第四章 监管会计概述.ppt

1、Copyright by Liyi 2010,1,第四章 监管会计概述,本章重点：偿付能力监管方法；我国监管会计准则。 课时安排：3课时。,Copyright by Liyi 2010,2,第一节 偿付能力概述,偿付能力 偿付能力是指保险企业对所承担的风险在发生超出正常年景的赔偿和给付数额时的经济补偿能力，它表示为保险企业的资产与负债之间的关系。,Copyright by Liyi 2010,3,几种不同的偿付能力概念 法定偿付能力，它是保险监督管理机构规定的保险企业必须具备的最低偿付能力。 实际偿付能力，是指保险企业实际具备的偿付能力，是其会计年度末实际资产减去实际负债的差额。 最低偿付能力

2、，它是保险企业为了承担对保险客户所负的责任，从理论上讲应当保持的偿付能力。,第一节 偿付能力概述,Copyright by Liyi 2010,4,偿付准备金的资金来源 1、资本金 2、总准备金 3、公积金 4、未分配盈余 5、保险保障基金,第一节 偿付能力概述,Copyright by Liyi 2010,5,第一节 偿付能力概述,影响保险公司偿付能力的主要风险 1、资产风险 2、定价风险 3、利率风险 4、市场风险（业务风险）,Copyright by Liyi 2010,6,偿付能力监管方法 1、比率分析法 2、最低偿付能力额度 3、风险基础资本方法,第一节 偿付能力概述,Copyrig

3、ht by Liyi 2010,7,第一节 偿付能力概述,比率分析法（产险公司） 1、法定最大自留额方法 2、3 方法 3、肯尼系数方法,Copyright by Liyi 2010,8,第一节 偿付能力概述,法定最大自留额方法 保险法第102条：经营财产保险业务的保险公司当年自留保险费，不得超过其实有资本金加公积金总和的四倍。,Copyright by Liyi 2010,9,3 方法,第一节 偿付能力概述,Copyright by Liyi 2010,10,肯尼系数方法 肯尼系数自留保费/所有者权益 肯尼系数，也称作承保能力比率，由保险新闻记者罗杰肯尼提出，故称作“肯尼系数”。美国非寿险界

4、通常认为，合适的肯尼系数应该小于2。,第一节 偿付能力概述,Copyright by Liyi 2010,11,第一节 偿付能力概述,最低偿付（额度）方法（欧盟、中国） 见下节的部分内容。,Copyright by Liyi 2010,12,第一节 偿付能力概述,风险基础资本（RBC）方法（美国） 第一步：计算风险资本 第二步：计算调整后的资本总额 第三步：计算风险资本比率（调整后的资本总额/风险资本总额） 100,Copyright by Liyi 2010,13,风险资本（非寿险）,第一节 偿付能力概述,Copyright by Liyi 2010,14,风险资本（非寿险）,第一节 偿付能

5、力概述,Copyright by Liyi 2010,15,相应的监管措施,第一节 偿付能力概述,Copyright by Liyi 2010,16,第二节 我国监管会计体系简介,主要构成 保险公司偿付能力管理规定（2008.9.1实施） 保险公司偿付能力报告编报规则 保险公司偿付能力报告编报规则实务指南 保险公司偿付能力报告编报规则问题解答 ,Copyright by Liyi 2010,17,第二节 我国的监管会计准则,保险公司偿付能力报告编报规则 第1号：固定资产、土地使用权和计算机软件 第2号：货币资金和结构性存款 第3号：应收及预付款项 第4号：委托投资资产 第5号：证券回购,Cop

6、yright by Liyi 2010,18,第二节 我国的监管会计准则,保险公司偿付能力报告编报规则（续1） 第6号：认可负债 第7号：投资连结保险 第8号：实际资本 第9号：综合收益 第10号：子公司、合营企业和联营企业,Copyright by Liyi 2010,19,第二节 我国的监管会计准则,保险公司偿付能力报告编报规则（续2） 第11号：动态偿付能力测试 第12号：年度报告的内容与格式 第13号：季度报告 第14号：保险集团 第15号：再保险业务 第16号：动态偿付能力测试（财产保险公司）,Copyright by Liyi 2010,20,第二节 我国的监管会计准则,保险公司偿

