资金筹集的循环.ppt

1、会计循环,制造企业的业务循环,生产产品，需要设备、厂房，运营资金 资金原材料在产品产成品库存商品资金原材料 资金设备、厂房 资金人力资本 资金无形资产（专利技术或者商标）,资金投入的核算,资金筹集资金运用资金收回 资金的来源： 投资人投入 债权人借入,投资人投入与债权人借入的区别,对象,负 债,所有者权益,投入资本及其所产生的盈亏,偿还期限,性质,债权人收回 债务本金和 利息,享受权利,投资人负担的经济责任,债权人负担,必须于一定 时期内偿还,按法律程序减资 或者破产清算、自行解散时,债务的权利,还可以参加经营管理,所有者不仅可参加收益的分配，,所有者权益的组成,未指定用途,投入资本,所有者权

2、益,投入资金,（实收资本或股本）,资本公积,盈余公积：,未分配利润：,留存收益,指定用途,所有者投入资本业务的会计处理,借：银行存款,贷：实收资本或者股本,借：固定资产,贷：实收资本或者股本,借：无形资产,贷：实收资本或者股本,借：原材料,应交税金应交增值税（进项税额）,贷：实收资本或者股本,资本公积的核算,资本公积账户的明细账： 资本溢价（股本溢价） 接受现金捐赠 接受捐赠非现金资产准备 股权投资准备 拨款转入 外币资本折算差额 其他资本公积 作用：可用于弥补亏损和转增资本,资本溢价（股本溢价）,借：银行存款,贷：实收资本,资本公积资本溢价,借款人借入资金的核算,短期借款 长期借款 应付债券

3、,负债的性质,企业会计制度第三章第六十六条规定： “负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。” 流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内必须清偿的债务，包括： （1）一般短期债务； （2）一年内到期的长期债务。 非流动负债：偿还期在一年或一个营业周期以上的债务。,短期借款,短期借款指企业借入的期限在1年以下的各种借款。 归还短期借款时，除了归还借入的本金外，按照货币的时间价值，还应支付利息。 短期借款的利息，当月应付的利息计入财务费用和应付利息。,短期借款有关的会计处理,借：银行存款,贷：短期借款,借：财务费用,贷：银行存款或者应付利息,借：短期借款,贷

4、：银行存款,某公司于2007年7月1日向银行借入短期款项150000元，期限3个月，年利率为12%。到期一并还本付息。会计分录如下： 7月1日，取得借款时： 借：银行存款 150000 贷：短期借款 150000 7月31日，确认当月利息费用： 借：财务费用（15000012%12） 1500 贷：应付利息 1500 9月31日，还本付息时： 借：应付利息 3000 财务费用 1500 短期借款 150000 贷：银行存款 154500,长期负债是企业长期资金的来源 长期负债是偿还期在一年以上或者超过一个营业周期以上的债务 企业偏向于选择举债经营的原因 股东控制权 节税 杠杆效应 保持股价稳定

5、,长期负债,长期借款有关的会计处理,借：银行存款,贷：长期借款,借：财务费用,贷：应付利息,借：长期借款,贷：银行存款,应付债券,长期债券是企业筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。 债券的发行价格受同期限银行存款利率的影响较大，当债券的票面利率高于银行利率时，按超过票面价值的价格发行称为溢价发行；当债券的票面利率低于银行利率时，按低于票面价值的价格发行称为折价发行；当债券的票面利率与银行利率一致时，按票面价值的价格发行称为按面值发行。在“应付债券”科目下设置了“债券面值”、“利息调整”和“应计利息”等明细科目。,有关的会计处理（一）,借：银行存款,贷：应付债券面值,应付债券利息调整,借：银行存款,贷：应付债券面值,应付债券利息调整,借：银行存款,贷：应付债券面值,有关的会计处理（二）,应付债券利息调整,借：财务费用,贷：应付利息或应付债券应计利息,应付债券利息调整,借：财务费用,贷：应付利息或应付债券应计利息,实际利率法摊销,有关的会计处理（三