第二章 税务登记代理实务.ppt

1、第二章 税务登记代理实 务,教学目的与要求:通过教学掌握企业税务登记代理实务的基本要求以及纳税事项税务登记代理实务 教学重点：代理增值税一般纳税人认定登记的操作。,本章内容结构,第一节企业税务登记代理实务（掌握） 第二节纳税事项税务登记代理实务,第二章税务登记代理实务,第一节企业税务登记代理实务 一、税务登记 二、变更税务登记 三、注销登记 四、停业、复业登记,第二章税务登记代理实务,一、税务登记 （一）税务登记管理规程（了解） 领取营业执照之日起30日内办理税务登记，其中30日的计算是以营业执照上所填发证日期为依据确定的。(教材有总结) 课件链接第二章开业税务登记管理规程,第三章税务登记代理

2、实务,（二）代理税务登记操作规范（掌握）1、按法定期限即领取营业执照之日起30日内申报登记，时间不能滞后。申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求。 提供资料和复印件。2、代理填报税务登记表。 税务登记表分三类，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时任务登记纳税人。 税务登记表.doc 3、代理领取税务登记证件,【例题多选题】注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时，应当注意（）。A.申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求B.按领取营业执照之日起60日内申报登记，时间不能滞后C.提供工商营业执照、企业合同、章程及协议书D.提供开户银行账号证明 【答案】AC,

3、第三章税务登记代理实务,二、变更税务登记（了解）变更登记的范围除书上11条外，还应注意：增值税一般纳税人被取消资格，也要办理变更登记。（一）变更税务登记管理规程 （二）变更税务登记操作要点(掌握),第三章税务登记代理实务,(二) 变更税务登记操作要点 1. 代理变更税务登记申报。 2. 代理填写税务登记变更表提交税务机关审核。 3. 领取变更后的税务登记证及有关资料。,【例题多选题】（2000年考题）企业变更税务登记的适用范围包括（）A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的 【答案】ABC 【解析】

4、选项D应当注销税务登记而不是变更税务登记。,【例题单选题】（2001年考题）纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。A.15B.30C.10D.45 【答案】B,第三章税务登记代理实务,三、注销税务登记 ( 一 ) 注销税务登记管理规程 P80 注销税务登记管理规程.doc 注意 : 注销前应结清的涉税事项应为 7 项。 ( 二 ) 代理注销税务登记的操作要点,第三章税务登记代理实务,（二）代理注销税务登记的操作要点（掌握）1.代理注销税务登记申报 注意需要附送的有关资料。2.代理填报注销税务

5、登记申请审批表3.代理领取注销税务登记的有关批件 撤户的：核发注销税务登记通知书。 迁移的：核发纳税人迁移通知书附纳税人档案移交清单。,【例题单选题】（2007年考题）下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（ ）。A.纳税人被吊销营业执照B.纳税人因资不抵债而破产C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关 管辖区D.纳税人变更经营范围 【答案】D,【例题单选题】（2008年试题）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围D.李某接替张某担任公司法人代表 【答案】B,第三章税务登记代理实务,四、停业

6、、复业登记 (一) 停业、复业登记管理规程 1. 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的 , 应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。 2. 纳税人在申报办理停业登记时 , 应如实填写停业申请登记表 , 说明停业理由、停业期限、 停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况 , 并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。,第三章税务登记代理实务,3. 纳税人在停业期间发生纳税义务的 , 应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 4. 纳税人应当于恢复生产经营之前 , 向税务机关申报办理复业登记。

7、5. 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的 , 应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登 记申请 , 并如实填写停、复业报告书。 (二) 停业、复业登记操作要点,第三章税务登记代理实务,第二节纳税事项税务登记代理实务一、增值税一般纳税人认定登记 二、税种认定登记代理实务,第三章税务登记代理实务,一、增值税一般纳税人认定登记 （一）增值税一般纳税人认定登记管理规程1.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。,

8、【例题单选题】（1999年考题）B公司为外商独资企业，1998年1月办理开业税务登记手续，1998年7月开始生产经营，产品全部外销。B公司预计年出口销售额为160万美元，1998年7月12月累计出口销售额60万美元，按规定B公司应于（ ）申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。A.1998年1月 B.1998年7月C.1998年12月D.1999年1月【答案】A,第三章税务登记代理实务,2.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请。并且要填增值税一般纳税人申请认定表。,3.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。除商

9、业企业以外，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）,【例题多选题】（2002年考题）下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有（）。A.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续B.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地地方税务机关提出书面申请C.企业总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主

10、管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续D.企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，办理有关手续。【答案】AC 【解析】选项B应当在国税机关办理认定手续。,4.县级以上国家税务机关对经审核符合一般纳税人条件的企业，在增值税一般纳税人申请认定表上签署意见，并将企业的税务登记证副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”戳记。,根据（国税发明电2004 37号）国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知的规定：新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。经税务机关审核认定为一般纳税人，相

11、继实行纳税辅导期管理制度。辅导期一般不少于六个月。 2004年6月30日后执行。,5.新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算，年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。,新旧政策对比,第三章税务登记代理实务,（二）代理增值税一般纳税人认定登记操作要点（掌握）报送资料 : 企业设立的合同、章程、工商登记和税务登记的报表和证件、己实现销售的情况、会计财务核算资料。 条件 : 可能实现或己实现的销售额、会计财务办法与制度、财务人员办税能力。

12、,第三章税务登记代理实务,二、税种认定登记代理实务 （一）税种认定登记管理规程1.纳税人应在领取税务登记证副本后和纳税申报之前 , 到主管税务机关的征收管理科申请税种认定登记。 纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。2.税务机关对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等作出确认，在纳税人税种登记表有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。,【例题多选题】（2003年考题）下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）。A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证