第21章会计核算基本方法.ppt

1、基本核算方法 第二章,结构,第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿及账务组织,第一节 会计科目 金融企业的会计科目是将其错综 复杂的业务活动，按一定标准，冠以 一定的名称，进行科学分类的标志， 是金融企业会计核算的重要工具和手 段。 一会计科目的设置原则和要求 二会计科目的分类,一会计科目的设置原则和要求 必须体现党和国家的方针政策，充分发挥会计的职能作用。 必须根据业务需要，既要反应专业的特点，又要便于按统一会计科目进行归属。 必须采用国际通用标准，与国际会计准则接轨 必须根据会计核算的需要，讲求实效方便使用提高质量,二会计科目的分类 按资金性质分类 资产类科

2、目 负债类科目 所有者权益类科目 损益类科目 资产负债共同类科目,按与资金平衡的关系进行分类 表内科目: 是指体现在资产负债表当中,反映金融企业资金增减变化的科目 表外科目: 是指不反映在资产负债表当中,用来核算不涉及金融企业资金增减变化的一些重要的业务事项的科目 银行企业的会计科目参见表21 资产类,负债类,共同类,所有者权益类, 损益类,第二节 记帐方法 记帐方法是按一定的记帐规则，使 用一定的记帐符号，反映资金增减变 化及其结果的一种专门的方法。 一借贷记账法 二表外科目的记帐方法,一借贷记账法 借贷记帐法是根据复式记帐原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为

3、记帐等号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则在账户中进行登记的一种复式记帐方法。 其主要内容包括四个方面: (一)记帐主体 (二)记帐符号,各类科目的记帐方向,加,减,加,加,加,加,减,减,减,减,借 方,贷 方,贷 方,一般无余额,一般无余额,(三)记帐规则 举例说明如下： 银行将其现金500,000元交存当地中国人民银行。 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 500000（资产增加） 贷：库存现金 500000（负债增加）,某商场以转账支票支付某工厂购货款124，000元。其会计分录为： 借：吸收存款某商场活期存款户 124000（负债减少） 贷：吸收存款某工厂活期存款户 124

4、000（负债增加）,收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。其会计分录为： 借：贵金属黄金1000(资产增加) 贷：现金 1000（资产减少）,向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为： 借: 同业拆入 60000（负债减少） 贷:向中央银行贷款 60000（负债增加） 预提某化工企业存款利息3000元。其会计分录为： 借:利息支出利息支出 3000（费用增加） 贷:应付利息存款利息 3000（负债增加）,将10000元盈余公积转增资本金。其会计分录为： 借：盈余公积 100000（所有者权益减少） 贷：实收资本 100000（所有者权益增加）,(四)试算平

5、衡 1 发生额平衡 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2 余额平衡 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计,二表外科目的记帐方法 表外科目用以记载不涉及金融企业资金运动的重要业务事项 采用单式收付记账方法 以收入和付出为记账符号: 当表外科目涉及的业务事项发生时,记收入; 销记或减少时,记付出; 余额表示结存或尚未结清 的业务事项.,第三节 会计凭证 一会计凭证的作用 二会计凭证的种类 三会计凭证的内容,一会计凭证的作用 实现业务的标志，会计核算的基础 帐务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明 贯彻国家政策的体现，保证国家财产安全的手段。,二会计凭证的种类,1.按用途分为: 原始

6、凭证和记账凭证； 2.按反映的业务内容分为： 复式凭证、单式凭证；,3.按格式和使用范围分为： (一)通用的基本凭证 是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的会计凭证，也叫传票. 现金收入传票 现金付出传票 转帐借方凭证 转帐贷方凭证 特种转帐借方凭证 特种转帐贷方凭证 表外科目收入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方凭证 外汇买卖贷方凭证,(二)专用的特定凭证 是适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证 如：转账支票、商业承兑汇票、 电汇凭证 等。,三会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的基本要素。 内容包括：,1)年、月、日； 2)收、付款人的户名和账号； 3)收、付款单位

7、开户行名称和行名； 4)人民币或外币符号和大、小写金额； 5)款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数； 6) 单位按有关规定加盖的印章； 7)银行经办人员和有关人员的盖章等 8)会计分录和凭证编号；,四 会计凭证的处理与管理 (一)会计凭证的填制 1 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致； 2单联式的基本凭证可分别填写，多联式的专用凭证要一式套写，不得分张填写； 3 金额前要有货币符号，大小写金额要一致； 4 凭证的金额错误要重填，其他内容若更改，由更改人在更改处盖章证明； 5 反映科目之间的对应关系。 要素齐全,内容完整,反映真实,数字正确,字迹清楚,书写规范,手续完备,且不得任意涂改,

8、(二)会计凭证的审核 1 是否为本行受理的凭证； 2 凭证种类是否正确，凭证的内容联次与附件是否相符，是否超过期限; 3 帐号与户名是否一致； 4 货币符号、大小写金额是否一致，字迹有无涂改； 5 款项来源用途是否符合政策和有关资金管理的规定； 6 是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额； 7 密押印签是否真实齐全； 8 利息收费赔偿金等的计算是否正确； 9 内部科目和账户名称使用是否正确。,审核结果: 审查无误-及时处理 内容不齐全-退回,补办 不符合要求-拒绝受理 伪造凭证-认真追究,严肃处理,(三) 会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证按 照规定程序在银行内部各专柜或 银行间的流转

9、。 传递原则: 准确及时,手续严密,先外后内,先急后缓 基本要求: 现金收入业务 现金付出业务 转账业务,(四)会计凭证记帐后的处理 整理:先表内科目,后表外科目 装订:一般按日装订 保管:已装订成册的传票入库妥善保管,第四节 会计账簿及帐务组织 一会计账簿的种类 二会计帐务处理程序 三帐务核对 四 记账规则与错账更正,一会计账簿的种类,(一)按用途分为： 分类账、序时账、备查账簿； (二)按外表形式分为： 订本账、活页账、卡片账；,二会计帐务组织 明细核算系统:根据各项业务活动逐笔编制或审查凭证,根据凭证逐笔登记分户帐,若为现金业务,还应登记现金收入日记薄和现金付出日记簿,每日营业终了,根据分户帐抄制余额表 综合核算系统:每日营业终了,根据传票按科目整理后编制科目日结单,并轧平当日所有科目的借方和贷方发生额,根据科目日结单登记各科目总账,根据总账编制日计表,科目日结单: 又称总账记账凭证,是每天会计科目的当日借贷方发生额和凭证,附件张数的汇总记录. 总账: 是综合核算系统的主要账簿. 日计表: 是反映当日业务活动和轧平全部账务的主要工具.,三帐务核对 (一)每日核对 (二)定期核对 1 未编