上海市会计基础课第五章精华篇.ppt

1、第五章 会计帐簿,一、定义：,二、意义：,三、种类：,：,适用于固定资产明细帐簿,1、全面、系统地总结凭证资料。 2、提供考核单位经营成果，分析经济活动，确保财产物资安全、完整的重要依据 3、为会计报表的编制提供综合、详实的数据资料 4、为建立经济档案提供重要资料,1、按照帐簿的用途分类 2、按照帐簿外表形态分类 3、按照帐页的格式分类,1、序时帐簿 2、分类帐簿 3、备查帐簿,普通日记帐 特种日记帐,现金日记帐 银行存款日记帐,总分类帐簿 明细分类帐簿,帐簿的主体 编制报表的依据,辅助帐簿,1、订本式帐簿 2、活页式帐簿 3、卡片式帐簿,适用于总帐和日记帐,适用于明细分类帐簿,1、三栏式 2

2、、多栏式 3、数量金额式 4、平行登记式,适用总账、日记帐、债权债务明细帐,适用收入、费用明细帐,适用存货明细帐,适用在途物资明细帐,四、帐簿的基本内容,五、帐簿的启用：,1、封面和封底 2、扉页 3、账页,1、封面,写明单位名称和帐簿名称 填写启用表和帐户目录，加盖单位公章和个人名章,2、扉页,3、对订本式帐簿：P219,4、对活页式帐簿：P219,5、在账页上设置帐户,6、粘贴印花税票并在右上角划线注销,六、帐簿的登账规则：P219,1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、,七、不同帐簿的具体登记方法：,现金日记帐,银行存款日记帐,1、都是出纳登记的 2、都是按照业务发生的时间顺序登

3、记的 3、都用订本式帐簿和三栏式账页 4、都要求做到日清和月结,相同点：,不同点：登记帐簿的依据,现金收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证,不同点：登记帐簿的依据,银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证,2、总分类帐簿：,用订本式帐簿和三栏式账页 登记帐簿的依据是(参考第七章）,1、记账凭证 2、汇总记账凭证 3、科目汇总表,3、明细分类帐簿：P215,登记帐簿的依据是,1、原始凭证 2、记账凭证,1、日记帐,2、对账的内容,1、帐簿与会计凭证核对 （账证核对） 2、帐簿与帐簿核对 （账账核对） 3、帐簿与实物核对 （账实核对）,1、总帐与总帐核对：通过试算平衡3公式P60 2、

4、总帐与日记帐核对：P225 3、总帐与明细帐核对：通过平行登记公式P73 4、明细帐与明细帐核对：P225,1、库存现金日记帐账面余额与手中现金核对 2、银行存款日记帐账面余额与银行的对账单核对 3、应收应付明细帐账面余额与相关债权人、债务人核对 4、财产物资明细帐账面余额与实物资产一一核对,八、核对帐簿：,1、对账：是指对帐簿记录进行核对。,九、错账的更正方法：（用于更正当年发现当年的错账）,1、如果凭证正确，只有帐簿登记有错： 2、如果凭证有错，从而帐簿出错,划线更正法,对文字 对数字,必须全部划红线注销,1、可以只对错字划红线 2、可以全部错字划红线,红字更正法 补充更正法,1、凭证中的

5、科目方向有错，帐簿才出错,更正第一步：用红字金额编一张与出错凭 证完全相同的凭证。摘要写 “冲销某字某号错误凭证”， 登记入帐，冲销错账。 更正第二步：用蓝字遍一张正确的凭证， 摘要写 “更正某字某号凭证” 再登记入帐。,2、凭证金额比应记的金额多记，帐簿出错 更正：用红字按照多记的金额编一张与出 错凭证的科目、方向相同的凭证。 摘要“冲销某字某号凭证多记数”,凭证金额比应记的金额少记，帐簿出错,更正：用蓝字按照少记的金额编一张与出 错凭证的科目、方向相同的凭证。 摘要“补记某字某号凭证少记数”,十、期末结帐：,1、结帐：是指在一定期间发生的经济业务全部登记入帐的基础上，结算出各个帐户的本 期

6、发生额和期末余额的一项工作。,2、结帐的程序：,第一步：检查本期内发生的经济业务是否已经全部登记入帐。不能漏登 也不能重登。 第二步：按照权责发生制的要求，编制有关的账项调整的记账凭证，以 正确的反映本期内收入和费用。 例如：分摊房租 借：管理费用-房租 贷：待摊费用 第三步：编制记账凭证，结转本期的损益类帐户的发生额到“本年利润” 借：收入类帐户 贷：本年利润 借：本年利润 贷：费用类帐户 第四步：每月结帐时，计算出每一个帐户的本期发生额合计数和期末余额 每年结帐时，计算出每一个帐户的本年发生额合计数和年末余 额，并将年末余额结帐到下年的1月1日,应收账款 总 账,2008年,凭证,月 日,字 号,1 1,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,2,28,1 31,期初余额,借,35000,本月合计,本月借方合计,本月贷方合计,借,80000,12 31,本月合计,本季合计 本季度借方合计 本季度贷方合计,借,借,12 31,本月借方合计,12 31,本年合计 本年借方合计 本年贷方合计,借,本月贷方合计,12 31,结转下年,借,借,年末余额,年末余额,月末余额,季度末余额,月和季通栏单红线,年末通栏双红线,十一、帐簿的更换,十二、帐簿的保管：P22