层取得联系d .注册会修订师可以与修订图审计能够与被审计单位管理层取得联系的非管理层通信、25、在确定重要性时，会议修订报告使用者非常关心的会议修订报告项目，注册会议修订师应当(b )。 a确定高重要性级别b确定低重要性级别c项目不考

16、虑流变性d以上的项目26，单选：1，在编制审核审核时，注册会计师对重要级别作出初步判断，(a )确定必要的审核证据数量b .容许误差c .初始审核策略d .审核意见类型，2 公认会修订师执行年度会修订报告书的监查时，在以下各项中，判断重要性水平水平的可能性最大的是： (b) A预定实施实质测试时确定的预计样本量即b被监查单位的中期会修订通讯端口c内部控制问题单d与管理当局的联络书，28，复数选择：3， 在发现但尚未调整的误报、漏报的总数超过了重要性水平水平的情况下，为了降低审计风险，公认会修订师包括(bc) A在内，必须对审计修订画进行修正，将重要性水平水平调整到更高水平，扩大b实质的测试范围

17、， 进一步确认集订数是否重要，发表d保留意见或否定意见，催促被审计机关调整会订通讯端口，使c集订数低于重要性水平水平，29，4，以下说法中正确的是(abd) A重要性水平越高，审计风险越低，b重要性水平越低， 必须取得更多的审计证据的c样本量越多，采样风险越大的d容许误差越小，则应选择的样本量越大，30，5，XYZ会修订师事务所接受乙企业上市公司2011年度的财务报表审计业务，将a登记会修订师派往乙股份制公司进行审计a注册会修订员用资产总额5000万元的2修订了资产负债表的重要性水平，用净收益600万元的2修订了损益调整书的重要性水平a.11b.0c.10d.12，第一次， 31、分析：6、a和b公认会修订师审核XYZ股份制公司的