中级财务会计课件：货币资金

1、中级财务会计,货币资金,教学目的：本章主要讲述现金、银行存款和其他货币资金的管理制度和核算方法。通过本章的学习，使学生了解货币资金的概念和内容，熟悉现金和银行存款的管理制度，熟练掌握货币资金的账务处理方法。,教学重点： 现金管理制度、银行结算办法 教学内容： 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金,什么是货币资金 是以货币形态存在的资产，是企业流动性很强的经济资源。 组成： 库存现金、银行存款、其他货币资金。 特点：流动性强 作用： （1）代表企业的现实际购买力 （2）是分析企业偿债能力和支付能力的重要指标,第一节 现金,一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 1、什么是现金 现

2、金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。 现金有狭义和广义之分 狭义的现金： 存放在财会部门由出纳员保管的现金。 广义的现金 库存现金、银行存款和流通手段。,流通手段： （1）银行本票。 （2）银行汇票。 （3）保付支票，由银行存款户出具并由银行担保付款的支票。 （4）个人支票，在银行有户头的个人所开具的支票。 （5）邮政支票，邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。 （6）旅行支票，银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中支付使用的支票。,企业持有的金融市场上的各种基金，存款证以及其他类似的短期有价证券等项目不包括在现金之内，因为这些项目有时很难即时转化为现金，往往需要一定的时间间隔，

3、或因为一定条件的限制而不能作为现金使用。,注意： 国际：使用广义的现金 我国：广义和狭义并用 核算时：用狭义 现金流量表中：用广义 本章：狭义,2、现金不包括的内容,（1）欠款客户出具的远期支票（作为企业的应收票据）。 （2）因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票（企业对此应从现金帐户划出，作应收账款）。 （3）各种借据和职工借支的差旅费，（属于应收款或其他应收款）。 （4）邮票（作为库存办公用品）等。,3、现金的特征： （1）货币性，是交易的媒价、价值计量尺度、会计记录的货币单位。 （2）通用性，现金可以直接用于支付各种费用、偿还各种债务等。 （3）流动性，现金不受任何约

4、束的限制，可以随时用其购买所需要的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时送存银行。 资产的流动性是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，即资源或负债接近现金的程度。,（二）现金的使用范围与库存现金限额 根据国务院颁发的现金管理暂行条例规定，现金管理的主要内容是： 1、现金的使用范围 （1）职工工资津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定办法支付给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,（4）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他货款； （6）出差人必须随身携带的差旅费用； （7）结算点不足支票起点的零星支出（1000元）； （8）银行

5、确定需支付现金的其他支出。 不属于现金作用范围的业务应通过银行转账办理。,2、库存现金限额 库存现金限额是保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高限额。 由银行与企业商定，根据企业经营规模、距离银行远近、交通条件等确定现金库存限额。 一般时35天日常开支所需金额； 最多不超过15天正常开支所需现金额。 超过限额的现金要及时送存银行。,开户单位的库存现金限额，应根据实际需要核定。一般为3-5天的现金日常需要量； 边远地区和交通不便地区的开户单位，其限额可以多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支数额。,批准金额,库存现金限额申请批准书（甲式） 申请单位： 单位：元 开户银行： 账号：,

6、库存现金限额申请批准书（乙式） 申请单位： 单位：元 开户银行： 账号：,批准金额,库存现金限额申请批准书（甲式） 申请单位： 单位：元 开户银行： 账号：,每年预计零星现金支付工资86000元,11 940.44,每年预计零星采购物品支付现金38000元,5 270.78,每年预计其他现金支出94000元,13 050.56,与银行商定现金保留天数为5天,30 270.78,开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。,将申请批准书报送单位主管部门签署意见 。,报开户银行审查批准。,开户银行经过审查、核定和综合平衡之后，在申请批准书上填写批准限额数。,库存现金限额核定程序,批准金额,库存现金限额

7、申请批准书（甲式） 申请单位： 单位：元 开户银行： 账号：,每年预计零星现金支付工资86000元,11 940.44,每年预计零星采购物品支付现金38000元,5 270.78,每年预计其他现金支出94000元,13 050.56,与银行商定现金保留天数为5天,30 270.78,12 000,5 000,13 000,3 0000,开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。,将申请批准书报送单位主管部门签署意见 。,报开户银行审查批准。,开户银行经过审查、核定和综合平衡之后，在申请批准书上填写批准限额数。,开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。,库存现金限额核定程序,（三）现金的内

