审计的种类、方法和程序

1、、2、审计的种类、方法和程序、审计学(第7版)、审计的种类、学习内容、内容2- 1、内容2- 3、内容2- 2、内容2- 4、采样技术在审计中的应用、审计在我国民间审计也称为社会审计。 由于民间审计组织的主体是注册会审计师，民间审计又称注册会审计师审计，又称独立审计。 民间审计的特征是受托审计。 政府审计也称为国家审计，是指政府审计机关执行的审计。 政府审计机关对代表国家管理和使用国有资源的机构进行审计，保护国有资源的安全完全性，提高国有资源运用的合法性和利益性。 在先也被称为政府机关监察。 的双曲馀弦值。 内部稽核是指由内部稽核机构执行的审计。 内部稽核的主要目的是防止作弊，改善工商管理和实

2、现经济目标，提高经济效益。门、财政财务审计是对被审计机关财务收支的正当性及其会订报告书和其他相关资料的公开性进行的审计。 财经法纪审计是对被审计机关和个人严重侵占国家资财，严重浪费损失以及严重损害其他国家经济利益等违反财经规律行为的项目工程审计。 经济效益审计是指对被审计机关财务收支及其工商管理活动的经济性和效益性进行审计。 在国外，经济效果审计也被称为“三e”审计、业绩审计等。 “三e”审计是经济审计、效率审计和效率审计的简称。 “三e”审计又发展为“五e”审计，增加了环境审计和公平性审计。 因此，二、审计的其他分类，(1)面向记账本的审计又称为记账本基础审计。 (从古代到二十世纪三十年代)

3、。 主要特点：审核对象范围，详细审核，对大量证书、记账本、通讯端口逐一审核。 方法主要采用记账本检测的方法，不采用控制测试和统一修正抽样方法而对内部控制制度发表评价意见。 着手之前，与准备阶段无关，只要求了解被审查机关的概况等。 验证顺序有顺顺利利检验和逆检验两种。 2、面向系统的审计，(2)面向系统的审计又称为制度基础审计。 从理解被审查机关的内部控制制度系统开始，根据对内部控制系统的审查结果，确定在实质性测试中应该检查的经济业务的数量、重点和范围，根据审查结果形成审计意见的审计技术方法。 特点：审核对象：首先评估内部操纵系统，将内部控制的弱点作为实质测试的重点对象。 采用控制测试，采用统一

4、采样，吸收系统工程中的系统分析法进行了审核。 形成标准化的审计流程，注重修订阶段，以评价内控为重要阶段。 (3)面向风险的审计将审计风险评估作为所有审计工作的起点，是贯穿审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低到可接受的水平。 特征：从审计目标来看，风险导向审计不仅可以确定公允性，而且可信度，即客户影响财务报表使用者的分析和决定的重大舞弊行为可以证明有木有。 从审计资源的分配，分析审计风险进行判断开始，主要着力于高风险审计领域，减少低风险领域的工作，在保证审计效果的基础上提高审计的生产效率。 从审计测试的内容来看，面向风险的审计包括风险评价过程、控制测试和实质性测试。 1.ABC会

5、修订师事务所受a公司委托对部下b公司2009年的年度会修订报告进行审计。 2.ABC公司会计师事务所受a企业上市公司的委托对2009年的年度财务报表进行审计。 3. ABC会修订师事务所受a公司委托监察部下b公司2009年的经济效果。 4、审计局对中国工商银行进行2009年度财务报表审计。第二节审计的方法、审计方法是审计人对审计对象进行检验分析、收集审计证据、与审计依据进行对照、形成审计结论和意见的各种专业手段的总称。 一、审计方法的选择二、审计的技术方法、审查法，是指通过仔细观察、阅读被审计机关的相关文件来获得审计证据的审计技术方法。 审查技巧从有关数据的增减变动看有无异常，包括被审计机关在

