02章货币资金

1、第二章 货币资金,财务会计(二版),高等教育出版社,引导案例：贪污犯刘某落网记 讨 论 题： 1、刘某屡次贪污巨款确没有被察觉，从中我 们应该吸取哪些教训？ 2、该企业在货币资金的内部管理上存在哪些 问题，应如何加强？,财务会计(二版),高等教育出版社,通过本章的学习，了解货币资金内部控制的内容， 明确现金和银行存款管理的主要内容，熟练掌握库存 现金、银行存款日记账的设置和登记方法、熟悉各种 银行转账结算方式，重点掌握库存现金、银行存款和 其他货币资金收支业务的账务处理、库存现金的清查 核对、银行存款的清查核对。,一、学习目的与要求,财务会计(二版),高等教育出版社,1、贷币资金的性质、范围及

2、内部控制。 2、库存现金管理的主要内容。 3、库存现金收付业务的核算。 4、定额备用金及非定额备用金的核算。 5、银行存款的开户与结算管理。 6、各种银行结算方式的使用范围及结算程序。 7、银行存款收支业务的核算。 8、银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。 9、其他货币资金核算。,二、学习要点,财务会计(二版),高等教育出版社,货币资金内部控制的原则和规定。 库存现金管理的内容和收支核算。 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、委托收款 结算方式的特点。 银行存款的核算及银行存款余额调节表的编制。,三、重点、难点问题,第一节 货币资金概述,财务会计(二版),高等教育出版社,一、货币资金的概念

3、及范围 （一）货币资金的概念 指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那 部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。 （二）货币资金的范围 1、库存现金。狭义的现金、广义的现金。 2、银行存款。指企业存放在银行或其他金融 机构的货币资金。 3、其他货币资金。指除库存现金、银行存款 以外的其他各种货币资金。,财务会计(二版),高等教育出版社,二、货币资金的内部控制 （一）货币资金内部控制的原则 1、严格职责分工。 2、加强现金管理，实行交易分开。 3、实施内部稽核，加强监督检查。 4、实施定期轮岗制度。,财务会计(二版),高等教育出版社,（二）货币资金内部控制的有关规定 建立货币资金业务的岗位责

4、任制 办理货币资金业务，应当配备合格的人员 对货币资金业务建立严格的授权批准制度 按照规定的程序办理货币资金支付业务 加强与货币资金相关的票据的管理 加强银行预留印鉴的管理 建立对货币资金业务的监督检查制度,第二节 库存现金,财务会计(二版),高等教育出版社,一、库存现金的特点 企业的库存现金，包括库存的人民币现金和外 币现金。 库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币 资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿各种 债务，也可立即投入流通，随时购买所需的物品。 同时库存现金的诱惑力也最大，因为它可以作 为商品交换的媒介，具有普遍的可接受性，不经任 何改变，就可以为企业或个人占有。,财务会计(二

5、版),高等教育出版社,二、库存现金管理的主要内容 （一）规定库存现金的使用范围 支付给职工的工资、津贴； 个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,财务会计(二版),高等教育出版社,（二）核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支 出按规定允许留存的现金的最高数额。 库存现金的限额，由开户银行根据开户单位 的实际需要和距离银行远近等情况核定

6、。 （三）不准坐支现金 企业的现金收入，应及时送存银行，不得直 接用于支付企业的支出。 用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支”。,财务会计(二版),高等教育出版社,（四）库存现金管理的其他规定 不准携带现金到外地采购 财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账， 账款分开管理”的原则，配备专职出纳员，负责 现金的收付保管工作。 企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现 金账面余额与实际库存数额相符。,财务会计(二版),高等教育出版社,三、库存现金的核算 （一）库存现金收支的凭证 企业各项现金的收入与支出，必须以合法的原始凭证 为依据，经主管人员审核和授权批准人员审批后，才能据 以收支款项。

7、现金收入与支出核算所依据的原始凭证 企业发生的每笔现金收付业务，都必须根据有关的原 始凭证编制“现金收款凭证”或“现金付款凭证”，作为登记 现金日记账和总账的依据。,财务会计(二版),高等教育出版社,（二）库存现金收支业务的核算 库存现金核算的账户设置及登记（P28） 库存现金收付业务的账务处理 企业收入现金时，应借记“库存现金”账户；按照现金 的来源贷记有关账户。支出现金时；按照现金的用途借记 有关账户，贷记“库存现金”账户。 现金收支业务核算举例（P28例2-1、 例2-2、 例2-3、 例2-4 （三）库存现金日记账的设置和登记 （P29表2-1）,财务会计(二版),高等教育出版社,四、

