第7章 风险应对1.ppt

1、、第七章风险对应、主要知识点是报告级重大误报风险的总体应对措施认证级重大误报风险的进一步审计程序控制测试的性质、时间、范围的实质性测试的性质、时间和范围、重要概念的总体应对(Overall Responses ) 进一步的审计过程控制测试基本测试控制的运行有效性控制，以及，例如，控制器，控制器，控制器，控制器，控制器，控制器，控制器，控制器，控制器，控制器， 7.1.1财务报告水平的重大误报风险和整体应对措施；1 )财务报告水平的重大误报风险和整体应对措施；1 )态度：强调项目工程集团在审计证据收集和评估过程中保持；2 )技能上：分配更有经验或更有特殊技能的审计员或专门人才工作管理上：提供更多

2、的监督(4)从技术上来说，使一些计划计程仪计划无法被管理层预见，或者对实施事先知道(增加无法预见)的审计计划的性质、时间、范围进行整体修改。通讯端口水平的风险大多来自脆弱的管理环境。 在这种情况下，审计员在对审计流程进行总体修改时，必须考虑在期末而不是时间：中间实施更多的审计流程。 控制环境的缺陷通常会损害中间获得的审计证据的可靠性；(2)性质：主要依赖于实质的测试计划，获得更有说服力的审计证据(控制测试是否较少)；(3)范围：扩大审计计程仪计划的范围(例如，样本规模) 。 (2)对审计计程仪计划进行总体修改；(1)认证实施实质性计程仪计划，低于在先未经过测试的设定重要性等级或者风险较小的账户

3、；(2)调整实施审计计程仪计划的时间，使其超出被审计机关的期望；(3)不同的审计抽样方法增加7.1.2审计计程仪方案无法预测的方法，使当年提取的测试样本与在先不同(4)选择不同的场所实施审计流程，或者被审计机关不事先通知选择的测试场所(库存审计场所的选择等)，7.1.3整体应对措施进一步完善审计计程仪实施进一步审计计程仪计划的总体方案包括实质性方案和综合方案。 实质方案是公认会修订师实施的进一步审计计程仪计划以实质计划计程仪计划为主的综合方案是公认会修订师实施进一步审计计程仪计划时，控制测试和实质计划计程仪计划的组合使用。 在所评价的财务报告水平的重大误报风险为高苏克雷水平的情况下(相应地，更

4、强调审计流程的不可预测性，重视审计流程的性质、时间和范围等整体应对措施)，实施进一步审计流程的整体方案倾向于成为更实质性的方案。7.2对认定等级重大误报风险的进一步审计计程仪程序，7.2.1进一步审计计程仪程序的含义是对风险评价计程仪程序，对公认会修订师评价的各种交易、账户余额、列报(含披露，下同)认定等级重大误报风险实施的审计计程仪程序首先，只有在确认进一步的审计计程仪方案的性质与特定风险相关时，扩大审计计程仪方案的范围才有效。 (1)风险的重要性(风险造成的结果的严重性) (2)发生重大误报的可能性(3)相关的各种交易、账户额度和列报的特征(4)被审计机关采用的特定控制的性质(5)公认会订

5、正士取得审计证据的计划有木有，内部统制重大的遗漏缺陷通讯端口的防止或发现和改正有作用。 7.2.2设置进一步的审计计程仪方案时的考虑因素、审计计程仪方案的选择通常，注册公司纠正士从成本效益的观点出发，可以采用综合的方案计程仪方案来设置进一步的审计计程仪方案，即测试控制运行的有效性和实质的方案计程仪方案。在某些情况下(例如，仅靠实质计划无法应对的重大遗漏缺陷通讯端口风险)，公认会修订师必须实施控制测试以有效应对所评价的某一认定的重大遗漏缺陷通讯端口风险的情况下(例如，公认会修订师的风险评价进程无法认识到与认定相关的管理， 注册会修订师认为管理测试不符合成本效益原则的可能性很高等)，注册会修订师只

6、实施实质性的流程比较合适。 1 )一头地进而监察程序的性质的意思，是指一头地进而监察程序的目的和类型。 (1)进一步监察程序的目的：通过实施控制测试来确定内部统制运行的有效性通过实施实质程序发现认定水平的重大误报。 (2)进一步的审计计程仪方案类型：包括检查、观察、询问法、通讯、再核算、再执行、分析计程仪方案在内，为了应对评价风险，合理确定审计计程仪方案的性质是最重要的。 不同的审计流程对特定的认证错误通讯端口风险有不同的应对效果。 7.2.3进一步确定审计计程仪程序的性质；2 )在进一步确定审计计程仪程序的性质时要考虑的因素在进一步确定审计计程仪程序的性质时，注册会员必须首先考虑认定水平的重

