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文档简介
1、第八章 审计方法,第一节 审计方法概述,一、帐表导向审计,帐表导向审计是指审计人员以会计账目和交易为基础,围绕被审计单位会计账簿、会计报表的编制过程所进行详细审查的一种审计方法和程序。,详查收入支出,全面详查,审查资产负债表项目,全面审查会计报表项目,不管如何演变,在这段历史上审计都是以审查帐表上的会计事项为主线,所以称为帐表导向审计,帐表导向审计的局限性,一、这种审计方式耗费大量的人力和事件,不利于提高审计工作效率和效益。 二、及时采用有限的抽样技术,但由于对会计系统的了解不够,容易造成由于抽查原因而遗漏重大问题项目的事件。 三、由于以交易为基础的审计工作主要都是围绕着交易进行的,因此不容易
2、发现会计工作中的程序性错误,对于会计系统中的缺陷和不合理现象也很难发现。,二、制度导向审计,制度导向审计又称制度基础审计,它是以了解和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全及有效性为基础,确定对会计账目等资料的审查重点。 对不同账目采用不同规模的抽查,以获取审计证据,查明财务报表真是公允性的审计程序模式,制度导向审计是审计技术的重大突破,较之帐表导向审计前进了一大步。 (1)通过了解并评价内部控制制度的完整、健全及是否得到有效实施,发掘重点,以提高审计效率。 (2)对内部控制制度的遵循情况进行测试,评价控制风险,对审计风险进行系统规划和控制 (3)对改善企业管理制度和业务处理程序提出建设性意见
3、,并在可能情况下向管理当局提管理建议书。,帐表导向审计的缺点,审计资源不恰当分配到低风险和高风险审计领域,造成低风险审计项目的审计过量和高风险审计领域的审计不足,从而使审计为达到一定的效果而使效率较差或审计达不到效果。 基于内部控制系统的审计模式没有与审计风险联系起来,没有为有效降低审计风险提供指南和帮助,而影响审计风险的因素要圆圆超出内部控制细听的作用范围。,风险导向审计,风险导向审计是指已审计风险的分析、评估为基础,规划审计工作,确定审查会计报表账目的重点和抽查规模,以获取具有充分证明力的审计证据,查明财务报表是否确保公允的审计程序模式。,制度基础审计与风险导向审计的区别,风险导向审计的基本步骤,一、审计计开始时评估固有风险 二、其中审计师寻找并确定控制弱点,执
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