8、部控制 企业应建立现金内部控制制度如下： 1、实行职能分开原则 （1）钱账分管 现金出纳和会计应分设。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。,专门负责现金的收付工作，并登记“现金日记账”,负责收入、支出、债权、债务等记账工作及稽核和会计档案的保管工作,（2）钱印分管,2、现金收付交易必须使用合法的原始凭证 （1）收付现金时： 必须使用合法的原始凭证 （2）收付现金时： “现金收讫”“现金付讫”章的使用,收付现金的各种原始票据，应指定专人进行审核；,出纳员按日连续编号，作为现金日记账的顺序号；,出纳员收付现金后，应在

9、相关的原始单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记，并在当天入账；,现金收入应于当日送存银行，确有困难的，由银行确定送存时间。,收入的现金，必须填制或取得正式收款收据，并由财务部门统一管理。,从银行提取现金，应在凭证上注明具体用途，并由财会负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。,3、建立收据和发票的领用制度 （1）编号 （2）存根保管 （3）空白收据、发票定期检查,4、加强监督与检查 出纳员：每日清查现金 审核人员、主管：抽查 长款和短款及时处理 现金的账目管理 企业必须建立健全现金帐目，除设置库存现金总账对现金进行总分类核算外，还必须设置库存现金日记账进行现金的收支的明细核算，逐日逐笔登

10、记现金收支，做到账目日清日结，账款相符。,在总分类账簿中设置“库存现金”总分类账户进行。,通过设置的“库存现金日记账”或日记账中的“库存现金”专栏进行。,对现金收支的核算应从两方面进行：,在总分类账簿中设置“库存现金”总分类账户进行,通过设置的“现金日记账”,由会计人员 负责登记和管理,由出纳人员 负责登记和管理,5、出纳岗位的定期轮换 不得一人长期从事出纳工作。 6、不准坐支现金 用收入的现金直接支付的，称为“坐支”。 单位的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借

11、出现金。,为什么不允许坐支？ 坐支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途，干扰开户银行对各单位的现金管理，扰乱国家金融秩序。,五不准,二、现金的序时核算,（一）什么是现金的序时核算 现金的序时核算： 是指根据现金的收支业务逐日逐笔按时间先后顺序的登记现金的增减及结存情况。 设置“现金日记账” 一般采用收入、付出和结余三栏式格式。 （二）现金序时核算的作用 掌握现金动态、库存情况 为日常分析检查提供资料,（三）库存现金日记账的格式及登记,库存现金日记账,2、登记人员：出纳员 3、登记方法（按时间先后顺序逐日、逐笔） 收入栏：现收、银付（对转业务） 付出栏：现付 余额栏：每日结出余额 4

12、、每日终了出纳员应做的工作 （1）每日结账（2）每日核对（3）查限额 注意：有外币业务的企业应设置外币“库存现金日记账”,三、库存现金的总分类核算 （一）库存现金核算的凭证 1、现金的原始凭证 企业发生的现金业务，必须取得或填制原始凭证，作为收付款的书面证明。 经审核无误的原始凭证才能据以填制收款凭证或付款凭证，办理现金收支业务。 支票存根：提取现金的证明 进账单：存入现金证明 发票副本：小额销售 借款单：职工借款,2、现金原始凭证的审核 审核内容： （1）是符合开支标准 （2）是否有批准计划 （3）规定的项目是否填列齐全 （4）数字是否正确 （5）手续是否完备等 经审核无误后编制记账凭证,3

13、、现金的记账凭证 现金收款凭证、现金付款凭证 为避免重复记账，对于从银行提取现金、将现金送存银行的业务，一律填制付款凭证。 如将现金存入银行：填现金付款凭证 向银行提取现金：填银行存款付款凭证,（二）账户设置及账务处理 1、使用的账户 应设置“库存现金”账户 主要用于反映现金的收入、付出和结存情况，该账户为资产类账户，用来核算现金收支的变化情况。 借方登记现金的收入数，贷方登记现金的支付数，余额在借方，表示库存现金的结存数。,有外币现金收支业务的企业，应当按人民币现金、外币现金的币种设置现金帐簿，分别进行明细核算。,2、库存现金核算 举例 见教材20页。,现金收支核算业务举例（20页）： 课堂

14、练习： 1.开出现金支票从银行提取现金5 000元备用。 2.对外销售甲产品，专用发票列示货物价款500元，增值税85元，价税合计585元，以现金收讫。 3.以现金300元支付厂部购买办公用品款，根据发票凭证编制会计分录。,1、借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 2、借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费 应缴增值税（销） 85 3、借：管理费用 300 贷：库存现金 300,（三）备用金的核算 1、什么是备用金 备用金是指由企业财务部门预付给企业内部某单位或个人周转使用的备用款项。 备用金一般采取先借后用，用后报销，余款交回的做法。,2、备用金手续 （1）申