7、付能力管理规定 保险公司应当具有与其风险和业务规模相适应的资本，确保偿付能力充足率不低于100%。,Copyright by Liyi 2010,21,第二节 我国的监管会计准则,偿付能力充足率即资本充足率，是指保险公司的实际资本与最低资本的比率。,Copyright by Liyi 2010,22,第二节 我国的监管会计准则,保险公司的最低资本，是指保险公司为应对资产风险、承保风险等风险对偿付能力的不利影响，依据中国保监会的规定而应当具有的资本数额。,Copyright by Liyi 2010,23,第二节 我国的监管会计准则,保险公司的实际资本，是指认可资产与认可负债的差额。 认可资产是

8、保险公司在评估偿付能力时依据中国保监会的规定所确认的资产。 认可负债是保险公司在评估偿付能力时依据中国保监会的规定所确认的负债。,Copyright by Liyi 2010,24,第二节 我国的监管会计准则,保险公司偿付能力的分类监管 不足类公司：偿付能力充足率低于100的保险公司； 充足类公司：偿付能力充足率在100到150之间的保险公司； 充足类公司：偿付能力充足率高于150的保险公司。,Copyright by Liyi 2010,25,第二节 我国的监管会计准则,财产保险公司应具备的最低资本 非寿险保障型业务最低资本和非寿险投资型业务最低资本之和。,Copyright by Liyi

9、 2010,26,第二节 我国的监管会计准则,非寿险保障型业务的最低资本：下述两项中数额较大的一项： 1）最近会计年度公司自留保费减营业税及附加后1亿元人民币以下部分的18和1亿元人民币以上部分的16； 2）公司最近3年平均综合赔款金额7000万元以下部分的26和7000万元以上部分的23。 注：综合赔款金额为赔款支出、未决赔款准备金提转差、分保赔款支出之和减去摊回分保赔款和追偿款收入。,Copyright by Liyi 2010,27,第二节 我国的监管会计准则,非寿险投资型业务最低资本为其风险保费部分最低资本和投资金部分最低资本之和。,Copyright by Liyi 2010,28,

10、第二节 我国的监管会计准则,非寿险投资型业务风险保费部分最低资本的计算适用非寿险保障型业务最低资本评估标准，,Copyright by Liyi 2010,29,第二节 我国的监管会计准则,非寿险投资型业务投资金部分最低资本为下述两项之和 1）预定收益型非寿险投资型产品投资金部分期末责任准备金的4； 2）非预定收益型非寿险投资型产品投资金部分期末责任准备金的1。,Copyright by Liyi 2010,30,第二节 我国的监管会计准则,人寿保险公司最低资本为长期人身险业务最低资本和短期人身险业务最低资本之和。 长期人身险业务是指保险期间超过1年的人身保险业务；短期人身险业务是指保险期间为

11、1年或1年以内的人身保险业务。,Copyright by Liyi 2010,31,第二节 我国的监管会计准则,长期人身险业务最低资本为下述二项之和 1）投资连结保险产品期末责任准备金的1和其他寿险产品期末责任准备金的4。 2）保险期间小于3年的定期死亡保险风险保额的0.1，保险期间为3年到5年的定期死亡保险风险保额的0.15，保险期间超过5年的定期死亡保险和其他险种风险保额的0.3。 注：风险保额为有效保额减去期末责任准备金；有效保额是指若发生了保险合同中最大给付额的保险事故，保险公司需支付的最高金额；期末责任准备金为中国保监会规定的法定最低责任准备金。,Copyright by Liyi

12、2010,32,第二节 我国的监管会计准则,短期人身险业务最低资本的计算适用非寿险保障型业务最低资本评估标准。,Copyright by Liyi 2010,33,第二节 我国的监管会计准则,保险公司偿付能力管理规定的主要内容 1、规定了科学、完整、有效的偿付能力监管机制 2、建立了与国际趋同的、以风险为基础的动态偿付能力监管框架 3、明确提出了分类监管要求,Copyright by Liyi 2010,34,第二节 我国的监管会计准则,保险公司偿付能力管理规定与保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定 的比较 1、着重于建立偿付能力监管机制 2、用“最低资本” 替代 “最低偿付能力额度”一词，用“实际资本”替代 “实际偿付能力额度” ，首次引入了资本充足率的概念 3、不再设置监管指标,Copyright by Liyi 2010,35,第二节 我国的