补充医疗保险有什么用.doc

1、补充医疗保险有什么用补充养老保险和补充医疗保险的财税待遇补充养老保险和补充医疗保险是社会保险的重要组成部分，以基本养老保险和基本医疗保险为基础，以政策引导和优惠政策为导向，由用人单位和职工共同出资，具有资本积累和经营增值的特点。由于补充养老保险的特点，其支付方式比较灵活，可由单位根据自身福利情况决定，并按不同比例要求报相关部门备案或审批。1.补充养老保险费和补充医疗保险费的企业所得税处理企业所得税法实行条例规定，企业为投资者或者职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，可以在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内扣除。此外，财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税

2、政策问题的通知(财税字200927号)规定，自2008年1月1日起，根据国家有关政策规定，企业为所有在本企业工作或受雇的职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费不超过职工工资总额的5%，在计算应纳税所得额时允许扣除；超出部分将不被扣除。与国家税务总局关于履行需要明确的有关所得税问题的通知(国税发200345号)的区别如下：1 .支付的对象是不同的。旧政策规定所有雇员都应缴纳补充养老保险和补充医疗保险，而新政策规定了投资者或雇员。2.规定支付标准的权力主体是不同的。旧的政策法规按照国务院或者省人民政府规定的范围或者标准执行，新的政策法规按照国务院财政、税务部门规定的范围或者标准执行，省人民政府规

3、定的权限予以取消，避免全国不符合标准。1.补充养老保险费和补充医疗保险费的计算基数。补充养老保险和补充医疗保险以员工工资总额为基础。根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)第二条，工资总额是指企业根据本通知第一条实际支付的工资总额，不包括职工福利费、职工教育费、工会经费、养老保险费等社会保险费和住房公积金。国有企业的工资不得超过政府有关部门规定的限额；超出部分不得计入企业工资总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。通知第一条规定，所谓公平工资，是指企业按照东南大学协会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度，实际支付给员工的工资薪金。因此，

4、财税200927号文件中的工资总额应等于国税函20093号文件中的工资总额，其计算口径应与用于计算职工福利费、职工教育费和工会经费的工资总额相同，均以企业实际支付的工资为准。国家税务总局关于（x企业所得税年度纳税申报表的补充通知(国税函20081081号)，根据“附表3 纳税调剂项目明细表填列说明”、“工资及工资性支出”:第一栏“账户金额”应填写纳税人已按国家统一制度1的会计制度计入成本的职工工资、奖金、补贴及补贴。第二栏“税额”是根据税收规定，允许纳税人税前扣除的工资和薪金。如本行第一栏第二栏，第一栏与第二栏的差额应填入第三栏“增加金额”；例如，在本行第一栏的第二栏中，第二栏与第一栏的差额应

5、填写在第四栏“增加金额”中。2.涉税问题与绩效时间的趋同有关。财税200927号文件的履约开始日期为2008年1月1日，该文件于2009年6月2日发出。已经过了最终结算期，纳税人不能在最终结算时执行，只能在最终结算期后按照规定重新计算2008年的税额。根据税收征收管理法第5102条，由于税务机关、纳税人的责任，税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人在3年内补缴税款，但不得加收滞纳金。因此，如果纳税人因财税200927号文件的规定而多缴税款，纳税人可要求税务机关退还多缴税款，并加收同期银行存款利息；因财税200927号文件规定，纳税人未能按期缴纳税款的，税务机关可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳

6、金。3.企业只为少数职工缴纳补充养老保险费和补充医疗保险费。企业只为少数职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费能否在计算应纳税所得额时扣除？财税200927号文件规定：“自2008年1月1日起，根据国家有关政策规定，企业为所有在本企业工作或就业的职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费分别在职工工资总额的5%以内，在计算应纳税所得额时允许扣除；超出部分将不予扣除。”根据上述规定，在计算应纳税所得额时，允许扣除“企业全体职工”缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费。如果不是所有员工都参加补充养老保险和补充医疗保险，那么员工的工资总额不能作为扣除基数。例：2009年，振兴支行支付给员工的工资总额为

7、500万元，属于合理工资。2009年，公司按工资总额的7%缴纳补充养老保险费，按工资总额的3%缴纳补充医疗保险费。即补充养老保险费35万元，补充医疗保险费15万元。财税200927号文件规定，计算应纳税所得额时，允许税前扣除的补充养老保险费和补充医疗保险费的限额为25万元(5005%)。补充养老保险超过10万元，补充医疗保险不超过15万元。因此，公司2009年应纳税所得额增加10万元。2.补充医疗保险和补充养老保险的个人所得税待遇按财税字1997144号个人所得税法和财政部国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知的规定执行：“企业和个人按照国家或地方政府规定的

8、比例提取并实际支付给指定金融机构的住房公积金、医疗保险和基本养老保险，免征个人所得税。超过国家或者地方规定比例缴纳的住房公积金、医疗保险和基本养老保险费，应当计入个人当月工资收入，并征收个人所得税。”国家税务总局关于企业发放补充养老保险金征收个人所得税问题的批复(国税函1999615号)也明确规定：“职工补充养老保险应计入发放当月个人的工资和薪金收入，个人所得税应一并征收。”即根据个人所得税法现行规定，单位为职工缴纳的基本养老保险和基本医疗保险可以税前扣除，但单位为职工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险必须税后扣除。3.补充养老保险和补充医疗保险的会计处理从薪酬的本质入手。根据现行会计准则，员工薪酬是指企业为获得员工提供的服务而给予的报酬和其他相关费用，即企业为获得员工提供的服务而给予或支付的所有成本(对价)构成员工薪酬。因此，补充养老保险和补充医疗保险属于员工工资核算的范围。“应付职工工资”科目下可设置“补充社会保险费”明细科目。补充养老保险和补充医疗保险不是工资