15、请 职工预借时，要填制一式三联的“借款单”，经领导批准后方可领取。 （2）审核 数额根据实际需要确定，数额较大的借款应采用信汇或电汇的形式，防止携带过多的现金，并严格按用途使用，不准购买私人物品。 （3）报销 办事结束，应在规定的时间内到财务部门报销，剩余的备用金交回，不得拖欠。报销时，应由报销人填写“报销单”，并负相关的原始凭证，经有关领导审批。,企业的财会部门对备用金的核算和管理负有重要的责任，必须认真执行国家的财经纪律，不得任意提高开支标准，对于违反国家规定的开支，应坚持原则，拒绝支付或报销。,3、使用的账户 设置“其他应收款-备用金”账户，资产类账户。 （备用金数额较大或业务较多的企业

16、可单独设置“备用金” 账户），,4、备用金管理办法 （1）非定额：随借随用，用后报销。 适用：不经常使用备用金的单位和个人。 （2）定额：核定备用金定额，并按定额拨付，年终清理，下年重新核定 适用：经常使用备用金的单位和个人。,5、备用金核算 非定额备用金： 拨付备用金时： 借：其他应收款（备用金） 贷：库存现金 根据内部各单位提供的备用金零星支出的报销清单报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款（备用金）,例如：某职工出差向会计部门申请零用备用金2 000元，会计部门付出现金。该职工出差回来向会计部门报销1 800元，交回现金200元。,会计分录为： 借：其他应收款备用金-某职工 2 000

17、贷：库存现金 2 000 借：管理费用 1 800 库存现金 200 贷：其他应收款备用金-某职工 2 000,5、备用金核算 定额备用金： 拨付备用金时： 借：其他应收款（备用金） 贷：库存现金 根据内部各单位提供的备用金零星支出的报销清单报销时： 借：管理费用 贷：库存现金 取消定额时： 借：库存现金 贷：其他应收款（备用金）,（1）非定额 P21（例23）（例24） （2）定额 P21（例25）（例26） （例27） 两种备用金制度业务处理比较 P21,四、现金的清查 （一）现金清查的方法 实地盘点：现金日记账与库存核对 填制“现金盘点报告单” 时间：定期或不定期,（二）使用的账户 应通

18、过“待处理财产损溢”账户核算 （1）如为现金短缺（短款），属于应由责任人赔偿的（其他应收款） 无责任人的（管理费用） （2）如为现金溢余（长款），属于应支付给有关人员或单位的（其他应付款）无法支付的（营业外收入） 举例：P23,（三）现金清查的核算 每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损益”账户进行核算。 审批前： 1、现金短缺，按实际短缺的金额 借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 贷：库存现金,2、现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 审批后 待查明原因后作如下处理： （1）现金短缺 - 属

19、于责任人赔偿的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益,-属于应由保险公司赔偿部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益,-属于其它无法查明原因的，根据管理权限，经批准后处理，记： 借：管理费用-现金短缺 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益,（2）现金溢余 -属于应支付给有关人员或单位的，记： 借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 贷：其他应付款,属于无法查明原因的现金溢余，记： 借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 贷：营业外收入现金溢余 实例见教材23页。,课堂练习： 1、银河公司清查现金发现多余500元，月末发现缺少现金840元。待

20、查明原因后，根据制度规定处理。 2、经查明，溢余的现金，其中应支付给职工的医药费300元，无法偿还的债务200元。短缺的现金，其中应由保险公司赔偿的汽车保险费600元，无法查明原因的短缺240元。,（一）审批前 1、借：库存现金 500 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 500 2、借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 840 贷：库存现金 840 （二）审批后,会计分录： 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 500 贷：其他应付款 300 营业外收入 200 借：其他应收款-某保险公司 600 管理费用 -现金短缺 240 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 840,待处

21、理财产损溢 待处理流动资产损溢,840,500,其他应付款,其他应收款,营业外收入,管理费用,840,500,500,840,600,240,300,200,期末0,现金,现金,第二节 银 行 存 款 核 算,一、开立和使用银行存款账户的规定 （一）银行存款管理制度 银行存款：是企业存入开户银行或其他金融机构的货币资金。 企业与其他单位发生的经济往来，除少部分用现金结算外，大部分通过银行转账结算。 每个独立核算的企业都必须在银行开设账户，设专人负责银行存款的收付业务。 为了保证资金安全，必须执行国家金融管理的规定，并选择适合本单位需要的银行结算方式。,（二）开户管理和结算管理 银行是全国的结算