8、库存现金清查 库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和组成 清查小组进行的定期和不定期的盘点与核对。 库存现金清查的方法是实地盘点，并将现金库存数与 现金日记账余额进行核对。如发现账实不符，应立即查明 原因，及时更正。 对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处 理财产损溢待处理流动资产损溢”账户核算。,财务会计(二版),高等教育出版社,属于库存现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待 处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存 现金”账户； 属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金” 科目，贷记“待处理财产损益待处理流动资产损溢”账 户。 待处理现金短缺查明原因后的处理（P2

9、9） 待处理现金溢余查明原因后的处理（P29） 现金溢余或短缺业务的核算举例（P30例2-5、 例2-6、例2-7、 例2-8 。,财务会计(二版),高等教育出版社,五、备用金 指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作 为日常零星开支的备用款项。 备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。 备用金可单独设置“备用金”账户进行核算，不设置 “备用金”账户的，在“其他应收款备用金”账户核算。 （一）定额备用金 定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。业 务核算举例 （P30例2-9、 例2-10 （二）非定额备用金 非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定 额持有的备用金。业务核算举例 （

10、P30例2-11 、 例2-12,第三节 银行存款,财务会计(二版),高等教育出版社,一、银行存款的管理 企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国 人民银行银行账户管理办法的各项规定。 （一）银行存款开户的管理 企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,财务会计(二版),高等教育出版社,（二）银行存款结算管理 企业通过银行办理支付结算时，应当严格遵守银 行的结算制度。 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取 银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务 的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；

11、不准违反规定开立和使用账户。,财务会计(二版),高等教育出版社,二、银行转账结算方式 “结算”是指企业与国家、其他单位或个人之间由 经济往来而引起的货币收付行为。 结算按其支付方式不同分为现金结算和转账结算。 现金结算是指收付款双方直接用现金进行货币收 付的结算业务； 转账结算是收付款双方通知银行，以转账划拨方 式进行货币收付的结算业务，也称非现金结算。,财务会计(二版),高等教育出版社,（一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由 出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额 无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票的特点是：适用范围广泛，单位和个人 向异地支付各种款项都

12、可以使用；票随人到，有利于 单位和个人的急需用款和及时采购，使用灵活和兑现 性强等。 银行汇票提示付款期自出票日起一个月，银行汇 票的收款人也可以将银行汇票背书转让给他人。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行 汇票也可以用于支取现金。,财务会计(二版),高等教育出版社,银行汇票结算程序 （P33文字说明和图2-1） 银行汇票结算收付双方业务核算凭证： 收款单位应根据银行的收账通知和有关的原始凭 据编制收款凭证； 付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据 “银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。如有多 余款项，应根据银行的收账通知编制收款凭证，进行 账务处理。,财务会计(二版),高

13、等教育出版社,（二）银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 特点：无论单位和个人凡需要在同一票据交换区 域支付各种款项的，都可以使用银行本票；由银行签 发，保证兑付，信誉高，支付功能强。 可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以 用于支取现金。 提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 收款人也可以在票据交换区域内背书转让。,财务会计(二版),高等教育出版社,银行本票结算程序 （P34文字说明和图2-2） 银行本票结算收付双方业务核算凭证： 收款单位按照规定受理本票后，应将银行本票 连同进账单一并送交银行办理转账，根据银行退回 的

14、进账单和有关原始凭证编制收款凭证。 付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交 存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书 存根联编制付款凭证，进行账务处理。,财务会计(二版),高等教育出版社,（三）商业汇票 商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具 有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 商业汇票的出票人是交易中的收款人或付款人。 商业汇票须经承兑人承兑。 商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得 超过6个月。提示付款期限自汇票到期日起10日内。 商业汇票可以背书转让。 按承兑人

15、不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,财务会计(二版),高等教育出版社,1、商业承兑汇票。 指由收款人签发、付款人承兑，或由付款人签发并 承兑的票据。商业承兑汇票的承兑人是付款人，也是交 易中的购货单位。 承兑时，购货企业应在汇票正面记载“承兑”字样和 承兑日期并签章。商业承兑汇票到期时，购货单位的开 户银行将票款划给销货单位。 如果付款人的存款不足支付票款或付款人存在合法 抗辩事由拒绝支付的，付款人开户银行应填制付款人未 付票款通知书或取得付款人的拒绝付款证明，连同商业 承兑汇票邮寄持票人开户银行转持票人，银行不负责付 款，由购销双方自行处理。 商业承兑汇票结算程序（P35文字说明和图2-3

