《税改应对与筹划课件》.ppt

1、税务改革应对与税务筹划实务技能，主讲人：庄芬荣，主讲人简介：注册税务师、高级会计师、全国著名税务筹划专家、客座教授、上海振鑫财务咨询有限公司首席专家，庄芬荣著有28本书，其中个人涉税专著22部，如税务筹划实务范例精选100部、税务筹划大败、税务稽查应对技巧等。中国税务报2004注册税务师考试(唯一)咨询专家。他在税务研究期刊上发表了200多篇论文和税务规划案例。参与编写中央财经大学税务规划教材(教育部招标的第一批税务规划教材)和注册税务师考试教材；中国税务报的“问题解答”、“专家出庭”专栏和海峡金融先驱报的“名家策划”专栏特约撰稿人。庄奋荣的税收筹划理论在理论界独树一帜。中国税务筹划网等网络评

2、价他为“十大税务筹划专家”和“中国税务筹划理论创始人之一”。已经为80多家企业实施了100多个规划方案。被北京市场评为“中国纳税筹划方案设计第一人”。应邀在北京、成都等地举办200多场讲座。与此同时，他被北京大学和其他重点大学聘请，讲授工商管理硕士和海洋与海洋工程学院。注册税务师后续教育教师。庄芬荣是我国税收筹划领域理论与实践相结合的专家。模块1“税制改革”过程中的涉税风险简介企业从事生产经营，往往只关注市场。市场的运行本质上是不断变化的，企业的生存和发展不可避免地会遇到许多问题和风险。首先，政策的不断调整给企业带来了涉税风险，近来企业的涉税风险有所下降。据说，11月1日，我省进行了劳改营的改

3、革。然而，公司收到了一个运输业务，公司无法完成它，所以让别人做一些事情。那么，应该如何处理这种业务呢？嘿！企业所得税合并刚刚完成，出口退税政策也在不断变化。现在营业税改征增值税了。我们如何做财务工作？模块2:营业税改征增值税概述；1.增值税扩面改革的背景、影响及发展趋势。增值税扩展的背景2。增值税扩展的影响分析3。地方税务当局正面临严峻的挑战。中国及其他行业试点推广时间表和未来改革规划路线图；2.增值税扩大改革的政策分析。财政部、国家税务总局(财税字2011110)财政部、国家税务总局关于上海市交通运输及部分现代服务业试行营业税改征增值税的通知(财税字2011111)。国家税务总局关于营业税改

4、征增值税试点税收征管问题的公告(国税发199977号， 财政部、国家税务总局关于交通运输及部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知(财税字第201253号)关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报的公告(财税字第43号， 2012)国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点税收征管问题的公告(国家税务总局公告2012年第42号)，1。 增值税扩面改革相关配套文件解读及存在问题分析中华人民共和国境内提供运输和部分现代服务(以下简称应税服务)的单位和个人为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。2.跨境服务优惠政策。为落实试点地区

5、单位和个人提供的国际运输服务，以及向境外单位提供的R&D服务和设计服务，适用增值税零税率政策，确保营业税改征增值税试点工作顺利实施。国家税务总局在对试点地区向境外单位提供国际运输服务、R&D服务和设计服务的企业进行多次调查的基础上，经与财政部协商，制定了营业税改征增值税试点地区零税率应税服务免税管理办法(财税201131)。3、继续实施部分行业优惠政策，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税后，试点纳税人(按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人)享受的营业税优惠政策平稳过渡。例如，个人版权转让、残疾人提供应税服务、航空公司提供飞机喷洒农药服务等13项免征增值税；此外，以下项目立即实行增值税退税

6、：(1)在洋山保税港区注册的试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸服务。(二)安置残疾人的单位，由税务机关根据本单位残疾人的实际人数实行定额征收，定额征收后应立即退还增值税。上述政策仅适用于原营业税“服务业”(广告服务除外)收入占增值税和营业税总收入50%的单位。(三)试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对实际增值税税负超过3%的部分实行增值税退税政策。(四)提供有形动产融资租赁服务，对实际增值税税负超过3%的部分实行增值税退税政策。4、试点的相关规划及与全国其他地区的衔接，为落实交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法(以下简称试点实施办法)，确保营业税改征增值