6、哪些方面有问题，会订资料的审查、其他资料的审查、会订证明书、会订记账本和会订报告书，以及有关法律规范文件、内部规章制度、订画概预算资料、经济合同、协议书、委托书、 包括工作记录在内的公司修订数据记录查询密码是否满足要求关于公司修订资料中反映的经济活动是否存在真实、正确、合法、合理的有木有书面资料之间的核对关系，是否正确。 所谓对照法，是指在书面资料的相关记录之间，或者书面资料的记录和实物之间，相互检查以验证是否一致的审计技术的方法。会订资料之间的核对、会订资料与其他资料的核对、相关资料记录与实物的核对、会订资料之间的核对、记账证明书与附带的原始证明书的核对。 核对时的注意2点：一是核对证和证之

7、间的关系内容是否一致，包括经济业务内容摘要、数量、单价、金额的修订等第二点是核对记账凭证上所附证书的张数是否一致。 核对摘要登记证明书和日记帐证明书的修订，根据是否一致进行确认。 核对记账证明书和清单、日记帐及总帐，检查记账本是否一致。 检查总帐会计与所属明细分类帐的余额之和，查看分类帐是否一致。 核对通讯端口、相关台帐和清单，检查帐票是否一致。 检查相关的记录通讯端口，确认记录通讯端口之间的相互项目，或者总表的相关指标和集修订表之间是否一致。 案例一审计人审核某厂2007年5月的原始证明书，经核对发现一张水泥购买单据与相应的验收单据金额不同，单据上注明水泥购买160吨，单价300元。 验收单

8、上明确标明水泥为100吨。 审计员进一步经过审查向水泥供应商写信询问法，证明购买了100吨水泥。 采购师擅自将“100吨”改为“160吨”，清算，贪污公款18000元。 审计人通过对照法对照有关证明书的数据，揭露了上述不正当行为。会订资料与其他资料核对、发票核对及其他原始记录核对，情况2审核人审核某企业产品成本，收集的有关资料如下： (1)该企业采用约当产量法核算甲方产品成本。 (2)甲产品本月完成120件，月底完成60件。 (3)甲产品对产品的投入率为80，完成率为50。 (4)生产成本明细如格拉夫l4所示。根据上述资料，审计员提取有关会修订证书，与产品成本清单对照，验证记账本证书一致，盘点

9、产品实物数量实际一致的投入率和完成率也符合实际情况，根据成本修订书验证，直接材料=67200 (1206080 % ) (6080 ) 产品成本修订=19200 2100 4 800=26100 (元)，产品成本：原物料修订=29 20019200=10000 (元)工时费修订=3 5002100=l 400 (元)制造费用修订=6 8004 800=2000 (元)为多修订邮寄书面答复信，比较书面资料和相关标准，观察推理、分解和综合，对顺顺利利进行检查的方法，是按照会订业务处理的优先顺序进行检查的方法。顺调法也叫正调法。 逆检查法是指在会订业务处理计程仪程序的完全逆方向上依次进行检查的方法。

10、 也称为逆拉法或尺质量跟踪。 是指对被审计机关在被检查期间内的所有活动、作业部门及其经济信息材料，采用细致入微的审计流程进行详细检查。 精查法、优点：对于会订业务中的不正当行为，可以明确，可以得出更正确的审计结论。 缺点：耗时费力，生产率低，审核工作成本高。 适用范围：对于经济活动简单、业务量极少的小单位、对审计目标有重大影响、可能发生错误或舞弊的审计项目，可以从作为特定的审计对象的整体中，按照一定的方法，选择性地抽出其一部分资料进行检查，根据其检查结果对其佝偻部的精准性和萃取法、优势：使审计员摆脱了简单复杂的数字游戏，大幅提高了生产效率。 缺点：繁杂，容易产生偏差。 适用范围：内部操纵系统比

11、较健全，公司修订基础好的企业事业单位。 所谓盘存法，是指通过有关财产物资的存货、订正量，证明记账本中反映的财产是否确实存在的审计技术。 适用范围：对现金、有价证券、材料、成品、产品、库存商品、低价易耗品、包装物、固定资产等各种实物的检查，适用于审计员亲自对实物进行盘点管理者等盘点，审计员对盘点进行监督的产品材料等数量较多的实物。 在审查某个项目时，通过调整相关数据，求得需要实证的数据的方法。 检验日与会修订日之间有不一致时，需要的调整、调整法、会修订日记账本对应数=盘点日记账本对应数盘点日与会修订日之间的发行数公司修订日实际数=盘点日实际数盘点日与会修订日之间的发行数盘点日与会修订日之间的收入