16、）,财务会计(二版),高等教育出版社,2、银行承兑汇票 指由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申请 人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审 查同意承兑的票据。 出票人是购货企业，承兑人和付款人是购货企业的 开户银行，承兑银行应按票面金额向出票人收取万分之 五的手续费。 出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。 承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票 款。如果出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承 兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支 付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。 银行承兑汇票结算程序（P36文字说明和图2-4）,财务会计(二版),高等教育出版

17、社,3、商业汇票的选用的收付双方业务核算凭证 上述两种承兑汇票，由收款人和付款人协商选用。 经银行承兑的汇票，收款人有更充分的保证。当收款人 认为付款人的商业信用不强时，通常要求付款人签发由 银行承兑的汇票。 采用商业承兑汇票结算方式的，收款单位将到期的 商业承兑汇票送交银行办理收款后，在收到银行的收账 通知时，据以编制收款凭证。采用银行承兑汇票结算方 式的，收款单位将到期的银行承兑汇票、解讫通知连同 进账单送交银行办理转账，根据银行退回的进账单编制 收款凭证。无论哪种商业汇票，付款单位均在收到银行 付款通知时，据以编制付款凭证。,财务会计(二版),高等教育出版社,（四）支票 是出票人签发的、

18、委托办理支票业务的银行在见票 时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票分为：现金支票、转账支票、普通支票 支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结 算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结 算，均可以使用支票。 支票的提示付款期限为自出票日起10天内，中国人 民银行另有规定的除外。,财务会计(二版),高等教育出版社,转账支票根据需要在票据交换区域内背书转让。 签发支票时，出票人在开户银行的存款应足以 支付支票金额，银行见票即付。 出票人签发现金支票和用于支取现金的普通支 票，必须符合国家现金管理的规定。出票人不得签 发与其预留银行印鉴不符的支票；使用支付密码的， 出票

19、人不得签发支付密码错误的支票；禁止签发空 头支票，即签发的支票金额超过银行存款余额。,财务会计(二版),高等教育出版社,转账支票的结算程序 （P37文字说明和图2-5） 转账支票结算收付双方业务核算凭证： 收款单位对于收到的转账支票，应在收到支票当 日填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回 的进账单和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位对 于开出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时 编制付款凭证。,财务会计(二版),高等教育出版社,（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的 结算方式。 分为信汇和电汇两种。信汇是指汇款人委托银行 通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款

20、人 委托银行通过电报方式将款项划转给收款人。 便于汇款人向异地的收款人主动付款，其手续简 便，划款迅速，应用广泛，单位和个人各种款项的结 算均可使用汇兑结算方式。,财务会计(二版),高等教育出版社,汇兑结算程序 （P38文字说明和图2-6） 汇兑结算收付双方业务核算凭证： 收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账 通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款 项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款 凭证，进行账务处理。,财务会计(二版),高等教育出版社,（六）托收承付 是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地 付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算 方式。 适用范围：（1

21、）收款单位和付款单位必须是国 有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户 银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（2）办 理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生 的劳务供应的款项。,财务会计(二版),高等教育出版社,具备条件： （1）收付双方必须签有符合经济合同法的购销 合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。 （2）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证 件。没有发运证件，可凭其他有关证件办理。 （3）收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守 信用。 托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华 书店系统每笔的金额起点为1000元。,财务会计(二版),高等教育出版社,托收承付

22、结算程序 （P39文字说明和图2-7） 托收承付结算购货方拒绝付款情况分析 （P39文字说明） 托收承付结算收付双方业务核算凭证： 收款单位对于托收的款项，应在收到银行的收账通 知时，根据收账通知和有关原始凭证，编制收款凭证； 付款单位对于承付的款项，应于承付时根据承付通知和 有关发票账单等原始凭证，编制付款凭证。,财务会计(二版),高等教育出版社,（七）委托收款 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 分为邮寄和电报两种，由收款人选用。 便于收款人主动收款，在同城异地均可以办理，且 不受金额限制，无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明，采用该结算方式办 理款