7、大误报风险的评价结果。 评价的认定程度的严重误报风险越高，对通过实质的计划计程仪得到的审计证据的关联性和可靠性的要求越高，可能影响进一步的审计计程仪计划的类型及其综合运用。 在确定实施的审计流程时，公认会修订师还应考虑评价鉴定水平发生重大误报风险的原因，考虑各种交易、账户余额、报纸的具体特征及内部控制。 1 )进一步审计计程仪计划的时间是指公认会修订师何时实施进一步的审计计程仪计划或者审计证据适用的期间或时刻。 因此，当提到进一步审计计程仪计划的时间时，有时是指审计计程仪计划的实施时间，有时是指应取得的审计证据适用的期间或时刻。 7.2.4进一步审计计程仪计划的时间以及审计计程仪计划的时间是两

8、个层次的问题(1)如何权衡中间审计计程仪计划与期末审计计划的关系。 (二)选择取得哪个期间或者时间点的审计证据的问题。 其中包括如何权衡中间审计证据与期末审计证据之间的关系，以及如何权衡在在先审计中获取的审计证据与本次审计中获取的审计证据之间的关系。 期中考试的积极作用有助于公认会评审员在工作初期识别重大事项，在管理层的协助下及时解决，对这些个事项制定有效的实质性方案或综合性方案。 中间测试限制的第一，登记者仅利用中间实施的进一步的审计流程，在中间在先发生的交易或事项在中间审计结束时还没有完成等，大多难以取得中间在先的一盏茶且适当的审计证据。 其次，公认会修订师在中间实施的进一步审计流程可以得

9、到中间在先的一盏茶和适当的审计证据，但在中间到期末的剩馀期间经常发生重大的交易和事项，对审计期间的财务报表认定产生重大影响。 再次，被审计机关的经营者也有可能在登记会修订士在中间实施进一步的审计程序后，调整或篡改中间在先的关联会修订记录。 因此，在中间实施进一步的审计计程仪计划的情况下，注册会修订士对于剩馀的佝偻期也必须取得审计证据。 2 )在确定进一步审计计程仪方案的时间时考虑的元素登记会修订者可以在中间或期末实现控制测试或实质方案计程仪方案。 重大遗漏缺陷通讯端口风险高的情况下，审核员应考虑在期末或期末实施实质性手续，或者采用不通知的方法，或者在管理层无法预料的时间实施审计程序。在决定公认

10、会修订师何时实施审计计程仪计划时，需要考虑以下几个重要因素： (1)控制环境(好的话可以抵消中间审计的限制) (2)何时可以得到相关信息(3)误报风险的性质(例如接近修订期末的突击交易) (4) 审计证据应用的时间或时间点(注册会计师应当遵循证据1 )另外的审计计程仪计划的范围指的是执行进一步审计计划的数目，例如提取的样本量、对特定控制活动的观察次数等。 决定审计流程范围时，审计员必须考虑(1)决定的重要性水平级别：逆变化三个因素。 (2)评价的重大误报风险：同向变化。 (3)获得订正图像的保证程度：同向变化。 7.2.4进一步审核计程仪范围、7.3控制测试、7.3.1控制测试的内涵和要求1

11、)控制测试的内涵控制测试是指测试内部控制运行的有效性。 “理解内部联特罗尔”有两个意思。 一个是做评估设定修改金刚特罗尔。 第二，判断是否执行了控制。 两种情况下都需要实施控制测试： (1)预计控制运行有效；(2)仅实施实质程序无法在一盏茶提供适当的审核证据。 在测试控制运行的有效性时，注册会议修订师必须从以下方面取得控制是否有效的审计证据： (1)控制在审计对象期间的不同时间如何运行；(2)控制是否一贯执行；(3)谁执行控制(4) 2 )控制测试的要求控制测试不需要在任何情况下实施。 (1)在做评估认定等级的重大误报风险时，在预期的控制执行有效的情况下，注册公司修订师必须实施控制测试。 (2

12、)仅实施实质程序，认证水平为一盏茶提供适当的审计证据是不一盏茶的。 7.3.2控制测试的性质1 )控制测试的性质含义所谓控制测试的性质，是指控制测试使用的监查程序的类型及其组合。 控制测试的程序计程仪考虑(1)询问法(2)观察(3)检查(4)再执行(5)漫游测试2 )决定控制测试的性质时的要求： 1特定控制的性质。 2考虑与认证直接相关，测试间接相关的控制。 3考虑自动化的应用程序控制。 的双曲馀弦值。 例如，询问负责研究银行存款佘额调整表的人研究方法。 讨论的重点是什么？ 发现不合格，如何处理等。 但是，询问法没有为控制测试提供一盏茶的证据，通常需要被询问法者的回答。 对于驾驶状况中留有书面