22、中心，各企业都必须在银行开设账户，办理存款、取款和转账等业务。 企业在银行开设存款账户时，应填写置开户申请书，并提供当地工商部门核发的营业执照正本等文件。,1、银行存款户的开立 依据：中国人民银行制定的银行账户管理办法和支付结算办法规定,一个企业可以根据需要在银行开设四种账户。 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,（1）基本存款户：是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的职工薪酬等现金的支取只能通过本账户办理。 （2）一般存款户：是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转帐结算和现金缴存，但

23、不能办理现金支取；,（3）临时存款户：是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付； （4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的账户。如住房公积金,2、银行存款账户开立的相关规定 （1）一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 （2）企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行往来使用的凭证（如送款簿、进帐单、现金支票、转帐支票等），用以办理银行存款的收付款项。,（3）企业除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，

24、企业与其他单位之间的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分以外，都必须通过银行办理转帐结算。即由银行按照事先规定的结算方式，将款项从付款单位的账户划出，转入收款单位的账户。 因此，企业不仅要在银行开立账户，而且账户内必须要有可供支付的存款。,3、银行存款账户的管理 企业应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 （1）应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。（2）应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。,（3）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，

25、使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。,4、银行结算管理相关规定 企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。 中国人民银行1997年9月19日颁布的支付结算办法规定： （1）单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据；,（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； （3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； （4）不准违反规定开立和使用账户。,二、银行存款的序时核算,（一）什么是银行存款的序时核算 银行存款的序时核算：是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔的登记银行存款的增减及结存情况。 （二）银

26、行存款序时核算的作用 核算和监督银行存款日常收支结存情况 为分析、检查银行存款收支活动提供资料,（三）银行存款日记账的格式及登记,1、格式： 一般采用收入、付出和结余三栏式格式。P25,2、登记人员：出纳员 3、登记方法（逐日、逐笔、序时） 收入栏：银收、现付（对转业务） 付出栏：银付 余额栏：每日结账 注意：有外币业务的企业应设置外币“银行存款日记账”,三、银行存款的总分类核算,1、使用的账户 应设置“银行存款”账户。该账户为资产类账户，用来核算现金收支的变化情况。 2、银行存款的核算 举例 见教材25页。,课堂练习： 1. 对外销售甲产品增值税专用发票列示价款3000元，增值税510元，价

27、税合计3 510元款项已收到并存入银行。 2. 购买A材料，增值税专用发票列示价款 6000元，增值税1020元，价税合计7 020元款项通过银行转账支付。,1、借：银行存款 3 510 贷：主营业务收入 3 000 应交税费应交增值税（销项税）510 2、借：原材料A材料 6 000 应交税费应交增值税（进项税）1 020 贷：银行存款 7 020,四、银行存款余额调节表 企业的往来结算业务，大部分通过银行进行办理，为了正确掌握企业银行存款的实有数，需要定期将企业的银行存款日记账与银行的对账单进行核对，每月至少核对一次。如核对不相符，应查明原因，予以调整。,（一）银行存款的核对 1、核对方法

28、 将银行存款日记账定期与银行对账单进行核对。,银行存款的核对,将本单位所发生的业务全部登记入账，详细检查本单位“银行存款日记账”的正确性和完整性。,将银行定期送来的“对账单”与单位的“银行存款日记账”逐笔核对，采取逐笔勾挑的办法。,核对无误：即将对账单的回执联加盖公章和会计印章后退还银行,核对不符：应及时查明原因。若是记账错误，应及时纠正；若是可能由于双方有未达账项造成，应采用适当方法予以调整。,2、二者不一致的原因： （1）计算错误 （2）记帐错误 （3）未达帐项,（二）未达帐项,1、什么是未达帐项 是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间实际结算与入账时间不同而产生的，即一方收到凭

29、证已经入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。,2、未达帐项的四种情况,（1）企业已经收款入账，银行尚未收款入账； （2）企业已经付款入账，银行尚未付款入账； （3）银行已经收款入账，企业尚未收款入账； （4）银行已经付款入账，企业尚未付款入账。,3、未达账项的调节方法,补记收付调节法,冲减余额调节法,差额核对法,在本单位的存款余额中，加进对方已收而本单位未收的未达账项，减去对方已付而本单位未付的未达账项以后，看其余额是否相等。,将四种未达账项数额相抵减后的差额，与双方账簿余额的差额相核对，看其是否相等。,在本单位的存款余额中，冲减本单位已收而对方未收的未达账项，加进本单位已付而对方未付的未