7、税试点顺利实施，有关文件对试点期间的具体操作问题作了具体规定。第三，增值税改革试点行业的实际操作分析，通过解读110号和111号文件，其中包含的丰富信息足以帮助纳税人理解营业税改征增值税的框架设计。增值税改革将分三个阶段完成。第一阶段，上海将选择部分行业进行初步试点；第二阶段，选择部分行业在全国范围内开展行业试点；第三阶段，上述两个阶段完成后，中国所有服务业都将纳入增值税范围。110号文件披露的重要信息值得纳税人关注。110号文件规定：“有形动产租金税率为17%，交通运输业和建筑业税率为11%，其他现代服务业税率为6%”；“交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、房地产销售和无

8、形资产转让，原则上适用增值税的一般征税方法。增值税简易计税方法原则上适用于金融保险业和人寿服务业。虽然建筑业、邮电通信业、金融保险业和人寿服务业不在试点范围内，但110号文件已经对其适用税率和计税方法做出了原则性安排。可以预见，这些安排将在试点项目深入到某一阶段时实施。1.根据运输行业的战略分析，上海运输企业甲公司为生产企业乙公司提供运输服务，收入1000万元，其中可抵扣的油耗费用为470.6万元。b公司确认销项税为500万元，进项税为300万元(不含运费进项)。(1)假设业务发生在2011年，按照现行政策计算。1.甲公司在下列地点缴纳营业税3.乙方应缴纳的增值税为500-300-11090(

9、万元)。与两种方案相比，营业税改征增值税后，甲公司税负持平，乙公司增值税支出减少40万元，实现了结构性减税的目标。2.融资租赁行业的战略分析，例如，上海一家融资租赁公司购买了价值1000万元的设备，并将设备租赁给了B公司。合同约定租赁期为3年，年租金500万元，3年总租金1500万元。(1)如果事件发生在2011年，金融租赁公司的进项税不能抵扣，但根据财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知(财税字200316)，公司享受差额征收营业税的政策，即公司缴纳营业税25万元。下游企业租赁的设备不能扣除，采购的设备可以扣除，这大大减少了A公司的经营空间.(2)如果事件发生在2012年，可以扣除A

10、金融租赁公司的进项税，按照租金收入的17%计提销项税，即A公司的税负从2011年的5005%变为50017%，A公司的税负增加了12个百分点。然而，由于下游企业的进项税可以扣除，融资租赁公司的经营空间大大扩大。更有利于融资租赁企业的是，关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定第二条第(四)项规定：“经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对实际增值税税负超过3%的部分实行增值税退税政策。”这样一来，融资租赁企业的税收负担减轻了，而由于下游企业被扣除，他们的经营范围扩大了，所以他们获得了双重收

11、益。3、R&D技术服务业应对战略分析，R&D技术服务业应对战略分析，包括R&D服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察和勘探服务。提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。4.物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运站服务、救助服务、货物运输代理服务、报关服务、仓储服务和装卸服务。提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。5.文化创意服务业应响应战略分析，提供文化创意服务，包括设计服务、商标版权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。为提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。注：现代服务业的征税范围不能简单地以其

12、从事的行业来界定。例如，购买产品发送服务或购买服务发送产品的情况很多，因此应根据纳税人的具体经营行为来界定税收，而不是根据其营业执照的经营范围。因此，在税制改革之后，纳税人不能仅仅根据他们的行业，而是根据他们的具体业务来判断应该缴纳什么税。6.其他服务业应对策略分析。其他现代服务业，如会计认证，有一小部分进项税。试点计划采用了6%的税率，比原来的5%的营业税高1个百分点。但是，由于扣除设备和费用，税收负担不会增加。虽然其他现代服务业的税收负担可能不会减轻，但下游环节缴纳的税款可以扣除，这可能会极大地促进现代服务业的发展。模块3。企业的应对策略在税制改革的过程中，广东交通运输业和一些现代服务业将