13、痕迹和证据的控制，检查非常合适。 研究时留下的记号、偏差偏差通讯端口中记录的其他标志可以作为控制驾驶状况的证据。 例如，检查复查者的签名是否有木有在销售发票上，客户采购订单和发放发票是否附加在销售发票上等。 横向测试并不是通过单个过程，而是通过跟踪财务报告情报系统中的交易处理过程来验证对审核员控制的理解，评价控制设定修正的有效性，确定是否执行控制。 漫游测试在理解内部协特罗尔时使用得更多。 例如，为了保证评估认证的精准性，被审计单位将检查内部复核者是否与销售发票的价格和统一价目表的价格一致。 但是，只是检查讨论人是否在相关文件中签名是不一盏茶的，审核员需要在自各儿中选择并检查销售发票，检查讨论

14、人是否在认真执行检查。 成本很高。 观察是测试不留下书面记录的控制(职务分离等)运行情况的有效方法。 例如，观察库存盘点的执行情况。 观察仓库的门是否摇滾乐，但观察到的控制可能在没有审核员时不执行。3 )实施控制测试时双重目的的实现公认会修订师可以考虑对同一交易云同步实施控制测试和详细测试，实现双重目的4 )实质程序的结果对控制测试结果的影响如果在实质程序计程仪程序中没有发现任何认定上的误报， 本身实行其认定控制不能有效的实质过程，发现被审计机关未识别的重大遗漏缺陷报通讯端口，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会议修订师必须就这些个缺陷与管理层联系。 控制测试的目的是为了做评估控制是否有效工作

15、细节测试的目的是发现认定水平的重大误报。 控制测试的时间包括两层意思。 一是什么时候实施控制测试；二是测试对象的控制适用的时间点或期间。 因此，登记者必须根据控制测试的目的确定控制测试的时间，确定可信的关联控制的时间或时间段。 7.3.3特罗尔测试的时间，对中间审计证据的考虑已经取得了特罗尔中间运行有效性的审计证据，如果准备使用该证据，(1)必须取得这些个的特罗尔在剩馀期间变化的状况的审计证据；(2)对于剩馀的佝偻期在这些个的两个审计计程仪程序中，第一个是针对中间取得的审计证据的控制，考察剩馀的佝偻期间的这些个控制的变化。 二是对中间证据以外剩馀佘期的补充证据。 在实行该规定时，公认会纠正师所

16、需证据的多少必须考虑以下要素： (1)评价的认定水平的重大误报风险的重大性(2)中间测试的特定控制(3)中间关于控制运行的有效性取得的审计证据的多少(4)剩馀的価期间的长度(5)信赖制(6)控制环境。考虑到在先审计证据在在先审计中得到的关于控制运行有效性的审计证据准备就绪后，审计员通过实施询问法、观察或检验计程仪，如果没有得到这些个控制是否发生变化的审计证据，则注册会计师可能面临两个结果： (1)； 如果控制在本期发生变化，注册会修订人必须考虑到通过在先审核取得的有关控制运行有效性的审核证据与本期审核有关的有木有。 (2)康特罗尔在本期没有变化。 如果信任的联特罗尔自上次测试没有发生变化，注册

17、会修订师应该使用职业判断在本期审计中测试其运行有效性，以及确定本次测试和上次测试的时间间隔，如果本次控制没有发生变化，注册会修订师应该考虑的因素或者情况，可以通过内部控制由控制特性(人工控制或自动控制)引起的风险。 信息技术一般控制的有效性。 控制设定修订及其执行的有效性。 其中包括在在先审核中测试控制执行有效性时发现的控制执行偏差的性质和程度。 由于环境的变化，特定的控制缺乏与之相应的变化带来的风险。 对严重误报的风险和控制的信任度。 需要留心的是，鉴于特殊风险的特殊性，针对减轻特殊风险的控制，无论该控制在本期是否发生了变化，公认会修订师都不依赖于在在先审计中得到的证据，应该在本期审计中测试这些个控制的运行有效性。 公认会修订师需要测试本期某一控制特罗尔的决定过程的有木有，主要是指某一控制特罗尔活动的测试次数(1)在特罗尔测试范围的考虑因素1信任的期间中，被审计机关执行控制特罗尔的频率。2在监查期间，监查人信任控制执行有效性的时间长度。 3为了证明控制能够防止、发现和纠正认定级别的重大误报，需要取得审计证据的关联性和可靠性。 4通过测试其他认证控制而获得的审计证据范围。 5信任风险评价时控制驾驶有效性的程度。 审核员在风险评价时对控制运行有效性的信