2013江苏会计从业资格考试辅导课件-会计基础第五章会计凭证

1、江苏会计从业考试会计基础教程,第五章 会计凭证,第一节 会计凭证概述,知识点一 会计凭证的概念和种类,会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。,记账凭证,原始凭证,会计凭证按照 填制的程序和用途 不同分类,根据审核无误的 原始凭证编制记账凭证， 根据审核无误的 记账凭证登记账簿,知识点二 会计凭证的作用,会计凭证的作用： 1.记录经济业务，提供记账依据。 2.明确经济责任，强化内部控制。 3.监督经济活动，控制经济运行。,第二节 原始凭证,（2）外来原始凭证： 是指在经济业务 发生或完成时， 从其他单位或个人 直接取得的原始凭证,（1）自制原始凭证： 是指由本单

2、位内部 经办业务的部门和人员， 在执行或完成 某项经济业务时 填制的、仅供本单位内部 使用的原始凭证,知识点一 原始凭证的种类,知识点二 原始凭证的基本内容,考点一 原始凭证的基本内容,1.原始凭证的名称,4.经济业务内容,3.接受单位名称（抬头人）,2.日期,5.填制单位签章,6.有关人员,7.凭证附件,知识点二 原始凭证的基本内容,考点二 原始凭证的其他要求 1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。,知识点二 原始凭证的基本内容,2.自制的原始凭证，必须有经办单位领导人或者其指定的人员和

3、经办人员签名或盖章。 3.购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 4.支付款项的原始凭证，必须有收款单位或收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替，防止舞弊行为发生。,知识点二 原始凭证的基本内容,5.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。,知识点二 原始凭证的基本内容,6.职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。借款和还回借款时互有联系的两项经济业务，不能将原借款收据退还借款人，否则将会使会计资料失去完整性。 7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。,知识点三 原始凭证

4、的填制要求,考点一 填制原始凭证的基本要求 1. 记录要真实 ： 对于实物和金额的数量，不得匡算、估算 2. 内容要完整 ： 业务经办人必须在原始凭证上签名或盖章，对凭证的真实性负责,知识点三 原始凭证的填制要求,3.手续要完备 ：,(1) 单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章,(4) 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章,(3)从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章,(2) 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章,知识点三 原始凭证的填制要求,4.书写要清楚、规范 ：,(1) 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得使用未经国务院公布的简化汉字。例如

5、，壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等字样，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另(或0)填写,(2) 中文大写金额到元为止的，后面要写“整”或“正”字；以“角”为止的可不写“整”或“正”；有分的，不写“整”或“正”字,知识点三 原始凭证的填制要求,(3) 大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”字样，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白,(5)小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”； 有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”,(4)在小写金额前要填写人民币符号

6、“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白,知识点三 原始凭证的填制要求,5. 编号要连续： 凭证填错时，应在填错凭证上加盖“作废”戳记，并与存根一起保存，不得任意销毁 6. 不得涂改、刮擦、挖补 ：,（1）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章,（2）原始凭证金额有错误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正,知识点三 原始凭证的填制要求,7.填制要及时 ： 出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付,知识点三 原始凭证的填制要求,考点二 自制原始凭证的填制要求 1. 采用一次性凭证，发生一项或若干项同类经济业务

7、，就应当由经办人员填制一份原始凭证。 2. 采用累计凭证，可以在一定时期内连续、多次地在一张凭证上记载若干项同类经济业务。 3. 汇总原始凭证是根据一定时期内业务性质相同的原始凭证汇总编制的。,知识点三 原始凭证的填制要求,考点三 外来原始凭证的填制要求 外来原始凭证是企业与外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的，会计人员在记录经济业务时，应注意外来原始凭证的填制内容是否完整有效。,知识点四 原始凭证的审核,1.审核内容：,（1）真实性,（4）完整性,（3）合理性,（2）合法性,（5）正确性,（6）及时性,知识点四 原始凭证的审核,2.处理方法 （1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时

8、据以编制记账凭证入账 （2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续 （3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告,知识点四 原始凭证的审核,3.错误更正 （1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据 （2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当然也应当由原始凭证开具单位进行,知识点四

9、 原始凭证的审核,（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具 （4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝,第三节 记账凭证,转账凭证,知识点一 记账凭证的种类,单式凭证,付款凭证,收款凭证,按反映经济业务的内容不同,按其填列方式不同,记账凭证,复式凭证,知识点二 记账凭证的基本内容,记账凭证必须具备以下基本内容： 记账凭证的名称，日期，编号，经济业务事项的内容摘要，经济业务事项所涉及的会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）及其记账方向，经济业务事项的金额，记账标记，所附原始凭证张数，会计主

10、管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。,知识点三 记账凭证的填制要求,考点一 基本要求 1.记账凭证各项内容必须完整。 2.记账凭证应连续编号。 3.记账凭证书写应清楚、规范。 4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。,知识点三 记账凭证的填制要求,5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上空行处画线注销。,知识点三 记账凭证的填制要求,考点二 收款凭

11、证的填制要求 【示例】某企业2010年4月5日销售商品一批，价款60 000元、增值税10 200元。收到购货单位金额为70 200元转账支票一张，并已存入开户银行。编制收款凭证如下（假定该项收款凭证编号为21号）：,知识点三 记账凭证的填制要求,收款凭证 借方科目： 年 月 日,附件 2 张,会计主管： 记账： 出纳： 复核： 填制：,银行存款,收字第21号,销售商品,主营业务收入,60 000.00,应交税费,应交增值税 （销项税额）,10 200.00,￥70 200.00,XX,XX,知识点三 记账凭证的填制要求,考点三 付款凭证的填制要求 付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同。只是左

12、上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。,知识点三 记账凭证的填制要求,考点四 转账凭证的填制要求 转账凭证将经济业务中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级科目”及“明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。 其他项目的填列与收、付款凭证相同。,知识点三 记账凭证的填制要求,考点五 通用凭证的编制要求 通用凭证的编制与转账凭证基本相同。所不同的是，在凭证的编号上，采用按照发生经济业务的先后顺序编号的方法。对于一笔经济业务涉及两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法。,知识点三 记账凭证的填制要求,考点六 记账凭证的审核 审核五个“是否”:,（1）内容是否真实,（4）金额是否正确,（3）科目是否正确,（2）项目是否齐全,（5）书写是否正确,第四节 会计凭证的传递和保管,知识点一 会计凭证的传递,会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关