12、数，调整法的适用示例2010年1月11日调查中该企业2009年12月31日共存乙方种产品材料记账本32000公斤，2010年1月14日共存现货42000公斤。 从2009年12月31日到2010年1月14日之间的入库数为50500，出库数为40000。 由于实物盘存日和记账本的存款日不一致，为了验证记账本的存款数量精准性，审计员编制了调整表(表1 )，调整了不同日期的记账本数字。 表1调整表2010年1月15日工作原稿编号：决算日实有数=42000-50500 40000=31500 (基计程仪拉姆)根据上述调整，决算日实在乙种产品材料比存款数少500公斤。 对此，审计人员必须进一步查明原因。

13、 观察法是监查人通过现场视察取得监查证据的技术方法，适用范围：理解被审计机关的经营环境，遵守内部统制制度，以及调查财产物资管理。 观察法与盘点法、尺询问法结合使用可取得更好的效果。审计人需要证明的经济活动、书面资料和财产物资超过审计人的专业技术的，由审计人另行采用相关专门人才并采用相应的专业技术和知识进行鉴定证明的方法。 适用范围：适用于审计领域，包括更多专业技术问题。鉴定法、第三节抽样技术在审计中的应用，一、审计抽样的意义是公认会修订师在实施审计计程仪程序时，从整个审计对象中选择一定数量的抽样进行测试，并基于测试结果推测整个审计对象的特征的一种方法。(1)监查抽样的意思，全体10000，抽样

14、100，正确： 99错误： 1，正确： 9900错误： 100，又称为任意抽样，判断抽样，经验抽出，是指监查人长期积累的经验，所谓统一修正抽样，是指监查人概率论和、统一修正采样的意义、统一修正采样可以科学地确定采样规模，采用统一修正采样，提取整体项目的机会是均等的，主观判断统一修正采样是可以修正抽样误差在预先给定范围内的概率的控制测试变量样本：估计总额的统一修订样本。 适用于库存、应收账款等实质测试、(2)抽样风险和非抽样风险、抽样风险、直接抽样相关因素造成的不真实自我。 注册会员根据采样结果得到的结论可能与审计对象整体的特征不一致。 采样风险与样本量处于相反的关系，样本量越大采样风险越低。

15、样本量与取样风险有什么关系？ 好人、坏人、好人、坏人、好人、坏人、信赖不足风险、特罗尔测试、实质测试、信赖过剩风险、采样的结果，注册公司修订师不信任一盏茶实际上应该信赖的内部计算机特罗尔的可能性，采样的结果， 注册会修订师对内部联特罗尔的信任超过实际应该信任的可能性的抽样结果表示账户的侗额不存在重大错误，实际存在重大错误的可能性，“风险”抽样结果表示账户的侗额存在重大错误，实际不存在重大错误的可能性， 抽样风险形成对审计业务的影响、信任不足风险和误拒绝风险、注册会修订士不正确的审计结论、非抽样风险、与抽样无关的因素造成的不真实自我。 公认会修订士采用了不恰当的监查计程仪程序和方法，或者误解了监

16、查证据等，是指没有发现重大误差的可能性。 发生原因：在样品中找不到错误的情况下等，运用了与人为的错误审计目标不符的计程仪定程序，错误地解释样品结果。 总结：评估样本、整体、抽样、二、属性样本、(一)确定测试目标、批准内部控制程序后由审核员将检验报告与采购发票进行比对，再支付采购产品材料货款，他们只能就该程序的操作精准性和采购。 对于每张发票和关联的检验单据，审核员将以下一种或多种情况定义为偏差状态： 没有附加检验单据的发票单据附有检验单据，但该发票属于其他发票。在该测试中，该发票与检验单据上记载的数量不一致，需要执行的唯一步骤是对发票进行审查，并将发票与检验单据进行核对。 (2)定义属性和偏差状态；(3)定义抽样的总体，企业在每项采购产品材料的业务中采用连续编号的发票，在每张发票上附加检验报告和发票，因此抽样单位为单独的发票。 如果此测试中间进行，则整个测试将包括在审计年度的前10个月内购买产品材料的3，653张发票