30、达账项以后，看其余额是否相等。,企业常用第一种方法，即：补记收付调节法 4、银行存款余额调节表的编制方法 举例P27,银行存款余额调节表,五、银行转账结算 什么是转账结算 是指企业与外部单位或内部部门、个人之间因经济业务往来而引起的货币收付行为。 结算方式可分为两种： 现金结算和转账结算,（一）国内转账结算方式 1、票据结算方式 （1）银行汇票 （2）银行本票 （3）支票 （4）商业汇票,2、其他结算方式 （1）汇兑 （2）托收承付 （3）委托收款 （4）信用卡,转账结算方式,汇兑,（二）国际结算方式 （1）信用证 （2）托收 （3）汇付,（一）国内转账结算方式,1、票据结算方式 （1）银行汇

31、票（最常见的） 什么是银行汇票： 银行汇票是由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 付款人：出票银行 银行汇票票样：,银行汇票样式,银行汇票的适用范围 适用于企业与异地单位和个人的各种款项结算。,注意： 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的也可用于支取现金。但签发现金银行汇票时，申请人与收款人都必须为个人；申请人或收款人为单位，银行不为其签发现金银行汇票。,银行汇票,银行汇票必须记载的事项： 表明“银行汇票”的字样； 无条件支付的承诺； 付款人名称； 收款人名称； 出票日期； 出票人签章。 欠缺上列事项之一的，银行汇票无效。,银行汇票,银行汇票的期

32、限： 期限为自出票日起1个月，超过期限的银行不予受理。 目前由银行 “机打”很少有手写。 银行汇票的流转程序 申请：填银行汇票申请书 审查 办理结算,银行汇票,付款单位,付款单位开户银行,交付委托书和款项,汇票委托书样式,付款单位,付款单位开户银行,签发银行汇票,交付委托书和款项,付款单位,付款单位开户银行,签发银行汇票,交付委托书和款项,支取现金的汇票应填明代付款行的名称。 申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。 填写的汇票经复核无误后，在第二联汇票上加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章。 在实际结算金额栏的小写金额上端用压数机压印出票金额，最后连同第三联一并交给申请人

33、。,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,持银行汇票办理结算,收款人受理银行汇票应审核下列事项 银行汇票和解讫通知是否齐全 收款人是否为本单位或本人 是否在提示付款期内 必须记载事项是否齐全 出票人签章是否符合规定、是否有压数机压出的金额并与大写金额一致。 金额、日期、收款人等是否更改等。,签发银行汇票,交付委托书和款项,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,持银行汇票办理结算,在出票金额以内，将实际结算金额和多余金额准确地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填实际结算金额和多余金额或超出出票金额的，银行

34、不予受理。实际金额不得更改。否则，银行汇票无效； 收款人可以将银行汇票背书转让。,签发银行汇票,交付委托书和款项,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,持票转账或提现,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,持票转账或提现,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,入账通知,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,持票转账或提现,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,入账通知,银行清算,代理付款行通过票据交换与出票银行结清款项。,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收

35、款单位开户银行,持票转账或提现,持银行汇票办理结算,签发银行汇票,交付委托书和款项,入账通知,银行清算,银行汇票,银行汇票的退款,银行汇票,银行汇票的挂失,银行汇票遗失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。注明“现金”字样和代理付款银行名称的银行汇票遗失后可以申请挂失，否则不允许挂失止付。,背书转让 A（背书人）转让给B（背被书人） 多余款项的处理 银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其金额金额由出票银行退交申请人。,（2）银行本票,银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 用银行本票购买材料物资，销货方可以见票

36、付货，购货方可以凭票提货；债权债务双方可以凭票清偿；收款人将本票交存银行，银行即可为其入账。,适用范围：单位或个人在同一票据交换区域支付各种款项，均可以使用银行本票。,银行本票的种类 银行本票分定额本票和不定额本票两种。 定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 银行本票的票样,不定额银行本票样式,定额银行本票样式,银行本票的期限 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。 超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证或

37、单位证明，可持银行本票向银行请求付款。,银行本票必须记载的内容 表明“银行本票”的字样 无条件支付的承诺 确定的金额 收款人名称 出票日期 出票人签章 欠缺上列事项之一的，银行本票无效。,银行本票的流转程序： 第一，向银行提交“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。 申请人或收款人均为个人需要支取现金的，应在“支付金额”栏填写“现金”字样。 申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。,第二，出票银行受理银行本票申请书后，收妥款项签发银行本票。 不定额银行本票用压数机压印出票金额，出票银行在银行本票上签章后交给申请人。,第三，申请人取得银行本票后，