23、项的结算。还适用于收取水电费、电话费等付款人 众多、分散的公用事业等有关款项。,财务会计(二版),高等教育出版社,委托收款结算程序 （P40文字说明和图2-8） 委托收款结算收付双方业务核算凭证： 收款单位对于托收款项，应在收到银行的收账通 知时，根据收账通知编制收款凭证；付款单位根据委 托收款的付款通知联和有关的原始凭证，编制付款凭 证。,财务会计(二版),高等教育出版社,（八）信用卡 指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位 购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制 载体卡片。 按使用对象分为单位卡、个人卡；按信誉等级分为 金卡、普通卡。 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的

24、单位可 申请单位卡。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。,财务会计(二版),高等教育出版社,持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应 款项的结算，不得支取现金。 持卡人不得出租或转借信用卡。信用卡在规定限额 和期限内允许善意透支，透支期限最长为60天。 单位或个人申请信用卡，应按照规定填申请表，连 同有关资料一并送交发卡银行。符合条件并按银行要求 交存一定金额的备用金后，银行为申领人开立信用卡存 款账户，并发给信用卡。,财务会计(二版),高等教育出版社,（九）信用证 是开证行根据开证申请人（付款人）的申请，向 受益人（收款人）开出的有一

25、定金额、并在一定期限 内凭规定的单据承诺付款的付款承诺书。 主要特点： 1、银行（开证行）承担第一付款人的责任 2、信用证是独立文件，不依附于贸易合同 3、信用证业务只处理单据，一切都以单据为准 是国际结算的一种主要方式。经批准也可以办理 国内企业之间商品交易的信用证结算业务。 受益人（收款人）应根据银行退还的信用证等有 关凭证编制收款凭证；进口人（付款人）在接到开证 行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。,财务会计(二版),高等教育出版社,三、银行存款的核算 （一）银行存款收支业务的核算 银行存款核算的总分类账户及登记（P42） 银行存款收付业务的账务处理 企业将款项存入银行或其他金融

26、机构时，借记“银行 存款”账户，按存款来源贷记“主营业务收入”、“应收账 款”、“应交税费应交增值税（销项税额）等账户； 提取或支出存款时，按存款的用途借记“材料采购”、“应 交税费应交增值税（进项税额）”、“管理费用”等账 户，贷记“银行存款”账户。 银地存款收支业务核算举例：（P43例2-13、 例2-14、 例2-15、 例2-16 （二）银行存款日记账的设置和登记（P44表2-2）,财务会计(二版),高等教育出版社,四、银行存款的清查 为了保证银行存款核算的真实、准确，及时纠正 银行存款账目可能发生的差错，准确掌握企业可运用 的银行存款实有数，保证银行存款账实相符，企业必 须做好银行存

27、款核对工作。 （一）银行存款清查的内容 1、银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互 相核对，做到账证相符。 2、银行存款日记账与银行存款总账互相核对， 做到账账相符。 3、银行存款日记账与银行对账单互相核对，做 到账单相符，从而达到账实相符。,财务会计(二版),高等教育出版社,（二）银行存款余额调节表的编制 未达账项：是指企业与银行之间由于凭证传递上的 时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。 未达账项具体有四种情况： （1）银行已收款记账，企业尚未收到银行的收账通 知而未记账的款项。 （2）银行已付款记账，企业尚未收到银行的付款通 知而未记账的款项。 （3）企业已收款记账，而银行尚未办

28、妥入账手续的 款项。 （4）企业已付款记账，而银行尚未支付入账的款项。,财务会计(二版),高等教育出版社,“银行存款余额调节表”的编制。 企业应通过编制“银行存款余额调节表”，对未达账 项进行调节。 具体编制方法是：在银行与企业的存款账面余额的 基础上，加上各自的未收款，减去各自的未付款，然后 再计算出各自的余额。经调节后，双方余额如果相等， 一般说明双方记账没有错误，该余额就是企业银行存款 的实有数；双方余额如果不相等，表明记账有差错，应 立即查明错误原因更正。 “银行存款余额调节表”的编制举例： （P45例2-17和表2-3） 注：“银行存款余额调节表”不能作为记账依据。,第四节 其他货币

29、资金,财务会计(二版),高等教育出版社,一、其他货币资金的范围与性质 其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的 其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投 资款等。 二、其他货币资金的核算 为了核算和反映企业各种其他货币资金的增、减变 动和结存情况，企业应设置“其他货币资金”账户。该账 户属于资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数， 贷方登记其他货币资金的减少数，期末借方余额反映其 他货币资金的结存数。,财务会计(二版),高等教育出版社,（一）外埠存款 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地 银行开立采购专户的款项。 企业将款