13、缴纳增值税而不是营业税，购买设备和货物所得的进项税可以抵扣。面对巨变首先，企业应如何积极应对改革的机遇和挑战？首先，试点企业的投资应根据情况进行判断。二是企业不按政策合理安排投资和管理是违法行为。如果他们想将税负保持在一个合理的水平，就需要根据税收政策提前调整业务和模式，而不是在业务完成后通过财务处理偷税漏税。交通运输业和一些现代服务业纳入增值税征收范围后，相关企业的税负将发生变化。企业应该做的工作是认真计算和分析相关业务的税负，然后根据计算结果和税收政策调整企业的业务和模式。第三，尽快熟悉增值税政策和征管流程。1.增值税改革中新的服务招标策略应该考虑哪些风险？营业税改征增值税后，不仅税收发生

14、了变化，税收管理流程也发生了变化。因此，对于需要参与投标的运营服务事项，至少应注意以下几点：一是报价方式，必要的税负转嫁；二是注重操作流程，妥善规避涉税风险；第三，票据的使用。2.“税费改革”对非试点企业成本和价格的影响。110号文件规定，试点纳税人以机构所在地为缴纳增值税的地点，异地缴纳的营业税可以在计算缴纳增值税时扣除。在试点地区从事经营活动的非试点纳税人应继续按照现行营业税的有关规定申报缴纳营业税。对于从试点纳税人购买服务取得的增值税发票，现有增值税纳税人可以按照现行规定扣除进项税。具体来说，在中国跨地区提供应税服务有两种情况。一是试点地区纳税人为上海以外的企业提供应税服务，二是试点地区

15、以外的企业为试点地区纳税人提供应税服务。对于第一种情况，从试点之日起，国家增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的服务，试点纳税人可以向其开具增值税专用发票，服务接受者可以用取得的增值税专用发票抵扣进项税。过去，由于服务业属于营业税征收范围，增值税专用发票不能开具，服务对象不能抵扣进项税。这是税制改革后对试点地区以外的纳税人影响最明显的一次。在第二种情况下，服务提供者应按规定缴纳营业税，试点地区的试点纳税人不能扣除相应的营业税。中国除了跨地区提供应税服务外，还存在跨境提供应税服务的情况，包括境外企业向境内试点纳税人提供应税服务和试点纳税人向境外企业提供应税服务两种情况。境外企业向境内试点纳税人提供

16、应税服务，原则上规定应税服务的提供者或接受者被视为在境内提供服务并缴纳增值税。但111号文件规定，境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务；境外单位或个人将完全在境外使用的有形动产出租给境内单位或个人，不属于在中国境内提供应税服务，也不需要缴纳增值税(零税率)。3.与公司管理层的战略沟通(1)目前，大多数企业的财务沟通都存在问题。目前，一些企业家不了解企业税收机制，认为只要财务人员工作得当，就可以规避税收风险。众所周知，企业80%的涉税风险都不是在财务环节产生的，所以80%的税收筹划工作都不在财务环节。(2)财务人员在掌握了这些理念后，在企业财务会计人员的心理部分感受到很大的

17、工作压力：一是在私底下努力学习，寻求免费帮助；二是凭经验和运气处理相关业务；第三，工作马虎，被动应付，只求自我保护；第四，想办法让老板受苦。(3)“税制改革”影响企业战略。这种“税费改革”是一个系统工程(不仅仅是一个财务问题)，应该为企业管理提供全面的指导和培训。(4)与税务机关的沟通和反馈。(1)目前与税务机关沟通存在问题，只要我们与税务机关关系良好，任何问题都可以解决。因此，我们在交流中应该只注意“建立关系”和“联系人”。(2)树立正确的沟通意识。事实上，纳税人应该有正确的纳税意识，按规定纳税。在日常管理中，你应该与税务机关有一个和谐的关系，但你应该知道，没有官员会帮助你，不管他的饭碗！目前，与税务机关的沟通是为了了解税收管理的特点，学习相关的税收知识，降低企业的税收管理成本。第二，如何借助增值税改革提高企业利润？首先，对于那些没有在税费改革地区设立业务机构但在该地区有更多服务型企业的企业，应该抓紧时间在该地区设立业务机构，享受增值税试点改革带来