38、即可向填明的收款单位办理结算。收款单位可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。,第四，收款企业在收到银行本票时，应该在提示付款时在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，同时填写进帐单，连同银行本票一并交开户银行转帐。,银行本票流程图：,申请人,申请人开户银行 （出票人、付款人）,收款人 （持票人）,收款人（持票人） 开户银行,银行之间清算资金,持往收款人结算,提示本票,申请签发本票,出票,代付款入账,（3）支票,什么是支票： 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 支票是同城结算中应用最广泛的一种结算方式。 支

39、票票样：,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,中国工商银行 现金支票存根,（吉）, 0 2 1 0 6 8 6 6,科 目,对方科目,出票日期 年 月 日,收款人：,金 额：,用 途：,单位主管,会计,本支票付款期限十天,人 民 币 （大写）,分,角,元,十,百,千,万,十,百,千,亿,用途,上列款项请从 我帐户内支付,出票人签章, 0 2 1 0 6 8 6 6,收款人：,出票日期（大写） 年 月 日,付款行名称：,出票人帐号：,5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7,工,中国工商银行,现金支票（吉）,科目（借）,对方科目（贷）,付讫日期 年 月 日,出纳,复核,记帐

40、,贴对号单处, 0 2 1 0 6 8 6 6,密,码,付 款 券 别 登 记,（00）沈阳中钞证券印制公司 2000年印刷,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,中国工商银行 转帐支票存根,（吉）, 0 6 3 0 3 8 1 6,科 目,对方科目,出票日期 年 月 日,收款人：,金 额：,用 途：,单位主管,会计,本支票付款期限十天,人 民 币 （大写）,分,角,元,十,百,千,万,十,百,千,亿,用途,上列款项请从 我帐户内支付,出票人签章,收款人：,出票日期（大写） 年 月 日,付款行名称：,出票人帐号：,8 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 7 3 7,工,中国工商银行,

41、转帐支票（吉）,科目（借）,对方科目（贷）,转帐日期 年 月 日,复核,记帐, 0 6 3 0 3 8 1 6,（00）沈阳中钞证券印制公司 2000年印刷,贴 粘 单 处,被背书人,被背书人,被背书人签章,年 月 日,被背书人签章,年 月 日, 支票种类 现金支票： 转帐支票： 普通支票： 划线支票 常用的有现金支票和转账支票。,印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金。 印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转帐。 支票上未印有“现金”或“转账”字样的支票为普通支票，可用于提取现金，也可以转帐。 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转帐，不能支取现金。,支票期限： 支

42、票的提示付款期为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。,支票必须记载的内容 表明“支票”的字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人名称 出票日期 出票人签章 欠缺上列事项之一的，支票无效。,票的背书转让 转账支票可以根据需要在票据交换区内背书转让。,所谓背书,是持票人为将票据权利转让给他人或将一定的票据权利授予他人行使,而在背面或粘单上记载有关事项并签章,然后将票据交付被背书人的一种附属行为。,注意事项 签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写； 签发现金支票必须符合国家现金管理规定； 支票的出票人签发支票不得超过付款时在付款人处实

43、有的存款金额，禁止签发空头支票； 支票的出票人预留银行印章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。,出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行退票。并按票面金额额5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿制票金额2%的赔偿金。 存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”，并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将剩余的空白支票全部交回银行注销。,支票流转程序：贷记支票流程图（由付款人存支票）,出票人,出票人开户银行 （付款人）,收款人,收款人开户银行,提示支票付款,交换进账单并清算资金,收妥入账

44、并通知收款人,借记支票流程图：（特点：由收款人送存支票）,出票人,出票人开户银行 （付款人）,收款人 （持票人）,收款人（持票人） 开户银行,交换支票并清算资金,出票,送交支票,足额存款,（4）商业汇票,商业汇票,什么是商业汇票 是由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票的期限 承兑期由交易双方商定，但最长不超过6个月，到期承兑人必须无条件付款。,商业汇票,商业汇票的种类 商业汇票分为: 银行承兑汇票 商业承兑汇票 商业承兑汇票： 由付款人承兑，（属于商业信用） 银行承兑汇票： 由银行承兑，（属于银行信用）,商业汇票的适用范围,适用于在银行开

45、立存款账户的法人及其他组织之间，必须有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。,商业汇票一律记名，并以合法的商品交易为基础，允许背书转让。,商业汇票,商业汇票票样,商业承兑汇票样式,银行承兑汇票样式,商业汇票必须记载的内容 表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人名称 收款人名称 出票日期 出票人签章 欠缺上列事项之一的，商业汇票无效。,商业汇票,商业汇票的流转程序, -1商业承兑汇票的流转程序 （收款人签发交由付款人承兑）,商业承兑汇票可以由收款人签发交由付款人承兑，也可由付款人签发并承兑。,付款单位,收款单位,收款人签发商业承兑汇票，送交承