30、项委托当地银行汇往采购地开立采购专户 时，借记“其他货币资金外埠存款”账户，贷记“银行存 款”账户。收到采购员交来供应单位的发票账单等报销凭 证时，借记“材料采购”或“原材料”、“应交税费应交 增值税（进项税额）等账户，贷记“其他货币资金外埠 存款”账户。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银 行的收账通知，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资 金外埠存款”账户。 外埠存款核算举例：（P47例2-18）,财务会计(二版),高等教育出版社,（二）银行汇票存款 指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行， 取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根

31、联， 借记“其他货币资金-银行汇票存款”账户，贷记“银 行存款”账户。企业使用银行汇票后，根据购货发票等 原始凭证，借记“材料采购”或“原材料”、“应交税费 -应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币 资金银行汇票存款”账户。收到多余款项时，根据 银行转来的多余款收账通知，借记“银行存款”账户， 贷记“其他货币资金银行汇票存款”账户。 银行汇票存款核算举例：（P47例例219）,财务会计(二版),高等教育出版社,（三）银行本票存款 指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。 企业将款项交存开户银行取得银行本票后，可在 同一票据交换区域内办理转账结算或取得现金。如企 业因本票超过付款期等原

32、因未曾使用的，可要求银行 退款。 其账务处理于银行汇票相同。 银行汇票存款核算举例：（P48例例220）,财务会计(二版),高等教育出版社,（四）信用卡存款 指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 企业在取得信用卡时，应按规定填制申请表，连同 支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行退回的进 账单，借记“其他货币资金信用卡存款”账户，贷记 “银行存款”账户。企业用信用卡购物或支付有关费用， 借记有关账户，贷记“其他货币资金信用卡存款”账 户。 银行汇票存款核算举例：（P48例例221）,财务会计(二版),高等教育出版社,（五）信用证保证金存款 指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存 入

33、银行信用证保证金专户的款项。 企业向银行申请开出信用证时，根据银行盖章退 回的“信用证委托书”回单，借记“其他货币资金-信 用证保证金存款”科目，贷记“银行存款”科目。企业 收到供货单位的信用证结算凭证及发票账单时，借记 “材料采购”或“在途物资”、“应交税费-应交增值税 （进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金-信用 证保证金存款”科目。收到结余保证金款项时，借记 “银行存款”科目，贷记“其他货币资金-信用证保证 金存款”科目。 信用证保证金存款核算举例：（P49例例2-22）,财务会计(二版),高等教育出版社,（六）存出投资款 指企业已存入证券公司但尚未转为金融资产或投 资的款项。 企业向

34、证券公司存入资金时，应按实际存入的金额， 借记“其他货币资金-存出投资款”科目，贷记“银行存 款”科目；购买股票、债券时，按公允价值或实际投资 金额，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币 资金-存出投资款”科目 信用证保证金存款核算举例：（P49例例2-23）,附:习题与实训参考答案,财务会计(二版),高等教育出版社,一、填空题 1、库存现金、银行存款、其他货币资金 2、严格职责分工、加强现金管理 实行交易分开、 实施内部稽核 加强监督检查、实施定期轮岗制度 3、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款 4、清查核对、 定期、不定期 5、定额备用

35、金、 非定额备用金 6、基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户 7、银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、托收承付、委托收款、 汇兑、信用卡、信用证 8、商业承兑汇票、银行承兑汇票 9、6个月 10、现金支票、转账支票、普通支票 11、支取现金、办理转账 12、转账、支取现金,财务会计(二版),高等教育出版社,二、判断题 1、 2 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、 21、 22、 23、 24、 25、 三、单项选择题 1、A 2、 D 3、A 4、A 5、 B 6、C 7、C 8、 B 9、A 10、D 11、D 12、D 13、D 14、A 15、A 16、A 17、D 18、B 19、C 20、A 21、C 22、B 23、D 四、多项选择题 1、A B C 2、A B C D 3、A C D 4、A C D 5、A B C D 6、C D 7、A B D 8、A B E 9、B C D 10、A B C 11、A C E 12、A B C E 13、A B C 14、A B E 15、A B 16、A B C D,财务会计(二版),高等教育出版社,（五）名词解释 答案参照教材有关内容（略） （六）思考题 答案参照教材有关内容（略） （七）实务操作题