46、兑人,付款单位,收款单位,收款人签发商业承兑汇票，送交承兑人,承兑后送收款单位,付款单位,收款单位,签发商业承兑汇票送承兑,承兑后送收款单位,收款单位开户银行,汇票到期要求付款,收款单位对于即将到期的商业汇票，应提前送其开户银行委托办理收款手续。,传递汇票及有关凭证,付款单位开户银行,通知收款,付款单位,收款单位,签发商业承兑汇票送承兑,承兑后送收款单位,收款单位开户银行,传递汇票及有关凭证,付款单位开户银行,将款项交存银行,通知付款,汇票到期要求付款,付款单位应于汇票到期前将款项足额交存开户银行。,付款人提前收到由其承兑的汇票，应通知银行于汇票到期日付款。,划拨款项, -1商业承兑汇票的流转

47、程序 （付款人签发交由付款人承兑）,发出付款通知,收款单位,付款单位,交付已承兑的汇票,付款单位开户银行,发出委托收款,收款单位开户银行,委托收款,通知付款,划拨款项,收妥入账,商业汇票,商业汇票的流转程序,-2银行承兑汇票的流转程序,银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。,银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：,在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织； 与承兑银行具有真实的委托付款关系； 资信情况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。,由出票人向其开户银行提出申请，银行信贷部门负责按有关规定进行审查，必要时由出票人提供担保。 符合承兑条件的，签订承兑协议。承兑协议与汇票一并交

48、银行会计部门。经审核无误后，在汇票上注明承兑协议编号，加盖有关专用章，表明已承兑了汇票。,银行承兑协议样式,承兑银行应在汇票到期日后的见票当日支付票款。如果存在合法抗辨事由拒绝支付，要自收到汇票的次日起3日内出具拒绝付款证明，连同承兑汇票等凭证一并退回给收款人或持票人。 出票人应于汇票到期前将票款足额交存承兑银行。汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行应无条件付款，但对出票人尚未交付的票款按每天万分之五计收利息。,收款单位,收款单位开户银行,付款单位,付款单位开户银行,出票并申请承兑,承兑,委托收款,交付票款,发出委托收款,交存票款,划回票款,收妥入账,2、其他结算方式 （1）汇兑 汇兑是指汇

49、款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,汇兑的适用范围,适用于单位和个人的各种款项结算。,汇兑分为信汇和电汇两种， 信汇是由银行通过邮寄划转款项， 电汇是由银行通过电报划转款项。,汇兑,汇兑凭证的格式,信汇凭证样式,电汇凭证样式,汇兑,汇兑凭证必须记载的内容 表明“信汇”或“电汇”的字样 无条件支付的委托 确定的金额 收款人名称 汇款人名称 汇入地点、汇入行名称 汇出地点、汇出行名称 委托日期 汇款人签章 汇兑凭证上欠缺上列事项之一的，银行不予受理。,4、汇兑,汇兑结算的流转程序,付款单位,汇出（转汇）银行,委托银行汇款,汇款时，由付款单位按规定事项填写信汇或电汇凭证，和款项一起提交银行

50、。,付款单位,汇出（转汇）银行,汇入银行,委托银行汇款,接受委托并办理汇款,付款单位,汇出（转汇）银行,汇入银行,委托银行汇款,接受委托并办理汇款,第三联信汇凭证中加盖联行专用章，与第四联信汇凭证和联行邮划贷方报单寄汇入银行。第三联电汇凭证编制三联电划贷方报单凭以向汇入银行拍发电报。,付款单位,汇出（转汇）银行,汇入银行,委托银行汇款,接受委托并办理汇款,注：注明“现金”字样的电汇凭证，应在电报金额前加“现金”字样。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。,付款单位,汇出（转汇）银行,收款单位,汇入银行,委托银行汇款,代理收款并兑付款项,接受委托并办理汇

51、款,汇入银行收到汇出银行（或转汇银行）寄来的有关凭证，经审查无误后，根据收款人的不同情况进行审查并办理付款手续。需要转汇的，应重新办理汇兑手续。如果原汇款人注明不得转汇的，银行不予受理转汇。,（2）托收承付 托收承付结算是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，交易合同发货后，由付款人向银行承认付款的结算方式。,托收承付的适用范围,适用于订有经济合同的企业之间的商品交易以及随之而产生的劳务供应。要求销货方必须先发货，凭发运单才能办理委托收款手续。代销、寄销、赊销的商品款项，不得办理托收承付结算。,托收承付结算金额的起点为1万元。 有关结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种。,托收

52、承付,托收承付凭证的格式,托收承付结算凭证样式,托收承付,托收承付结算的流转程序,付款单位,收款单位,发出商品,销货方（收款单位）必须先发货，凭发运单才能办理委托收款手续。,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,注：对发运单证需要收款人带回保管或自寄的，应在各联凭证和发运证件上加盖“已验发运证件”戳记。然后将发运单证交回收款人。,托收承付,托收承付结算的流转程序,付款单位,收款单位,收款单位开户银

53、行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,通知承付,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,通知承付,承认付款,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,通知承付,承认付款,注：凡采用验货付款的，收款人应在托收凭证上加盖“验货付款”的戳记。如果未注明，而合同上明确规定是验货付款的，银行可按验货付款处理。,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,发出商品,委托收款,付款单位开户银行,传递托收凭证,通知承付,承认付款,注：付款人在承付期内未向银行提出拒付，银行视同承付处理，在承付期满日的次

54、日将款项划拨给收款人。,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,通知收款,发出商品,承认付款,通知承付,委托收款,传递托收凭证,划拨款项,托收承付,托收承付的逾期付款处理,承付期满，如付款人资金不足，银行对不足部分按逾期付款处理，每天按万分之五计付赔偿金。,付款人在承付期内如发现所购货物不符合合同规定，可以向银行提出全部或部分拒付，并填写“拒付理由书”。,托收承付的拒绝付款处理,拒付理由书样式,托收承付,收款人对无理拒付，在收到退回的单证后，可委托银行重办托收。,重办托收,委托收款,（3）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式,委托收款的适用范围 单位和个

55、人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 委托收款分邮划或电划两种。,委托收款,委托收款凭证的格式,邮划委托收款凭证样式,电划委托收款凭证样式,委托收款,委托收款凭证必须记载下列事项 表明“委托收款”的字样 确定的金额 付款人名称 收款人名称 委托收款凭据及附寄单证张数 委托日期 汇款人签章 欠缺上列事项之一的，银行不予受理。 委托收款结算的流转程序,付款单位,收款单位,发出商品或提供劳务,委托银行收款,收款单位开户银行,收款人应向开户银行填写委托收款凭证，并在第二联上签章后，连同收款证明一并提交开户行。,经银行审核无误后，办理委托收款手续；

56、,付款单位,收款单位,发出商品或提供劳务,委托银行收款,收款单位开户银行,付款单位开户银行,传递委托收款凭证,付款单位,收款单位,发出商品或提供劳务,委托银行收款,收款单位开户银行,付款单位开户银行,传递委托收款凭证,如果银行为付款人，则应在当日将款项支付给收款人；如果付款人是银行以外的单位,付款单位,收款单位,发出商品或提供劳务,委托银行收款,收款单位开户银行,付款单位开户银行,传递委托收款凭证,通知付款,付款单位,收款单位,发出商品或提供劳务,委托银行收款,收款单位开户银行,付款单位开户银行,传递委托收款凭证,如果付款人未在接到通知次日起3天内通知银行付款，银行应于付款人接通知日的次日起第

57、4天将款项划拨给收款人，作同意付款处理。,通知付款,付款单位,付款单位开户银行,收款单位,收款单位开户银行,同意支付,办妥手续，退给回单,委托银行收款,通知付款,款项划转,传递委托收款凭证,通知收款,发出商品或提供劳务,委托收款,拒付的处理,付款单位审查有关凭证后，对款项如有异议，需要全部拒付，应在付款期内出具拒付理由书，连同有关凭证送交开户行，开户行将拒付理由书等有关凭证寄给收款单位的开户行，转交收款单位。 如需部分拒付，应出具部分拒付理由书，送交开户行办理部分划款，并将部分拒付理由书通过收款单位开户行转交。,委托收款,无款支付的处理,付款单位无足够资金以付全部款项，即为无款支付。银行将有关结算凭证连同单证或应付款项证明单退回收款单位开户行转交收款单位。,信用卡,（4）信用卡,什么是信用卡： 信用卡是商业银行向社会发行的，具有消费信用、转账结算、存取现金的特制卡片。 种类 个人卡：个人卡以居住城镇的工人、干部、教师、科技工作者、个体工商户及其他成年的有固定收入的居民为使用对象。 单位卡：单位卡以企业、事业单位、学校、团体、机关、部队等为使用对象；,信用卡的适用范围,信用卡主要适用于单位和个人消费款项的结算。,